财务报告及其分析（PPT57）--财务状况的指标分析

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1、Chapter Twocopyright by Sun Tao 2006College of Economics and Managementof NUAA 财务报告及其分析财务报告及其分析Part One 财务报告概述财务报告概述v一、财务报告的目标一、财务报告的目标v1 1、财务报告的含义：、财务报告的含义：是指企业对外提供的反应其某一特定日起财是指企业对外提供的反应其某一特定日起财务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括：务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括：会计报表（主表）、附表和附注、财务情况说明书。会计报表（主表）、附表和附注、财务情况说明书。v

2、2 2、财务报告的基本目标：、财务报告的基本目标：v（1 1）为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源；）为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源；v（2 2）为企业的利益相关者提供会计信息；）为企业的利益相关者提供会计信息；v（3 3）为企业内部的管理者提供会计信息；）为企业内部的管理者提供会计信息；v二、财务报告的披露方式二、财务报告的披露方式v1 1、会计报表披露：包括：、会计报表披露：包括：v（1 1）资产负债表：反映企业资金占用与资金来源状况的报表，编）资产负债表：反映企业资金占用与资金来源状况的报表，编制依据是：资产制依据是：资产=负债负债+所有者权益。所有者权益。v（

3、2 2）利润表：反映企业一定会计期间经营成果的报表，编制依据：）利润表：反映企业一定会计期间经营成果的报表，编制依据：利润利润=收入收入-费用。费用。v（3 3）现金流量表：反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入）现金流量表：反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入与流出的状况，主要包括：经营活动的现金流、投资活动的现金流、与流出的状况，主要包括：经营活动的现金流、投资活动的现金流、筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的影响。筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的影响。v2 2、会计报表附表披露：、会计报表附表披露：即为进一步反映经济活动状况的各主表附即为进一步反映经济活动状况的各主表附属的报表

4、，根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十几属的报表，根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十几种附表。种附表。v3 3、会计报表附注：、会计报表附注：是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。v4 4、财务情况说明书：、财务情况说明书：主要是指企业生产经营的基本情况、利润实主要是指企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况进行的文字说明。现和分配情况进行的文字说明。v5 5、其他说明：、其他说明：以上对会计报告的解释是一个狭义的概念，也是会以上对会

5、计报告的解释是一个狭义的概念，也是会计制度上的概念，从广义上讲财务报告的内容更广泛。计制度上的概念，从广义上讲财务报告的内容更广泛。v三、三、财务会计报告的类别及报出时间财务会计报告的类别及报出时间v1 1、类别：、类别：分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。v2 2、报出时间：、报出时间：v（1 1）月报：月终了后）月报：月终了后6 6天内；天内；v（2 2）季报：季终了）季报：季终了1515天内；天内；v（3 3）半年度报：半年终了）半年度报：半年终了6060天内；天内；v（4 4）年报：当年终了后）年报：当年终了后4 4个月内个月内。v3 3

6、、年报的内容：、年报的内容：v（1 1）公司基本情况简介；（）公司基本情况简介；（2 2）会计数据和业务数据摘要；）会计数据和业务数据摘要；v（3 3）股本变化及股东情况；）股本变化及股东情况；v（4 4）董事、监事、高级管理人员和员工情况；）董事、监事、高级管理人员和员工情况；v（5 5）公司治理结构；（）公司治理结构；（6 6）股东大会情况简介；）股东大会情况简介；v（7 7）董事会报告；（）董事会报告；（8 8）监事会报告；）监事会报告；v（9 9）重要事项；（）重要事项；（1010）财务报告；（）财务报告；（1111）备查文件目录；）备查文件目录；v四、会计报表的种类及编制要求四、会计

7、报表的种类及编制要求v（一）会计报表的种类：（一）会计报表的种类：v1 1、按照会计报表反映的内容分：、按照会计报表反映的内容分：v（1 1）动态会计报表：是反映一定时期内资金耗费和收回的报表，）动态会计报表：是反映一定时期内资金耗费和收回的报表，如利润表、现金流量表等。如利润表、现金流量表等。v（2 2）静态会计报表）静态会计报表:是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益总额的报表，如资产负债表等。总额的报表，如资产负债表等。v2 2、按照会计报表的编报时间分：、按照会计报表的编报时间分：v（1 1）月报：月度末报出的企业本月的相关报表；）月报：月度末

