财务管理会计系统会计循环分录记账与调整ppt178页1

《财务管理会计系统会计循环分录记账与调整ppt178页1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理会计系统会计循环分录记账与调整ppt178页1（178页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第一篇第一篇 会计系统会计系统+第二章第二章 会计循环（一）：会计循环（一）：分录、记账与调整分录、记账与调整通过本章学习，您可以：通过本章学习，您可以：1、掌握会计循环的步骤。2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。3、了解借贷记账法的规则。4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。5、掌握期末账项调整的方法。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复，周而复始，因而，称为会计循环。企业大都每年结帐一次，所以一个会

2、计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环（一、会计循环（Accounting cycle)概要概要会计循环的程序可汇总展示如下：平时会计工作 期终会计工作 经济业务 原始凭证 记帐凭证 银行存款日记帐 日记帐 现金日记帐 总分记帐 分类帐 明细分类帐 试算表 帐户 调整工作底稿 资产负债表 利润表 现金流量表 会 计 报 表 报表附注 (分录)(记帐)()编审 凭证(试算)(调整)(结帐)(编表)第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循

3、环概要一、会计循环概要2023-1-175借：应收账款 2,500 贷：销售收入 2,5002.编审凭证编审凭证 应收账款期初余额 20,000 2,500 22,5004.期末计算各账户期末计算各账户未调整余额，修未调整余额，修正各账户的记录正各账户的记录 应收账款 期初余额 20,0001开始于期初开始于期初分类账账户余额分类账账户余额7.编表编表 应收账款期初余额 20,000 2,500本期发生额 2,500 本期发生额 0期末余额 22,5006.结账结账5.试算，并完成工作底稿试算，并完成工作底稿 （非必要）（非必要）工作底稿 现 金 24,800 应收账款 22,500 应收账款

4、期初余额20,000 2,5003.登记日记账和分类账登记日记账和分类账账现金流量表财务报表资产负债表利润表报表附注 1、账户账户(account)和和会计科目（account title）（1）定义 账户：对会计要素进行分类、核算的工具。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 1、账户、账户(account)（1）定义 会计科目（account title）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式

5、记账资产资产 现金现金 银行存款银行存款 应收账款应收账款 存货存货 固定资产固定资产 无形资产无形资产 负债负债 短期借款短期借款 应付账款应付账款 预提费用预提费用 长期借款长期借款 递延税款递延税款 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 1、账户、账户(account)（2）账户基本结构 是指账户由哪几个部分组成，每个部分记录什么内容。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账摘要摘要借方余额借方余额贷方余额贷方余额余额余额借借/贷贷日期日期凭证号凭证号记录经济记录经济业务的日业务的日期期表明账户表明账户记录所依

6、记录所依据的会计据的会计凭证凭证简要说明简要说明经济业务经济业务的内容的内容账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）增加金额、增加金额、减少金额减少金额和余额和余额 至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取 决于账户本身的性质和所采用的记账方法决于账户本身的性质和所采用的记账方法 期末余额期末余额 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额左方左方 账户名称账户名称 右方右方T 字形账户结构字形账户结构第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式

7、记账 1、账户、账户(account)和和会计科目（account title）（2）账户基本结构第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（1）复式记账定义和作用 定义：复式记账是指对于任何一笔任何一笔经济业务都要以相等相等的金额的金额，在两个或两个以上两个或两个以上的有关账户中进行相互联相互联系记录系记录的一种记账方式。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（d

8、ouble entry）（1）复式记账定义和作用 作用：了解每一项经济业务的来龙去脉；利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确与否。自动平衡、自动核对自动平衡、自动核对资产资产负债及负债及所有者权益所有者权益第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。借方借方(Dr.)

