会计帐证及会计核算形式

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1、第五章第五章 会计帐证及会计核算形式会计帐证及会计核算形式 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、原始凭证一、原始凭证二、记帐凭证二、记帐凭证三、凭证的审核与保管三、凭证的审核与保管1/23/20231第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。证明，是登记帐簿的依据。会计凭证会计凭证按其填制的程序和用途按其填制的程序和用途分为原始凭证和记分为原始凭证和记帐凭证两大类。帐凭证两大类。一、原始凭证一、原始凭证（一）原始凭证的种类和基本内容（一）原始凭证的种类和基本内容:1.原始凭证的定义：是在经济业务

2、发生或完成时取得，原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。记录经济业务的法律书面证明。（接下页）（接下页）1/23/20232第一节第一节 会计凭证会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：按按来源来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见制（如，领料单）原始凭证。可见103页表页表5-1、5-2。按按填制手续和方法填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库的不同可分为：一次（如，出库单）、累计单）、累计如，限额领料单，可参见如，限额领料单，

3、可参见104 页表页表5-3和汇总（如，发出材料汇总表，可参见和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表页表5-4）原始凭证。）原始凭证。1/23/20233第一节第一节 会计凭证会计凭证 3.原始凭证包括的基本内容有：原始凭证包括的基本内容有：凭证名称凭证名称 填制日期填制日期 填制单位名称填制单位名称 接受单位名称接受单位名称(抬头抬头)业务内容业务内容 数量单价金额数量单价金额 有关人员签章有关人员签章1/23/20234第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 基本要求：基本要求：1内容真实内容真实 2记录完整记录完整 3填制及时填制及时4数字

4、准确、规范数字准确、规范5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。方法更正。（接下页）（接下页）1/23/20235第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）（承上页）具体要求：具体要求：1必须签字、盖章，明确责任。必须签字、盖章，明确责任。2购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。3一式几联的原始凭证，一式几联的原始凭证，套写，只能以一联作为报套写，只能以一联作为报销凭证。销凭证。4.收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。得退还原借款收据。5经上级有关部

5、门批准的经济业务，应当将批准文经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。件作为原始凭证附件。1/23/20236第一节第一节 会计凭证会计凭证 二、记帐凭证二、记帐凭证（一）记帐凭证的基本内容和种类（一）记帐凭证的基本内容和种类 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。是记帐的直接依据。记帐凭证的基本内容：记帐凭证的基本内容：1.填制日期填制日期 可与原始凭证的日期不同可与原始凭证的日期不同2.凭证编号凭证编号 要按规定方法编制要按规定方法编制3.业务内容摘要业务内容摘要4.会计分录会计分录5.所附原始凭证张数所

6、附原始凭证张数6.有关人员签章有关人员签章 （接下页）（接下页）1/23/20237第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）（承上页）记帐凭证的种类记帐凭证的种类1.通用记帐凭证：通用记帐凭证：2.专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。证、付款凭证和转帐凭证。3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总如，汇如，汇总收款凭证总收款凭证、综合汇总综合汇总科目汇总表科目汇总表,记帐凭证汇记帐凭证汇总表总表凭证。凭证。1/23/20238第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）记帐凭证的填制要

7、求（二）记帐凭证的填制要求1.基本内容必须填制完整，会计分录要正确。基本内容必须填制完整，会计分录要正确。2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。必须进行连续编号，凭证编号要正确。顺序编号法（通用凭证）：如，第顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。号。按字顺序编号法（专用凭证）按字顺序编号法（专用凭证）：如，收字第：如，收字第01号。号。分数编号法：如：第分数编号法：如：第 号。号。3.不得把不同性质的业务合并。不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。合并。4.附件张数要注明。附件张数要注明。结转和更正凭证等可无

8、附件。结转和更正凭证等可无附件。5.空行处要划线注销。空行处要划线注销。6.按规定更正错证。按规定更正错证。3121/23/20239第一节第一节 会计凭证会计凭证（三）记帐凭证的填制方法（三）记帐凭证的填制方法 1专用记帐凭证的填制专用记帐凭证的填制（1）收款凭证的填制：见）收款凭证的填制：见 107页页 例例1（2）付款凭证的填制：见）付款凭证的填制：见 108页页 例例2 注意：注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。不填制收款凭证。如如:从银行提取现金从银行提取现金10000元元,则则 借借 现金现金 10000 贷贷 银行

9、存款银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。不填制现金的收款凭证。（3）转帐凭证的填制：见）转帐凭证的填制：见 109页页 例例32通用记帐凭证的填制：见通用记帐凭证的填制：见 109页页 例例4（接下页）（接下页）1/23/202310第一节第一节 会计凭证会计凭证 3会计科目（或记帐凭证）汇总表的编制会计科目（或记帐凭证）汇总表的编制 会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发生额、贷方发生额，并