8、报出的企业本月的相关报表；v（2 2）季报：季度末报出的企业本季的相关报表；）季报：季度末报出的企业本季的相关报表；v（3 3）半年报：上市公司要求，与季报统称中报；）半年报：上市公司要求，与季报统称中报；v（4 4）年报：是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年）年报：是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年度完整、全面、系统的会计信息资料。度完整、全面、系统的会计信息资料。v3 3、按照会计报表的编制单位分：、按照会计报表的编制单位分：v（1 1）单位报表：是企业在自身会计核算的基础上，对帐薄记录进）单位报表：是企业在自身会计核算的基础上，对帐薄记录进行加工而编制的会计报表；行

9、加工而编制的会计报表；v（2 2）汇总报表：是指由主管部门或上级机关，根据所属单位报送）汇总报表：是指由主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。v4 4、按照会计报表个项目所反映的数字内容分：、按照会计报表个项目所反映的数字内容分：v（1 1）个别会计报表：是指企业按照会计制度要求编制的反映本单）个别会计报表：是指企业按照会计制度要求编制的反映本单位财务数据的会计报表；位财务数据的会计报表；v（2 2）合并会计报表：是指母公司编制的包含全部控股子公司财务）合并会计报表：是指母公司编制的包

10、含全部控股子公司财务数据的综合性会计报表，反映母公司的财务状况和经营成果。数据的综合性会计报表，反映母公司的财务状况和经营成果。v5 5、按照会计报表的服务对象分：、按照会计报表的服务对象分：v（1 1）内部报表：为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公）内部报表：为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公开的会计报表；开的会计报表；v（2 2）外部报表：是指按照要求对外报送的报表；）外部报表：是指按照要求对外报送的报表；v（二）会计报表的编表报要求：（二）会计报表的编表报要求：v1 1、数字客观、真实：、数字客观、真实：是指保证编制会计报表所使用的会计资是指保证编制会计报表所使用的会计资料

11、是企业会计资料的实际反映，无虚假资料；料是企业会计资料的实际反映，无虚假资料；v2 2、计算准确、计算准确:是指编制会计报表时，在费用分摊、成本、利是指编制会计报表时，在费用分摊、成本、利润计算等方面，所使用的计算方法及其结果都是准确的；润计算等方面，所使用的计算方法及其结果都是准确的；v3 3、内容完整：、内容完整：是指在编制会计报表时，所使用的会计信息包是指在编制会计报表时，所使用的会计信息包括了企业全部的会计信息，资料室完整的，没有遗漏；括了企业全部的会计信息，资料室完整的，没有遗漏；v4 4、手续齐全：、手续齐全：是指企业在编制会计报表时，各种资料来源、是指企业在编制会计报表时，各种资

12、料来源、归集过程、以及表报过程的各种所需要的手续都是齐备的；归集过程、以及表报过程的各种所需要的手续都是齐备的；v5 5、报送及时：、报送及时：是指会计报表的编制，必须按照会计制度的要是指会计报表的编制，必须按照会计制度的要求及其报送时间进行，不能延期报送；求及其报送时间进行，不能延期报送；v一、一、趋势分析法：趋势分析法：又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定变动方向、数额和幅度，以说明企告中相同指标进行对比，确定变动方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果变动趋势的方法。业财务状况和经营成果变动趋势的方法。v1 1、

13、发展速度：、发展速度：v2 2、增长速度：、增长速度：v二、比率分析法：二、比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括：构成比出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括：构成比率，效率比率，相关比率等。率，效率比率，相关比率等。11/11121;,aasaasaaaiiiiin1;1,/1/11121iiiinSRSRaaaPart Two 财务状况的指标分析财务状况的指标分析dcbadcbaoRRRRREEEEEdcbadcbadcbadcbddcbadcbadcbadcbcdcbadcb

14、adcbadcbbdcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbadcbdcbadcba)()(E);()aR5)()(E);()aR4)()(E);()aR3)()(E);()aR2)()(E);()aR1,01111111d01111111d00110111c00110111c00010011b00010011b00000001a00000001a00001111000011111111000（因素影响：）（因素影响：）（因素影响：）（因素影响：）（）绝对额（）（）总影响：总变动程度（：表示报告期指标，则有表示基期指标，用：v例例 有关资料见下表有关资料见下表 项 目单位计划数实际