9、账户名称账户名称 贷方贷方(Cr.)T字形账户结构字形账户结构 资产类账户结构资产类账户结构 借借 (Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少余余 额额 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式

10、记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)资产类账户资产类账户 贷方贷方(Cr.)资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期增加额合计借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计贷方本期减少额合计 借借(Dr.)(Dr.)帐户名

11、称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加 余余 额额 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 负债类账户结构负债类账户结构 借借 (Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)所有者权益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加 余余 额额 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记

12、账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 期末余额的计算公式：期末余额的计算公式：贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期增加额合计

13、贷方本期增加额合计-借方本期减少额合计借方本期减少额合计借方借方(Dr.)负债类和所有者权益类账户负债类和所有者权益类账户 贷方贷方(Cr.)负债类和所有者权益类账户结构负债类和所有者权益类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额本期发生额)期末余额期末余额本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)借借(Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)收入的减少收入的减少 收入的增加收入的增加 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复

14、式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 收入类账户结构收入类账户结构 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)收入类账户收入类账户 贷方贷方(Cr.)收入类账户结构收入类账户结构本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额合计

15、本期增加额合计(本期发生额本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入额，转入“利润利润”账户；账户；收入类账户一般没有期末余额。收入类账户一般没有期末余额。借借(Dr.)(Dr.)帐户名称帐户名称 贷贷(Cr.)(Cr.)费用的增加费用的增加 费用的减少费用的减少 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（de

16、bitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 费用类账户结构费用类账户结构 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 费用类账户一般没有期末余额。费用类账户一般没有期末余额。借方借方(Dr.)费用类账户费用类账户 贷方贷方(Cr.)费用类账户结构费用类账户结构本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或转销额 本期增加额合计本期增加额合计(本期发生额

17、本期发生额)本期减少额合计本期减少额合计(本期发生额本期发生额)第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）1借贷记账法的账户结构 借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构期初余额期初余额(年度内利润年度内利润)本期收入转入额本期收入转入额期初余额期初余额(年度内亏损年度内亏损)本期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发

18、生额)期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计(本期发生额本期发生额)期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）期末：期末：借方借方(Dr.)费用类账户费用类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.)收入类账户收入类账户 贷方贷方(Cr.)本期增加额本期增加额 期末结转期末结转 本期增加额合计本期增

19、加额合计本期减少额合计本期减少额合计借方借方(Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)本期收入转入额本期收入转入额 本期成本费用转入额本期成本费用转入额本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）本期转入额合计本期转入额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）年度终了：年度终了：未分配利润未分配利润未弥补亏损未弥补亏损未分配利润未分配利润历年结存未分配利润历年结存未分配利润借方借方(

20、Dr.)利润类账户利润类账户 贷方贷方(Cr.)利润类账户结构利润类账户结构 结转净亏损结转净亏损 结转净利润结转净利润第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）（2）借贷记账法（debitcredit bookkeeping）2借贷记账法记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。分析经济业务时需考虑四个步骤：分析经济业务时需考虑四个步骤：1.确定账户的名称确定账户的名称2.确定这些账户的类别确定这些账户的类别3.确定增加还是减少确定增加还是减少4.确

21、定借方还是贷方确定借方还是贷方第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 例题：例题：五星公司五星公司20年初有关账户的期初余额如下：年初有关账户的期初余额如下：期初余额期初余额 100000借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额期初余额 30000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000借方借方 周转材料周转材料 贷方贷方借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方期初余额期初余额 200000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000借方借方 实收资本实收资本(甲甲)贷方贷方期初

22、余额期初余额 500000借方借方 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷方贷方期初余额期初余额 10000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务1购入原材一批，价款购入原材一批，价款 5000元，暂欠供货单位元，暂欠供货单位借方借方 原材料原材料 贷方贷方期初余额期初余额 0 5000借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000 5000负债类账户负债类账户资产类账户资产类账户第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调

23、整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务2 投资者甲投入投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户元，已划入在银行开立的存款户借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000所有者权益类账户所有者权益类账户资产类账户资产类账户第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经