10、生额、贷方发生额，并据以登记总帐据以登记总帐的一种汇总性的一种汇总性记帐凭证。记帐凭证。编制会计科目汇总表的具体做法一般有三个步骤：编制会计科目汇总表的具体做法一般有三个步骤：第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在会计科目表的在会计科目表的“会计科目名称会计科目名称”栏内。栏内。第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。贷方本期发生额。（接下页）（接下页）1/23/202311第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）承上页）第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的第

11、三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的借方和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、借方和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、贷方发生额合计数，进行发生额的试算平衡。贷方发生额合计数，进行发生额的试算平衡。表表5-9列示了华纳公司列示了华纳公司5月月1日至日至10日的会计科目汇日的会计科目汇总情况。总情况。见见 110页。页。4分类汇总记帐凭证的编制分类汇总记帐凭证的编制（1）汇总收款凭证的编制：见）汇总收款凭证的编制：见 111页表页表5-10。（2）汇总付款凭证的编制：见）汇总付款凭证的编制：见 112页表页表5-11。（3）汇总转帐凭证的编制：见）汇总转帐凭证的编制：见113

12、页表页表5-12。1/23/202312第一节第一节 会计凭证会计凭证 三、凭证的审核与保管三、凭证的审核与保管（一）会计凭证的审核（一）会计凭证的审核1原始凭证的审核：原始凭证的审核：形式上的审核：填制是否符合要求。形式上的审核：填制是否符合要求。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。2.记帐凭证的审核记帐凭证的审核 审核会计分录审核会计分录 审核凭证构成要素：如，审核附件。审核凭证构成要素：如，审核附件。1/23/202313第一节第一节 会计凭证会计凭证（二）会计凭证的传递（二）会计凭证的传递 会计凭证的传递会计凭证的传递:传递路线、传递时间传递路线

13、、传递时间 如如:发货票（采购人员发货票（采购人员-采购部门采购部门-仓库），收料单仓库），收料单（仓库（仓库-采购部门和财会部门），收料单和发货票采购部门和财会部门），收料单和发货票到财会部门到财会部门审核审核-制证制证-登帐登帐（三）会计凭证的保管（三）会计凭证的保管 会计凭证的整理会计凭证的整理:编号、装订编号、装订 会计凭证的保管会计凭证的保管:（1）归档：当年凭证由财会部门保管一年）归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计之后会计档案部门保管。档案部门保管。（2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管

14、。质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。（3）各种凭证的保管期限一般为）各种凭证的保管期限一般为15年年.1/23/202314第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 一、帐簿及其种类一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记二、帐簿的设置与登记三、对帐、结帐和更正错帐三、对帐、结帐和更正错帐四、帐簿的启用和登记规则四、帐簿的启用和登记规则五、帐簿的更换与保管五、帐簿的更换与保管1/23/202315第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 一、帐簿及其种类一、帐簿及其种类（一）帐簿的含义（一）帐簿的含义1.定义定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。减变化簿籍。2.帐簿的

15、构成要素帐簿的构成要素:（1）封面）封面（2）扉页）扉页（3）帐页）帐页1/23/202316第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（二）帐簿的种类（二）帐簿的种类1按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。辅助帐又称为备查帐辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，是补充帐，如，“商业汇票登商业汇票登记簿记簿”等。等。2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。订本帐：可防

16、止抽换帐页但不便于分工记帐。用于订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。特种日记帐。活页帐：可据需要添减帐页活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于但帐页易被抽换。用于各种明细帐。各种明细帐。卡片帐卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.1/23/202317第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 二、帐簿的设置与登记二、帐簿的设置与登记（一）日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置与登记 现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：1.三栏式三栏式:设置设置“收入、支出、收入、支出、结余栏结余栏”。格式及其登记可

17、参见格式及其登记可参见116页表页表5-14和表和表5-15。三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。2.多栏式多栏式:“收入收入”和和“支出支出”栏都按对方科目设置专栏都按对方科目设置专栏。栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见117页表页表5-16。多栏式的优点：（多栏式的优点：（1）既可以反映收入、支出业务的既可以反映收入、支出业务的来龙去脉，又通过专栏的设置，反映出相同业务在一来龙去脉，又通过专栏的设置，反映出相同业务在一定时期内的全貌。定时期内的全貌。（2）减

18、少了登记总帐的工作量。）减少了登记总帐的工作量。（接下页）（接下页）1/23/202318第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （承上页）（承上页）多栏式的缺点：多栏式的缺点：帐页中设置的专栏较多时，会造帐页中设置的专栏较多时，会造成帐页过长，不便于帐页登记和保管。成帐页过长，不便于帐页登记和保管。多栏式日记帐适用于现金或银行存款发生频繁且多栏式日记帐适用于现金或银行存款发生频繁且收入、支出项目比较固定的单位。收入、支出项目比较固定的单位。实行会计实行会计电算化电算化的单位，通常使用三栏式的日记帐，的单位，通常使用三栏式的日记帐，一般不使用多栏式日记帐。一般不使用多栏式日记帐。1/23/202319