15、数 产品产量（a）件100（a0）110（a1）单位产品材料消耗（b）公斤8（b0）7（b1）材料单价（c）元5（c0）6（c1）材料费用总额（E）元4000（E0）4620（E1）770571106711055058110571104005810058110(6204000462001111100101100000100011101cbacbaEccbacbaEbcbacbaEacbacbaEEEcba因素的影响：因素的影响：因素的影响：元）解：%5.115%120%5.87%110%;1205711067110%;5.875811057110%;1105810058110%;5.11540

16、004620011111001011001001000111RRRRcbacbaRcbacbaRcbacbaRcbacbaRCbaaaav四、财务指标分析四、财务指标分析v1 1、期偿债能力指标、期偿债能力指标:v（1 1）流动比率）流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债v（2 2）速动比率）速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债=（流动资产（流动资产-存货存货-待摊费用待摊费用-待待 v 处理流动资产损失处理流动资产损失 ）/流动负债流动负债v（3 3）现金比率）现金比率=（货币资金（货币资金+有价证券）有价证券）/流动负债流动负债v（4 4）资产负债率）资产负债率=负债总额负债

17、总额/资产总额资产总额v（5 5）产权比率）产权比率=负债总额负债总额/所有者权益所有者权益v（6 6）所有者权益比率）所有者权益比率=所有者权益总额所有者权益总额/资产总额资产总额v（7 7）权益乘数）权益乘数=资产总额资产总额/所有者权益总额所有者权益总额v（8 8）剩息保障倍数）剩息保障倍数=息税前利润息税前利润/债务利息债务利息v2 2、营运能力指标：、营运能力指标：v（1 1）劳动生产率）劳动生产率=商品产品销售收入净额或净产值商品产品销售收入净额或净产值/平均职工人数平均职工人数v（2 2）应收帐款周转率（次数）应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额赊销收入净额/应收账款平均余额应收

18、账款平均余额v 应收账款周转期应收账款周转期=计算期天数计算期天数/应收账款周转次数应收账款周转次数Part Three 资产负债表分析v一、资产负债表阅读一、资产负债表阅读v1 1、总体构成阅读、总体构成阅读v（1 1）资产、负债、所有者权益的水平（规模）资产、负债、所有者权益的水平（规模）；v（2 2）资产、负债、所有者权益的构成大体比例）资产、负债、所有者权益的构成大体比例；v（3 3）期初、期末资料的对比分析）期初、期末资料的对比分析；v（4 4）重点财务指标的关注）重点财务指标的关注：资产、负债和所有者权益中具：资产、负债和所有者权益中具有重要影响力的指标；有重要影响力的指标；v2

19、2、主要财务指标的分析：、主要财务指标的分析：流动比率、资产负债率、产权比流动比率、资产负债率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率；率、应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率；v3 3、注意资产负债表的日后事项。、注意资产负债表的日后事项。v二、二、资产负债表的构成分析资产负债表的构成分析v1 1、资产负债表的格式：资产负债表的格式：v（1 1）帐户式：资产）帐户式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益v（2 2）报告式：资产）报告式：资产-负债负债=所有者权益所有者权益v2 2、资产负债表的构成：、资产负债表的构成：v（）资产项的构成）资产项的构成：v（1 1）流动资产）流

20、动资产（工业企业（工业企业1414项，见下表）；项，见下表）；v（2 2）对外投资：长期股权投资、长期债权投资、合计；对外投资：长期股权投资、长期债权投资、合计；v（3 3）固定资产）固定资产（常规（常规9 9项基本内容）；项基本内容）；v（4 4）无形资产及其他资产：无形资产、长期待摊费用、其他）无形资产及其他资产：无形资产、长期待摊费用、其他长期资产、无形资产及其他资产合计；长期资产、无形资产及其他资产合计；v（5 5）递延税项：递延税款借项；）递延税项：递延税款借项；v（6 6）资产合计；）资产合计；v（）负债项的构成）负债项的构成：v（1 1）流动负债）流动负债（工业企业（工业企业15