24、济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务3 以银行存款归还前欠购置低值易耗品款以银行存款归还前欠购置低值易耗品款 20000元元 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 40000 5000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户 20000 20000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务4 投资者甲决定，抽回投资投资者甲决定，抽回投资 4000

25、0元，用银行存款支付元，用银行存款支付借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户资产类账户所有者权益类账户所有者权益类账户 20000 40000 40000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务5 购买机器设备等固定资产，共计购买机器设备等固定资产，共计 10000元，以银行存款支付元，以银行存款支付借方借方 固定资

26、产固定资产 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 220000 100000资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 20000 40000 10000期初余额期初余额 200000 10000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务6 给供货单位开出商业票据一张，金额为给供货单位开出商业票据一张，金额为 5000元，偿还前欠货款元，偿还前欠货款借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方负债类

27、账户负债类账户负债类账户负债类账户期初余额期初余额 0 5000期初余额期初余额 40000 5000 20000 5000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务7投资者甲代为偿还应付账款投资者甲代为偿还应付账款 20000元，作为对该公司投资的增加元，作为对该公司投资的增加借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方所有者权益类账户所有者权益类账户负债类账户负债类账户期初余额期初余额 40000 5000期初余额期

28、初余额 500000 100000 20000 40000 20000 5000 20000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务8 五星公司宣告发放现金股利五星公司宣告发放现金股利 5000元元借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户利润分配利润分配借方借方 未分配利润未分配利润 贷方贷方期初余额期初余额 10000期初余额期初余额 0 5000 5000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账

29、与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账五星公司五星公司1月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：经济业务经济业务9 投资者甲将其对五星公司的投资投资者甲将其对五星公司的投资 10000元转让给乙公司元转让给乙公司借方借方 实收资本实收资本乙乙 贷方贷方所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方 实收资本实收资本甲甲 贷方贷方期初余额期初余额 500000 100000 20000 40000 10000期初余额期初余额 0 10000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式

30、记账二、账户和复式记账月末，月末，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，五星公司将所有的经济业务登记入账以后，可计算出各账户本期发生额和余额可计算出各账户本期发生额和余额表表 五星公司月末账五星公司月末账借方借方 库存库存 现金现金 贷贷 方方 期初余额期初余额 30000 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 30000 本期发生额本期发生额 0 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 220000 100000 本期发生

31、额本期发生额 100000 期末余额期末余额 250000 本期发生额本期发生额 70000 20000 40000 10000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账借方借方 周转材料周转材料 贷方贷方 期初余额期初余额 100000 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 100000 本期发生额本期发生额 0 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发

32、生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 10000 期末余额期末余额 210000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额期初余额 200000 10000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星

33、公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 0 本期发生额本期发生额 45000 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 期初余额期初余额 40000 5000 20000 5000 20000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二

34、、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 5000 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方 期初余额期初余额 0 5000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 120000 期末余额期末余额 570000 本期发生额本期发生额 50000 借方借方 实收资本实收资本甲甲 贷方贷方 期初余额期初余额 500000 100000 20000 40000 1000

35、0第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 10000 期末余额期末余额 10000 本期发生额本期发生额 0 借方借方 实收资本实收资本乙乙 贷方贷方 期初余额期初余额 0 10000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账表表 五星公司月末账五星公司月末账 本期发生额本期发生额 0 期末余额期末余额 5000 本期发生额本期发生额 5000 借方借方 利润分配利润分配未分配利润未分配

36、利润 贷方贷方 期初余额期初余额 10000 5000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账二、账户和复式记账 举例举例：A A投资现金投资现金20,00020,000元，商品元，商品20,00020,000元，开设元，开设 利达商店以后：利达商店以后：1 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品2 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。3 3）业）业主主A A增加投资增加投资10,00010,000元，投入现金。元，投入现金。4 4）业主）业主B B提取现金提取现金

