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1、纳税实务纳税实务http:/ 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承产为征税对象，按照房价、租价向产权所有人或承典人征收的一种税。典人征收的一种税。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 房产税、城镇土地使用税纳税流程图房产税、城镇土地使用税纳税流程图7-37-3。图图7-3 7-3 房产税、城镇土地使用税纳税流程图房产税、城镇土地使用税纳税流程图预提预提或待或待摊税摊税款款填制填制相应相应的记的记帐凭帐凭证证登记有登记有关明细关明细帐帐月末月末计算计算并提并提取税取税通过通过银行银行缴纳缴纳税款税款上网或
2、上网或上门向上门向税务机税务机关申报关申报纳税纳税填写纳填写纳税申报税申报表及缴表及缴款书款书进行进行会计会计核算核算纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税纳税申报表北京市地方税务局房产税、城镇土地使用税纳税申报表(见表见表7-67-6)，适用于房产税和城镇土地使用税所有的纳税人使，适用于房产税和城镇土地使用税所有的纳税人使用。用。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 房产税、城镇土地使用税使用中华人民共和国通用税收房产税、城镇土地使用税使用中华人民共和国通用税收缴款书。缴款书。税种名称税种名称,分别填写房产税或城镇土地使用税。分别填写房产税或城镇
3、土地使用税。“预算科目预算科目(编码编码)()(名称名称)”)”按照国家预算收入科目按照国家预算收入科目分税种填写分税种填写(见表见表7-77-7)。“编码编码”栏按栏按“科目编码科目编码”填写，填写，“名称名称”栏按栏按“科目科目名称名称”填写。填写。“品目名称品目名称”，按房产税根据实际情况填写，按房产税根据实际情况填写“原值原值”和和“租金租金”，城镇土地使用税填写所属土地的等级。，城镇土地使用税填写所属土地的等级。工商税收税款滞纳金、罚款收入：分别填写工商税收税款滞纳金、罚款收入：分别填写“加收滞纳加收滞纳金金”、“罚款罚款”或或“没收没收”。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节
4、1.1.房产税核算房产税核算 企业计算出应交纳的房产税时，借记企业计算出应交纳的房产税时，借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交房产税应交房产税”账户；账户；上缴税金时借记上缴税金时借记“应交税费应交税费应交房产税应交房产税”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。房产租金收入缴纳的税金通过账户。房产租金收入缴纳的税金通过“其他业其他业务支出务支出”和和“应交税费应交税费应交房产税应交房产税”账户核算。账户核算。2.2.城镇土地使用税税金通过城镇土地使用税税金通过“管理费用管理费用”和和“应交税应交税费费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税”账户核算。账户核算
5、。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节概念概念 印花税是对从事商事活动、产权转移等行为所印花税是对从事商事活动、产权转移等行为所书立和领受的凭证征收的一种税。书立和领受的凭证征收的一种税。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 购买购买印花印花税票税票准备准备使用使用填制填制相应相应的记的记账凭账凭证并证并核算核算发发生生应应税税行行为为数额大数额大的填写的填写缴款书缴款书通过通过银行银行缴纳缴纳税款税款进行进行会计会计核算核算按规定按规定时间向时间向税务机税务机关办理关办理纳税纳税数额较小的直接贴花并画销完税数额较小的直接贴花并画销完税图图7-4 7-4 印花税纳税流程图印花税纳税流程
6、图纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 印花税纳税申报表见表印花税纳税申报表见表7-87-8。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 自行贴花自行贴花 印花税缴印花税缴纳方法纳方法 委托代征委托代征 汇贴或汇缴汇贴或汇缴纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 按现行会计制度规定，企业缴纳的印花税不通过按现行会计制度规定，企业缴纳的印花税不通过“应交应交税费税费”账户核算。印花税数额较小时，税款可直接作为账户核算。印花税数额较小时，税款可直接作为“管管理费用理费用”处理，借记处理，借记“管理费用管理费用”，贷记，贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”账户。一次购买印花税票或一次
7、缴纳印花税数账户。一次购买印花税票或一次缴纳印花税数额较大时，税款先通过额较大时，税款先通过“待摊费用待摊费用”账户核算，借记账户核算，借记“待摊待摊费用费用”，贷记，贷记“银行存款银行存款”账户；以后，再将账户；以后，再将“待摊费用待摊费用”摊入摊入“管理费用管理费用”账户。账户。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节概念概念 车船使用税是对在我境内拥有并使用的车船，车船使用税是对在我境内拥有并使用的车船，按其种类、数量和吨位实行定额征收的一种税。按其种类、数量和吨位实行定额征收的一种税。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 纳税纳税义务义务发生发生填写填写纳税纳税申报申报表和表和缴款
8、缴款书书填制相填制相应的记应的记账凭证账凭证并核算并核算通过通过银行银行缴纳缴纳税款税款按规定按规定时间向时间向税务机税务机关申报关申报纳税纳税图图7-5 7-5 车船税纳税流程图车船税纳税流程图进行进行会计会计核算核算纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 车船税纳税申报表见表车船税纳税申报表见表7-97-9。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 车船税的税收缴款书见表车船税的税收缴款书见表7-107-10。该表的填写须知除在以。该表的填写须知除在以下列示的几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须知以外，下列示的几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须知以外，其余均与之相同。其余均与之相同
9、。车船税的品目名称按税目或子目填写。车船税的品目名称按税目或子目填写。车船税私人机动车在每年办理交强险之前缴纳，除私车车船税私人机动车在每年办理交强险之前缴纳，除私车外车船税每年外车船税每年1010月月1 1日至日至1515日前缴纳税款，也可分两次缴纳日前缴纳税款，也可分两次缴纳(经税务机关核定经税务机关核定)，1 1月月1515日前缴纳上半年税款，日前缴纳上半年税款，7 7月月1515日前日前缴纳下半年税款。缴纳下半年税款。纳税实务纳税实务第七章第七章第二节第二节 企业交纳的车船使用税，应通过企业交纳的车船使用税，应通过“应交税费应交税费应交车应交车船使用税船使用税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳车船科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳车船使用税税额，借方反映企业已经缴纳的车船使用税税额。余使用税税额，借方反映企业已经缴纳的车船使用税税额。余额在贷方表示企业应交而未交的车船使用税。额在贷方表示企业应交而未交的车船使用税。月份终了，企业计算出应交纳的车船使用税税额，借记月份终了，企业计算出应交纳的车船使用税税额，借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交车船使用税应交车船使用税”账户。账户。企业在缴纳税款时借记企业在缴纳税款时借记“应交税费应交税费应交车船使用税应交车船使用税”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。
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