21、15项，见下表）；项，见下表）；v（2 2）长期负债）长期负债，包括：长期借款、应付债券、长期应付款、，包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债、长期负债合计；专项应付款、其他长期负债、长期负债合计；v（3 3）递延税项：递延税款贷项；）递延税项：递延税款贷项；v（4 4）负债合计；）负债合计；v（）所有者权益）所有者权益：v（1 1）实收资本（或股本）；）实收资本（或股本）；（2 2）减：已归还投资；）减：已归还投资；v（3 3）实收资本（股本）净额实收资本（股本）净额;（4 4）资本公积；）资本公积；v（5 5）盈余公积）盈余公积;（6 6）其中：法定盈余公积；）其中

22、：法定盈余公积；v（7 7）为分配利润）为分配利润;（8 8）所有者权益合计；）所有者权益合计；v（）负债和所有者权益（股东权益）合计）负债和所有者权益（股东权益）合计。固定资产：固定资产：应付债券应付债券102102200,000200,000固定资产原值固定资产原值39393,000,0003,000,000长期应付款长期应付款103103减：累计折旧减：累计折旧4040600,000600,000专项应付款专项应付款106106固定资产净值固定资产净值41412,400,0002,400,000其他长期负债其他长期负债108108减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备 4242长期负债

23、合计长期负债合计1101101,700,0001,700,000固定资产净额固定资产净额4343递延税项：递延税项：工程物资工程物资4444递延税款贷项递延税款贷项111111在建工程在建工程4545250,000250,000负债合计负债合计1141142,329,5002,329,500固定资产清理固定资产清理4646固定资产合计固定资产合计50502,650,0002,650,000所有者（股东）权益：所有者（股东）权益：无形资产及其他资产无形资产及其他资产实收资本（或股本）实收资本（或股本）1151152,000,0002,000,000无形资产无形资产5151120,000120,0

24、00减：已归还投资减：已归还投资116116长期待摊费用长期待摊费用5252实收资本（或股本）净额实收资本（或股本）净额117117其他长期资产其他长期资产5353资本公积资本公积118118109,000109,000其中：法定公益金其中：法定公益金120120递延税项递延税项未分配利润未分配利润121121150,000150,000递延税款借项递延税款借项6161所有者权益合计所有者权益合计1221222,519,0002,519,000资产合计资产合计67674,848,5004,848,500负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计1351354,848,5004,848,500无形

25、资产及无形资产及其他资产合计其他资产合计6060260,000260,000资 产资 产盈余公积盈余公积119119年末数年末数120,000120,000（续表）（续表）负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）东权益）行次行次年初数年初数年末数年末数行次行次年初数年初数三三、资产负债表的对比分析、资产负债表的对比分析四、资产负债表的趋势预测 可以应用可以应用LINESTLINEST函数进行回归分析函数进行回归分析（转（转ExcelExcel）应用以上方法对流动资产的各子项进行预测，对全部资应用以上方法对流动资产的各子项进行预测，对全部资产、流动负债及其子项、负债总额、所有者权益及

26、其子产、流动负债及其子项、负债总额、所有者权益及其子项等进行预测，并应用预测的结果进行对比分析，效果项等进行预测，并应用预测的结果进行对比分析，效果会更好。会更好。2087924617557610344686T175576103446810344685151755767805980517557615555780598015251737005)(6222 YTyxbyaxxnyxxynbbxay时当则：设预测方程为：v1 1、偿债能力分析、偿债能力分析v（1 1）短期偿债能力）短期偿债能力v（A A）流动比率）流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债=1928500/6299500=3.06

27、35=1928500/6299500=3.0635v（B B）速冻比率）速冻比率=速冻资产速冻资产/流动负债流动负债 =（1928500-7900001928500-790000）/629500=1.8086/629500=1.8086v（C C）现金比率）现金比率=（货币资金（货币资金+短期投资）短期投资）/流动负债流动负债 =505000+78000=505000+78000）/629500=0.9261/629500=0.9261v（2 2）长期偿债能力）长期偿债能力v（A A）资产负债率）资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额=2329500/4848500=48.05%=23