37、5,0005,000元自用。元自用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账二、账户和复式记账 2、复式记账（、复式记账（double entry）2023-1-17491 1）以现金）以现金10,00010,000元购入商品元购入商品 借借:库存商品库存商品 10,000 贷贷:现金现金 10,0002 2）业主）业主A A以其权益以其权益20,00020,000元转让予元转让予B B。借借:实收资本实收资本-A 20,000 贷贷:实收资本实收资本-B 20,0002023-1-17513 3）业）业主主A A增加投资增加投资10,0

38、0010,000元，投入现金。元，投入现金。借借:现金现金 10,000 贷贷:实收资本实收资本-A 10,0004 4）业主）业主B B提取现金提取现金5,0005,000元自用。元自用。借借:实收资本实收资本-B 5,000 贷贷:现现 金金 5,000 借借 现金现金 贷贷 借借 库存商品库存商品 贷贷期初期初 20000 (1)10000 20000 (1)10000 期初期初 2000020000(3)10000 (4)5000(3)10000 (4)5000 (1)10000 (1)10000 余余 1500015000 余余 3000030000 实收资本实收资本A A 实收资本

39、实收资本-B B(2)20000 (2)20000 期初期初40000 (4)5000 (2)40000 (4)5000 (2)20000 (3)10000 20000 (3)10000 余余 3000030000 余余 1500015000利达商店资产负债表利达商店资产负债表 现金现金 15,000 实收资本实收资本-A 30,000 库存商品库存商品 30,000 实收资本实收资本-B 15,000 合计合计 45,000 合合 计计 45,000问问 ：如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现如果当期增加这样一笔业务：销售商品收到现金金10000元，这些商品的成本为元，这些商品的成本为6

40、000元，则当期的元，则当期的利润表和期末的资产负债表如何编制利润表和期末的资产负债表如何编制？利达商店利润表利达商店利润表 _ 收入收入 10,000 成本成本 6,000 利润利润 4,000 _ 利达商店资产负债表利达商店资产负债表 _ 现金现金 25,000 实收资本实收资本-A 30,000 库存商品库存商品 24,000 实收资本实收资本-B 15,000 留存利润留存利润 4,000 _ 合计合计 49,000 合计合计 49,000 所谓会计分录，就是对每笔经济业务的内容确定其 账户、金额和记账方位（即借方和贷方）账户、金额和记账方位（即借方和贷方）的记录。第二章第二章 会计循

41、环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accounting entry）完整的会计分录包含三要素：账户名称 应借应贷账户方位 记账金额 会计分录分为简单分录和复合分录 简单分录只有一借一贷的对应关系 复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系借：原材料借：原材料 5000贷：应付账款贷：应付账款 5000例：购入原材料一批，价款例：购入原材料一批，价款 5000元，暂欠供货单位。元，暂欠供货单位。注意：注意：贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号应写在借记符

42、号的下面一行，向右空一格或二格，贷记符号应写在借记符号的下面一行，向右空一格或二格，借贷账户名称及金额均应叉栏列示。借贷账户名称及金额均应叉栏列示。例：例：购入原材料一批，价款购入原材料一批，价款 20000元，以银行存款支付元，以银行存款支付 14000元，元，余余 6000元暂欠。元暂欠。借：原材料借：原材料 20000贷：银行存款贷：银行存款 14000 应付账款应付账款 6000第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证1、会计分录（、会计分录（accounting entry）第二章第二章 会计循环（一

43、）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）会计凭证，简称凭证，就是记录经济业务、明确 经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制的程序和用途，可分为原始凭 证和记账凭证。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）（1）原始凭证（original document）按其取得的来源不同，可分为：外来原始凭证 是指在同外

44、单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。如：发票、单据等。自制原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如：进货单、领料单等。原始凭证填制的要求：1.真实 2.完整、清楚、正确 3.有经办人员的签字或盖章第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分录和会计凭证原始凭证的审核 原始凭证必须经过审核，才能作为记账的依据 审核的内容：1.合法性、合规性、合理性 2.完整性 3.正确性 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会计凭证三、会计分

