第3章-(1)复式记账

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1、借借贷贷 1 1、掌握复式记账法及其原理、掌握复式记账法及其原理 2 2、掌握借贷记账法及其应用、掌握借贷记账法及其应用学习目标学习目标 一、复式记账法一、复式记账法 1.1.基本含义基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。2 2、复式记账的理论依据：会计等式、复式记账的理论依据：会计等式 3 3、复式记账的优点、复式记账的优点 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系

2、统地能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。提供有用的会计信息。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。4 4、复式记账的种类复式记账的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 （一）借贷记账法的产生与演进（一）借贷记账法的产生与演进（二）借贷记账法的含义（二）借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，以有作为记账符号，以有借必有贷借贷必相等为记帐规则的一种复式记借必有贷借贷必相等为记帐规则的一种复式记账方法。账方法。（三）借贷记账法的内容（三）借贷记账法的内容 1.1.记账符号记账符

3、号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。既既表示表示“增加增加”又表示又表示“减少减少”，具有双重性；账户中的登，具有双重性；账户中的登记方向。记方向。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）取决于账户的性质。取决于账户的性质。2.2.账户结构账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期利

4、润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期初余额。(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。期初余额。(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。容，又核算负债类会计要素

5、内容的账户。3.3.记账规律（规则）记账规律（规则）有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。公司收到投公司收到投资者投资资者投资8080万元存入银行万元存入银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 4.4.会计分录的编制与账户对应关系会计分录的编制与账户对应关系 (1)(1)会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方账户名称、方向和金额的一种记录形式。向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是

6、填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，并写出一定的记录形式，即即会计分录会计分录。(2)(2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例】【例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。(3)3)会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。一借一贷。由两个账户组成的会计分录。一

7、借一贷。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷，一贷多借，多借多贷录。一借多贷，一贷多借，多借多贷 【例】【例】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用银行存款支付，尚欠供货企业银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 30 000 30 000（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（已支付货款）（已支付货款）贷：应付账款贷：应付账款 10 000 10 00

8、0（尚未支付款）（尚未支付款）（4 4）两个重要名词）两个重要名词 账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】【例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意固定的，不可随意“拉郎配拉郎配”。对应账户：对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。会计分录中存在着对应关系的账户。【例】【例

9、】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就互为对应账户。账户就互为对应账户。5.5.试算平衡试算平衡 (1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。(2)(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 发生额平衡法发生额平衡法（依据：记账规则依据：记账规则 ）平衡公式：平衡公式：余额平衡法（余额平衡法（依据：会计等式依据：会计等式）平衡公式：平衡公式：（3）编制总分类账户发生额及余额试算

10、平衡表）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表思考题思考题:1什么叫会计科目？什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？设置会计科目有什么意义？2设置会计科目时应遵循哪些原则？设置会计科目时应遵循哪些原则？3什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？4什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？样的？5会计账户能够提供的金额指标？这些指标是会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎样形成的？怎样形成的？6什么叫复式记账？其理论依据是什么？什么叫复

11、式记账？其理论依据是什么？7复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？8什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？把握借贷记账法的基本内容？9借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？些记账符号的含义？10借贷记账法下的账户结构是怎样的？借贷记账法下的账户结构是怎样的？11借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？么？12什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？

12、计分录？13会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？基本内容？14什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？15什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？方法有哪几种？16借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？立的？其平衡依据是什么？17借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？的？其平衡依据是什么？练习练习 一、目的：一、目的：练习掌握借

13、贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。法和试算平衡方法。二、资料：二、资料：1 1、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1 1）库存现金）库存现金 1300 1300元元 （2 2）银行存款）银行存款 216 000 216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 24700 24700元元 （4 4）固定资产）固定资产 460 000 460 000元元（5 5）生产成本）生产成本 35 000 35 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000 100 000元元（

14、7 7）应付账款）应付账款 50 000 50 000元元 （8 8）实收资本）实收资本 587 000 587 000元元 2.2.某企业本月发生如下经济业务：某企业本月发生如下经济业务：（1 1）收到投资者投入的货币资金投资）收到投资者投入的货币资金投资400 000400 000元，已存入元，已存入银行。银行。（2 2）用银行存款）用银行存款30 00030 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3 3）购入材料一批，买价和运费计）购入材料一批，买价和运费计15 00015 000元，货款尚未元，货款尚未支付。支付。（4 4）从银行提取现金）从银行提取现金3 000

15、3 000元备用。元备用。（5 5）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000300 000元，存入银行。元，存入银行。（6 6）用银行存款）用银行存款35 00035 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7 7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 00012 000元。元。（8 8）用银行存款）用银行存款100 000100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。三、要求：三、要求：（1 1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2 2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（

16、开设账户（开设T T形账户即可）；形账户即可）；（3 3）根据账户的登记结果编制）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及总分类账户发生额及余额试算表余额试算表”。注意注意:通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容。完成本次练习的内容。参考答案参考答案1根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产）借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金）借：库存现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000（6）借：应付账款）借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000（7）借：生产成本）借：生产成本 12 000 贷：原材料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000