28、29500/4848500=48.05%v（B B）产权比率）产权比率=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额=2329500/2519000=0.9248=2329500/2519000=0.9248v（C C）利息保障倍数（在利润表分析中计算）利息保障倍数（在利润表分析中计算）五、资产负债表中相关指标的计算v2 2、周转能力分析、周转能力分析v（1 1）人力资源营运能力分析）人力资源营运能力分析v劳动生产率劳动生产率=销售收入净值销售收入净值/平均职工人数（利润表分析中计算）平均职工人数（利润表分析中计算）v（2 2）生产资料营运能力分析）生产资料营运能力分析v（A A）应收账款周

29、转率）应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款平均余额v（B B）存货周转率）存货周转率v若年销货成本为若年销货成本为18560001856000，年初存货为，年初存货为725000725000则：则：v存货平均余额存货平均余额=起初存货起初存货+期末存货期末存货=（725000+790000725000+790000）/2=757500/2=757500v存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/存货平均余额存货平均余额=1856000/757500=2.4502=1856000/757500=2.4502v周转天数周转天数=计算器天数计算器天数/周转次数周转次数=3

30、60/2.4502=146.93=360/2.4502=146.93（天）（天）v（C C）流动资产周转率）流动资产周转率=销售收入净额销售收入净额/流动资产平均占用额流动资产平均占用额v（D D）固定资产周转率）固定资产周转率=销售收入净额销售收入净额/固定资产平均净额固定资产平均净额v（E E）总资产周转率）总资产周转率=销售收入净额销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额Part Four 利润表的分析v一、一、利润表阅读利润表阅读v1 1、总体构成阅读、总体构成阅读v（1 1）收入、费用、净利润的水平状况）收入、费用、净利润的水平状况v（2 2）收入、费用、净利润的构成大体比例）收入

31、、费用、净利润的构成大体比例v（3 3）期初、期末资料的对比分析）期初、期末资料的对比分析v（4 4）重点财务指标的关注）重点财务指标的关注v（A)A)主营业务收入；（主营业务收入；（B)B)投资收益；投资收益；v（C)C)主营业务成本；（主营业务成本；（D)D)期间费用；（期间费用；（E)E)所得税；所得税；v（5 5）主要财务指标的分析）主要财务指标的分析v应收账款周转率；存货周转率；流动资产周转率；应收账款周转率；存货周转率；流动资产周转率；v固定资产周转率；销售利润率；成本利润率；固定资产周转率；销售利润率；成本利润率；v自有资金利润率；资产保值增值率等。自有资金利润率；资产保值增值率

32、等。二、利润表的构成分析v1 1、利润表的基本格式、利润表的基本格式:v（1 1）单步式利润表：是按收入和费用汇列，）单步式利润表：是按收入和费用汇列，直接计算净利润；直接计算净利润；v（2 2）多步式利润表）多步式利润表，依次计算：主营业务利润、营业利润、利润，依次计算：主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润，并依次排列的表式。总额以及净利润，并依次排列的表式。v2 2、利润表的内容：、利润表的内容：v（1 1）收入项目：包括主营业务收入和其他业务收入。）收入项目：包括主营业务收入和其他业务收入。v（2 2）费用项目：包括直接费用和期间费用，直接费用）费用项目：包括直接费用和期间费用，直

33、接费用构成生产成构成生产成本等，期间费用构成营业费用、管理费用和财务费用。本等，期间费用构成营业费用、管理费用和财务费用。v（3 3）投资收益项目：包括从合资或联营企业分得的利润、股票投）投资收益项目：包括从合资或联营企业分得的利润、股票投资的股利收入、债券投资应得的利息、转让所持投资的收益等。资的股利收入、债券投资应得的利息、转让所持投资的收益等。v（4 4）营业外收支项目：包括营业外收入和营业外支出，营业外收）营业外收支项目：包括营业外收入和营业外支出，营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、因债入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、因债权人原因确实无

34、法支付的应付款项、教育附加费返还款等。权人原因确实无法支付的应付款项、教育附加费返还款等。l 3、多步式利润表v4 4、利润表的构成比例、利润表的构成比例三、利润表的对比分析四、利润表的趋势预测02.440563260687.2864.44802164.44802151060687.2822097005687.281060227500220970010604735977005)(222 SXXSxbSaxxnSxxSnbbxaS时当则：设预测方程为：可应用以上方法对利润表的各子项进行预测，对主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、利润总额、净利