45、录和会计凭证2、会计凭证（、会计凭证（accounting document）（2）记账凭证（accounting voucher）记账凭证，又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。记帐凭证（传票）：收款凭证（receipt voucher）：涉及货币资金收款的经济业务 付款凭证（disbursement voucher）：涉及货币资金付款的经 济业务 转账凭证（transfer voucher）：不涉及货币资金收付款的经济 业务第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 三、会计分录和会

46、计凭证三、会计分录和会计凭证记账凭证的审核内容：是否附有原始凭证 账户名称、金额是否正确，对应关系是否清晰 有关项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（1）账簿概念：会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户，并由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。（2）设置账簿的作用：有利于全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情 况，把大量而分散的核算资料进行归类整理 便于会计工作的分工 是编

47、制会计报表的重要依据 是企业重要的经济档案第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（3）账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿账簿序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整

48、会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（4）序时账（chronological book）序时账簿，常称为日记账，它是对各项经济业 务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。摘要对方科目收入余额支出年凭证月 日 种类 编号 现金日记账现金日记账现金日记账格式（三栏式）现金日记账格式（三栏式）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（5）分类账（ledger）分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分 类登记的账簿，

49、简称分类账。总分类账总分类账摘要借方贷方余额借/贷年凭证月 日 种类 编号总分类账格式（三栏式）总分类账格式（三栏式）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿 管理费用明细账管理费用明细账摘要借方工资余额水电费年凭证月 日种类 编号办公费合计贷方摘要收入发出数量结存年凭证月 日种类 编号金额单价数量金额单价数量金额单价 库存商品明细账库存商品明细账多栏式明细分类账格式多栏式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式数量金额式明细分类账格式第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会

50、计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）（6）备查账（memorandum account）备查账，又称辅助账，是对某些在日记账和 分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济 业务进行补充登记的账簿。账簿之间的关系：账簿之间的关系：相互制约相互制约 平行登记平行登记第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿1、账簿（、账簿（book of accounts）第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账

51、的平行登记（1）平行登记的概念 所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 四、会计账簿四、会计账簿2、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记（2）平行登记的基本要求 平行登记的依据必须一致。平行登记的期间必须一致。平行登记的金额必须相等。平行登记的记账方向必须相同。2023-1-1775五、五、试算与调整试算与调整 1 1、试算表试算表 （1 1）试算表依据的原理试算表依据的原理 （2 2）试算表的用途）试算

52、表的用途 验证会计记录中计算有无错误。验证会计记录中计算有无错误。便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇便于编制财务报表。试算表根据各分类账的借贷余额汇 总编制而成，依据试算表编制财务报表将比直接依据分总编制而成，依据试算表编制财务报表将比直接依据分 类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。类账更为方便，对拥有大量分类账的企业而言，尤为便捷。粗略显示财务状况和经营成果。粗略显示财务状况和经营成果。（3 3）编制方法）编制方法 2023-1-1776（3 3）试算表编制实例试算表编制实例 五星公司五星公司试算表试算表20 xx年年1月月31日日2023-1-1777（4 4

53、）试算表的局限性试算表的局限性试算表借贷平衡不一定表示账户处理完全正确，有些错误的发试算表借贷平衡不一定表示账户处理完全正确，有些错误的发生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：生并不会使借贷失衡。这类错误罗列如下：借贷同时遗漏。借贷同时遗漏。借贷同时重复记账。借贷同时重复记账。借方或贷方发生相同数额错误。借方或贷方发生相同数额错误。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法划线更正法在记账前，如果发现账簿记录中有错误，而其所依据的记账凭证无错误，应采用划线更正法。划线更正法是：先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示 注