19、第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（二）总分类帐的设置与登记（二）总分类帐的设置与登记 设置设置“借方、贷方、余额栏借方、贷方、余额栏”。格式及其登记可参见格式及其登记可参见 118页页 表表5-17。（三）各种明细帐的设置与登记（三）各种明细帐的设置与登记1三栏式明细帐三栏式明细帐 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。额栏，不设置数量栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见118页页 表表5-18。适用于结算类和资本类帐户。适用于结算类和

20、资本类帐户。1/23/202320第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 2数量单价金额式明细帐数量单价金额式明细帐 设置：在帐页中的设置：在帐页中的“收入收入”、“发出发出”、“结存结存”三大栏内又设置三大栏内又设置“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三三小栏。小栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见119页表页表5-19。适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的帐户指标的帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法多栏式明细分类帐的登记方法 设置：对帐户下分别反映的项目，设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页集中在一张帐页上设置专栏上设置

21、专栏。格式一：格式一：适用于在途物资、生产成本等需要确定成适用于在途物资、生产成本等需要确定成本项目帐户，本项目帐户，其结构与登记参见其结构与登记参见119页表页表5-20。格式二：适用于费用、收入等帐户的格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式多栏合计式”明细帐，明细帐，其结构与登记参见其结构与登记参见119页表页表5-21。1/23/202321第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（四）总帐与明细帐的平行登记（四）总帐与明细帐的平行登记 所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐记有关总分类帐户，另一方

22、面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。户的会计处理方法。平行登记的规则平行登记的规则:1.登记的时期相同登记的时期相同 2.登记内容相同登记内容相同 3.登记的方向相同：强调金额增减登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同变动方向相同。4.登记的金额相等登记的金额相等 1/23/202322第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 三、对帐、结帐和更正错帐三、对帐、结帐和更正错帐（一）对帐（一）对帐 1.对帐的主要内容对帐的主要内容 帐证核对。帐证核对。帐实核对。帐实核对。帐帐核对。帐帐核对。（1）总帐借贷方余额核对）总帐借贷方余额核对（2）总帐和明细帐核对）总帐和明细帐核对发生额余额试算平衡表发生额余

23、额试算平衡表（3）总帐和日记帐核对）总帐和日记帐核对 （4）财产物资明细帐和保管帐核对）财产物资明细帐和保管帐核对 帐表核对。帐表核对。（编表之后）（编表之后）1/23/202323第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（二）更正错帐的方法（二）更正错帐的方法 1.划线更正法划线更正法 适用适用:证对帐错证对帐错情况。情况。更正更正:错误处划红线注销错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。在其上方更正并盖章。124356 如如:123456 2.红字更正法红字更正法 适用适用:证错帐错证错帐错的情况。的情况。更正更正:先红字金额制证冲销错帐先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。再填制正确凭证记帐。

24、见见121-122页例页例5和例和例6。1/23/202324第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 3.补充登记法补充登记法 适用适用:证中科目和方向都正确证中科目和方向都正确,仅仅金额少记金额少记的情况。的情况。更正更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的凭证中并登帐。凭证中并登帐。见见123页例页例 7。1/23/202325第二节第二节 会计帐簿会计帐簿（三）结帐（三）结帐 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总结工作。结工作。结帐是一个过程，包括以下工作程序：结帐是一个过程，包括以下工作程序：1结帐前

25、，必须将本期内所发生的各项经济业务全结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。部登记入帐。2结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具体的结帐方法有体的结帐方法有4种：种：不需按月结出发生额的不需按月结出发生额的结算性和财产物资性明细结算性和财产物资性明细帐和总帐帐和总帐:最后一笔业务下划单红线最后一笔业务下划单红线.（接下页）（接下页）1/23/202326第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （承上页）（承上页）需按月结出发生额的需按月结出发生额的现或银日记帐和收入费用明细现或银日记帐和收入费用明细帐帐:最后一笔业务下的最后一笔业务下的“本月

26、合计栏本月合计栏”上下划单红线。上下划单红线。需结出本年累计发生额的需结出本年累计发生额的主营收入及成本明细帐主营收入及成本明细帐:在在本月合计栏下的本月合计栏下的“本年累计本年累计”栏下划单红线。栏下划单红线。年终结帐时年终结帐时,在在“本年合（累）计本年合（累）计”栏下划双红线栏下划双红线,表示封帐。表示封帐。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表上述结帐用表:详见下一幻灯片中详见下一幻灯片中“结帐图示结帐图示”。1/23/202327 1/23/202328结账图示结账图示:帐户帐户 1/23/202329第二节第二节