35、润等分别进行预测，并应用预测的结果进行对比分析，效果会更好。五、利润表的盈利能力衡量v1、销售毛利率、销售毛利率=销售毛利销售毛利/销售净额销售净额=1131000/6856000=16.50%v2、营业利润率、营业利润率=营业利润营业利润/主营业务净收入主营业务净收入 =568000/6856000=8.28%v3、销售净利率、销售净利率=净利润净利润/主营业务净收入主营业务净收入=417745/6856000=6.09%v4、成本费用利润率、成本费用利润率=净利润净利润/成本费用总额成本费用总额=417745/5863000=7.13%v5、资本金利润率、资本金利润率=净利润净利润/平均资

36、本金平均资本金=417745/2000000=20.89%v6、资产利润率、资产利润率=净利润净利润/平均资产总额平均资产总额=417745/4848500=8.62%v7、净值报酬率、净值报酬率=净利润净利润/平均所有者权益平均所有者权益=417745/2519000=16.58%Part Five 现金流量表的分析现金流量表的分析v一、现金流量表阅读一、现金流量表阅读v1 1、现金流量表：是反映企业一定时期内（通常为一年）现金、现金流量表：是反映企业一定时期内（通常为一年）现金流入和现金流出情况的会计报表。包括经营活动、投资活动流入和现金流出情况的会计报表。包括经营活动、投资活动和筹资活动

37、。和筹资活动。v2 2、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量：v（1 1）净现金流）净现金流=现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量v（2 2）“+”“+”流入量流入量 流出量流出量;“-”;“-”流入量流入量 流出量流出量;v3 3、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量；v4 4、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量；v5 5、汇率变动对现金的影响额、汇率变动对现金的影响额；v6 6、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额=2+3+4+5=2+3+4+5。二、现金流量表中的勾稽关系v1 1、现金净流量现金净流量=各项现金流入各项现金流入 各项现金流

38、出各项现金流出v2 2、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额 =经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 +投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 +筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 +汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额v3 3、补充资料二中、补充资料二中：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 =净利润净利润 +调节项目调节项目v4 4、补充资料三中、补充资料三中“现金及等价物净增加额现金及等价物净增加额”=（现金期末余额（现金期末余额 期初余额）期初余额）+（现金等价物期末余额（现金等价物期末余额 现金等价

39、物期初余额）现金等价物期初余额）；v5 5、主表中用直接法填列的、主表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”=补补充资料二中用间接法调整得出的充资料二中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”v6 6、主表中的最后一项、主表中的最后一项“五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额”=补充补充资料三中的资料三中的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”三三 、现金流量表的格式现金流量表的格式项 目行 次金 额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金12362000 收到的税费返还3 32

40、3000 收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计92685000 购买商品、接受劳务支付的现金10 699600 支付给职工以及为职工支付的现金12 600000 支付的各项税费13 483110 支付的其他与经营活动有关的现金18 140000现金流出小计201922710 经营活动产生的现金流量净额21762290二、投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金22 33000 取得投资收益所收到的现金23 60000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25600600 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29693600 购建固定资产、无形资产和其他长期

41、资产所支付的现金30902000 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36902000 投资活动产生得现金流量净额37-208400三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 800000 收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44 800000 偿还债务所支付的现金452500000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 25000 支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计532525000 筹资活动产生的现金流量净额54 -1725000四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56 -1171

42、110补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润57 475802 加：计提的资产减值准备 58 1800 固定资产折旧59 200000 无形资产摊销 60 120000 长期待摊费用摊销61 200000 待摊费用减少（减：增加）64 预提费用增加（减：减少）65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益）66-100000 固定资产报废损失67 39400 财务费用68 43000 投资损失（减：收益）69 -63000 递延税款贷项（减：借项）70 存货的减少（减：增加）71 10600 经营性应收项目的减少（减：增加）72 -98000 经营性应付项目的增加

43、（减：减少）73-105380 其他74 38068 经营活动产生的现金流量净额75 7622902、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本76 一年内到期的可转换公司债券77 融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额791641490 减：现金的期初余额802812600 加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82 现金及现金等价物净增加额83 -1171110四、关注现金流量表的重要项目v1 1、销售商品、提供劳务收到的现金。一般企业中，营业现金、销售商品、提供劳务收到的现金。一般企业中，营业现金通常是企业最重要的现金来源，可以说，营业所得现