54、销；再在划线的上面写上正确的文字或数字;并在划线处加盖更正人图章，以示负责。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法红字更正法 由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误，从而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法，适用于以下两种情况：错误是由记账凭证所列应借、应贷会计科目 有错误而引起的；错误是由记账凭证所填金额大于应记金额而 引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整（5）错账的更正方法）错账的更正方法补充登记法如果发现账簿记录的错误是由于

55、记账凭证所填金额小于应记金额引起的，而应借、应贷的会计科目没有错误。更正的方法是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与 原错误记账凭证相同的记账凭证；在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭 证的号数和日期；并据以登记入账，以补充登记少记的金额。本期收入和费用的不同确定方法形成权责发生制与收付实本期收入和费用的不同确定方法形成权责发生制与收付实 现制两大记账和报告基础现制两大记账和报告基础（1）收入和费用的收支期间与归属期间）收入和费用的收支期间与归属期间 1）概念 收入和费用的收支期间：收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间。收入和费用的应归属期间：应获得收入和应负担

56、费用的会计期间。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 2、会计基础、会计基础2）两者的关系 收支期与应归属期一致第一种情况：本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应负担的费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 五、期末账项的调整五、期末账项的调整（2）两者的关系 收支期与应归属期间不一致第二种情况：本期内收到但尚未实现的收入，本期内支付但不应当由本期负担的费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 五、期末账项的调整五、期末账项的调整第二种情

57、况 案例1：某企业房屋出租，每年1月份把该年的租金收入一次收讫，而1月份应该获得的租金收入仅为全年收入的1/12，其余部分在以后11个月才能陆续实现，这部分已经收到 但必须在以后月份内才能实现的收入，从1月份看来，就成为预收收入。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 第二种情况 案例2：某企业在1月份把全年的报费一次付讫，则1月份应当负担的报刊费，仅为整笔支出的1/12，其余部分应由以后11个月分别负担。这部分已经支付但应由以后月份负担的费用，从1月份来看，就成为预付费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整

58、五、期末账项的调整五、期末账项的调整2）两者的关系收支期与应归属期间不一致第三种情况：本期应当获得而尚未收到的收入，本期应当 负担而尚未支付的费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 五、期末账项的调整五、期末账项的调整第三种情况 案例3：每个季度银行存款利息收入一般在季末结算。第二季度的利息收入在6月末才能收到。5月份应获得的利息收入，该月内虽然未收到，但是属于5月份的收入。这部分已经实现，但尚未收到的利息收入，在5月末就称为应计收入。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 五、期末账项的调整五、期末账项的调

59、整第三种情况 案例4：本月份耗用的水电费，要到下月份才予以支付。这部分应当由本期负担但尚未支付的水电费，在本月末就称为应计费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 五、期末账项的调整五、期末账项的调整有两种方法来确定第二、第三种情况是否为本期的收入和费用：一种为收付实现制，另一种为权责发生制。（2）收付实现制（）收付实现制（cash basiscash basis）即实收实付制、现金收付制 收付实现制确定本期的收入和费用，是以款项的实际收付为标准，不考虑预收收入、预付费用，以及应计收入和应计费用的存在。不存在于期末对账簿记录进行调整的问题。第二章第二

60、章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 （3）权责发生制（）权责发生制（accrual basisaccrual basis）即应收应付制、应计制 权责发生制确定本期收入和费用，以应收应付为标准。它不问款项的收付，而以收入和费用应否归属本期为准。权责发生制中最主要的概念是配比原则。收入减去用于取得这些收入的费用，就可以 衡量经济活动的盈利能力。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 收付实现制（收付实现制（cash basis）权责发生制（权责发生制（accrual basis）能够计算某个时期收到和支付的现金，但是它不能用