27、 会计帐簿会计帐簿 四、帐簿的启用和登记规则四、帐簿的启用和登记规则（一）帐簿的启用规则（一）帐簿的启用规则 先填写封面先填写封面 再填写扉页再填写扉页:“帐簿启用表帐簿启用表”填写填写“帐簿页数帐簿页数”必要时填写必要时填写“交接记录交接记录”（二）帐簿的登记规则（二）帐簿的登记规则1准确完整。准确完整。2注明过帐符号。注明过帐符号。3书写留空。书写留空。（接下页）（接下页）1/23/202330第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 （承上页）（承上页）4正常登记用蓝黑墨水。正常登记用蓝黑墨水。5特殊情况用红墨水。特殊情况用红墨水。6顺序连续登记。顺序连续登记。7结计余额。结计余额。8履行过次页和

28、承前页手续。履行过次页和承前页手续。9定期结帐。定期结帐。10实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。打印。1/23/202331第二节第二节 会计帐簿会计帐簿 五、帐簿的更换与保管五、帐簿的更换与保管（一）帐簿的更换（一）帐簿的更换 总帐、日记帐、总帐、日记帐、大部分明细帐必须每年更换。大部分明细帐必须每年更换。少部分明细帐不必每年更换少部分明细帐不必每年更换.如如“固定资产卡片固定资产卡片”。编制编制“帐户余额表帐户余额表”。见见125页页 表表5-22。根据根据“帐户余额表帐户余额表”登入新帐中登入新帐中。1/23/202332第二节第二

29、节 会计帐簿会计帐簿 （二）帐簿的保管（二）帐簿的保管 年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，统一编号，并归档保管。面后，统一编号，并归档保管。保管年限：保管年限：1.现金日记帐和银行存款日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐：25年；年；2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年；年；3.其余帐簿的保管期限都为其余帐簿的保管期限都为15年。年。4.保管期满可按规定程序予以销毁。保管期满可按规定程序予以销毁。1/23/202333第六章 内部控制 第四节 内部控制的财产清查制度 一、财产清查的含义

30、及种类（一）财产清查的含义 财产清查，又称为财产检查，是通过实地盘点、核对帐目来确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数，将实存数与帐面结存数进行核对，借以检查帐实是否相符的一种专门的内部控制方法和会计核算方法。1/23/202334第三节第三节 会计核算形式会计核算形式 本节内容非会计专业一般了解。本节内容非会计专业一般了解。自自 学学1/23/202335第六章 内部控制 第四节 内部控制的财产清查制度 一、财产清查的含义及种类（一）财产清查的含义 财产清查，又称为财产检查，是通过实地盘点、核对帐目来确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数，将实存数与帐面结存数进行核对，借以检查帐

31、实是否相符的一种专门的内部控制方法和会计核算方法。1/23/202336（二）财产清查的种类 1.按照清查范围，可以分为全面清查和局部清查 2.按照清查时间，可以分为定期清查和不定期清查 3.按照清查的组织单位，分为内部清查和外部清查。1/23/202337 二、财产清查的方法（一）财产物资的盘存制度 1.永续盘存制 期末帐面余额数=帐面期初余额+本期增加额-本期减少额 优点：通过帐簿记录，随时了解某项物资的收入发出和结存情况，便于加强对财产物资的 管理和控制，缺点是日常会计核算工作量比较大。大部分企业用这种方法1/23/202338 2.实地盘存制 只记增加，不记减少 本期减少额=本期期初余

32、额+本期增加额-本期期末余额 优点是日常会计核算简单，不会出现帐实不符的情况。缺点是不能从帐簿记录中随时了解增加、减少和结存余额的情况，不利于加强对财产物资的管理和控制。1/23/202339（二）财产清查的程序 第一，组织准备和业务准备 第二，财产清查工作的具体实施 第三，分析和处理阶段1/23/202340（三）财产清查的具体办法 一般有盘点法，银行对帐单核对法，查询核实法等 第一，实物资产的清查 第二，现金的清查 第三，银行存款的清查 第四，往来帐项的清查1/23/202341 三、财产清查结果的会计处理（一）财产清查会计处理应设置的主要帐户 1.待处理财产损溢 2.坏帐准备1/23/2

33、02342（二）财产清查结果的会计处理 盘盈流动资产，冲减管理费用 流动资产盘亏，毁损，因管理不善的，转为管理费用，需要赔偿的，转为其他应收款，不能赔偿的，转为营业外支出 盘盈固定资产，转为营业外收入 盘亏固定资产，转为营业外支出1/23/202343 无法收回的应收帐款，转为坏帐准备 无法支付的应付帐款，转为资本公积1/23/202344MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