44、金的多通常是企业最重要的现金来源，可以说，营业所得现金的多少直接决定了企业取得现金流量的能力的大小。少直接决定了企业取得现金流量的能力的大小。v2 2、购买商品、接受劳务支付的现金。该项目是企业成本费用、购买商品、接受劳务支付的现金。该项目是企业成本费用支出的最主要项目，是企业营业活动中支付现金的最主要项支出的最主要项目，是企业营业活动中支付现金的最主要项目。对本项目的分析对企业提高现金管理水平，研究本企业目。对本项目的分析对企业提高现金管理水平，研究本企业的现金流量规律有重要的作用。的现金流量规律有重要的作用。v3 3、购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金。该项、购建固定资产、无形资

45、产和其他资产所支付的现金。该项目反映企业固定资产投资规模的大小。目反映企业固定资产投资规模的大小。v4 4、借款所收到的现金。本项目反映企业每年的融资规模。、借款所收到的现金。本项目反映企业每年的融资规模。五、现金流量表的分析v1 1、现金流现金流入量结构的分析：入量结构的分析：主要分析现金流入量中经营活动主要分析现金流入量中经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量、筹资活动的现金流的现金流入量、投资活动的现金流入量、筹资活动的现金流入量等占总现金流入量的比率。入量等占总现金流入量的比率。项项 目目金额（元）金额（元）结构百分比结构百分比%一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量

46、 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 23620002362000 56.25%56.25%收到的税费返还收到的税费返还 323000323000 7.73%7.73%收到的其他与经营活动相关的现金收到的其他与经营活动相关的现金现金流入小计现金流入小计2685000268500064.25%64.25%二、投资活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量净额 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 3300033000 0.79%0.79%项项 目目金额（元）金额（元）结构百分比（结构百分比（%）取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 6000060000 1

47、.44%1.44%处置固定资产、无形资产和其他长处置固定资产、无形资产和其他长 期资产而收到的现金期资产而收到的现金60060060060014.37%14.37%收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计693600693600 16.6%16.6%三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金借款所收到的现金80000080000019.15%19.15%收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计 80000080000019.15%19.

48、15%v2 2、现金流出结构分析：、现金流出结构分析：是指是指公司各项现金支出占当期全部现公司各项现金支出占当期全部现金支出的百分比。金支出的百分比。现金流出结构分析表现金流出结构分析表项项 目目金额（元）金额（元）结构百分比结构百分比%一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 699600699600 13.08%13.08%支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 600000600000 11.22%11.22%支付的各项税款支付的各项税款 483110483110 9.02%9.02%支付的其他与

49、经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 140000140000 2.62%2.62%现金流出小计现金流出小计 19227101922710 35.94%35.94%二、投资活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量净额 购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长 期资产所支付的现金期资产所支付的现金 902000902000 16.86%16.86%项 目金额（元）结构百分比（%）投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 902000 16.86%三、筹资活动产生的现金流量 偿还债务所支付的现金250000046.73%分配股利、利润或偿

50、付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 80000019.15%现金流出小计252500047.20%v3、现金流量结构趋势分析、现金流量结构趋势分析v（1）现金净流量结构分析）现金净流量结构分析v（2）现金流入量结构趋势分析）现金流入量结构趋势分析v（3）现金流出量结构趋势分析）现金流出量结构趋势分析项 目金额（元）结构比率（%）经营活动产生的现金净额投资活动产生的现金净额筹资活动产生的现金净额762290-208400-1725000-65.09%17.80%147.29%项 目1996年1997年1998年经营活动现金流入投资活动现金流入筹资活动现金流入现金流入合计59.13%16.37%24.5%100%69.94%16.63%13.43%100%64.25%16.6%19.15%100%项 目1996年1997年1998年经营活动现金流出投资活动现金流出筹资活动现金流出现金流出合计38.14%18.06%43.8%100%37.86%18.28%43.86%100%35.94%16.86%47.2%100%公司理财案例公司理财案例四川长虹四川长虹与与深康佳深康佳财务状况比较分析财务状况比较分析南京航空航天大学会计学系