61、来衡量企业在这个时期的盈利能力。以当期的收入和费用的归属为准，其目的是为了衡量当期企业的盈利能力 （4）权责发生制与收付实现制的比较）权责发生制与收付实现制的比较我国企业会计准则基本准则（新）要求 会计确认、计量和报告以权责发生制为基础。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 3、期末账项的调整、期末账项的调整在采用责权发生制的情况下，企业期末需调整的事项：在采用责权发生制的情况下，企业期末需调整的事项：应计账项应计账项（应计费用应计费用，应记收入），应记收入）递延账项（预付

62、费用，预收收入）递延账项（预付费用，预收收入）估计账项（坏帐估计、折旧估计）估计账项（坏帐估计、折旧估计）为什么需要进行期末帐项调整为什么需要进行期末帐项调整？收付实现制收付实现制cash basis cash basis 权责发生制权责发生制accrual basisaccrual basis确定本期收入和费用确定本期收入和费用,以款项的实际收付作以款项的实际收付作为标准，为标准，不问款项的收付，不问款项的收付，而以收入和费用应否归而以收入和费用应否归属本期为标准来处理。属本期为标准来处理。（1）应计帐项）应计帐项 1）应计费用，）应计费用，指指本期发生（耗用）而尚未支付现金的各项费用。本期

63、发生（耗用）而尚未支付现金的各项费用。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 3、期末账项的调整、期末账项的调整 例如：某企业本年一季度预计短期借款利息9 000元，每月应计利息支出为3 000元，3月份实际支付短期借款利息9 230元。根据上述资料，一季度各月份应做的调整分录如下：1月份应计利息支出的分录：借：财务费用 3 000 贷：预提费用 3 000 2月份应计利息支出的分录：借：财务费用 3 000 贷：预提费用 3 0003月份支付利息9 230元的会计分录：借：财务费用 3 230 预提费用 6 000 贷：银行存款 9 230 应计费用记

64、录法应计费用记录法借 银行存款 贷借 预提费用 贷借 财务费用 贷31/3 9230 31/3 6000 31/1 3000 28/2 300031/1 3000 28/2 300031/3 3230 （1）应计帐项）应计帐项 2）应计收入）应计收入 指本会计期中已实现（赚取指本会计期中已实现（赚取)而尚未收现的各项收入。而尚未收现的各项收入。第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 3、期末账项的调整、期末账项的调整例如：例如：宏信公司于10月1日出租柜台，租赁合同约定每季1500元的租金，本季租金于年底收到，调整分录如下：10月、11月每月应收入分录：

65、借：其他应收款 500 贷：其他业务收入 50012月底收到租金，其分录是：借：银行存款 1 500 贷：其他应收款 1 000 其他业务收入 500 应计收入记录法应计收入记录法借 其他业务收入 贷借 其他应收款 贷借 银行存款 贷31/10 50030/11 50031/12 500 31/10 50030/11 500 31/12 1000 31/12 1500（2）递延帐项）递延帐项 1）预付费用（）预付费用（prepaid expense）例如：例如：某企业2000年9月30日以银行存款支付第四季度厂房和机器设备的保险费3 000元。这项费用支付时应全部做预付费用处理，然后于第四季度

66、按月予以摊销。有关调整分录如下：第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 3、期末账项的调整、期末账项的调整 9月30日预付财产保险费的分录：借：待摊费用 3 000 贷：银行存款 3 00010月份摊销应负担财产保险费的分录：借：制造费用 1 000 贷：待摊费用 1 000 11月份至12月份的摊销分录与此相同。预付费用记录法预付费用记录法借 银行存款 贷借 待摊费用 贷借 制造费用 贷30/9 300030/9 300031/10 100030/11 100031/12 1000 31/10 100030/11 100031/12 1000（2）递延帐项）递延帐项 2）预收收入（）预收收入（revenue received in advance）宏信公司于2000年7月1日预收定金6 000元，分录如下：借：银行存款 6 000 贷：预收账款 6 000 第二章第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整会计循环（一）：分录、记账与调整 3、期末账项的调整、期末账项的调整假设8月1日，交付产品，价款2 000元，增值税340元，其成本为1 200