财务报表阅读与财务基础知识培训

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1、目录第一课第一课 财务三大报表财务三大报表ACCOUNTING第一课 财务三大报表学习目标第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 通过教学要求了解会计报表的概念、种类及会通过教学要求了解会计报表的概念、种类及会计报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概计报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法；理解现金流量表的概念、结构、内容及编制方法；理解现金流量表的概念及编制原理。念及编制原理。ACCOUNTING二、三、一、课前调查第一课第一课 财务三大报表财务三大报表ACCOUNTING会计要素第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 会计要素是会计对象的具体体现，是对资金运

2、动所涉及的具体项目的科学归类。(一)资产 指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，包括各种财产、债权及其他权利，该资源预期会给企业带来经济利益（二）负债 指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益 指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额等于企业的全部资产减去全部负债后的余额。ACCOUNTING会计要素和会计科目第一课第一课 财务三大财务三大报表报表（四）收入 指企业在销售商品、提供劳务及让他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用 指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，是企业在生产经营过程

3、中发生的各项耗费，它表现为资产的减少或负债的增加。（六）利润 利润是企业在一定期间的经营成果，是收入与费用的差额。ACCOUNTING 收入与应收账款之间的关系（含税、不含税）应收账款/（1+增值税税率）=销售收入 销项税额=应收账款（含税收入）/（1+增值税税率）*增值税税率 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。应交增值税=销项税额-进项税额 此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1.将货物交由他人代销 2.代他人销售货物 3.将货物从一地移送

4、至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 费用（广义）=生产成本+期间费用 生产成本=材料成本+直接人工+制造费用 期间费用=销售费用+管理费用+财务费用 不含税成本=应付账款（含税成本）/（1+增值税税率）进项税额=含税成本/（1+增值税税率）*增值税税率下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或

5、者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公

6、司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。举例会计科目第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 会计科目就是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。例如，我们将存放于企业内用于生产产品的材料归为一类，取名为“原材料”,这里的“原材料”就是会计科目。ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表会会计计报报表表按会计报表反映的内容按会计报表反映的内容按资金运动形式按资金运动形式资产负债表资产负债表利利 润润 表表现金流量表现金流量表静态报表静态

7、报表动态报表动态报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表会会计计报报表表按编表时间按编表时间按编制单位按编制单位月月 报报季季 报报 半年报半年报 年年 报报单位报表单位报表汇总报表汇总报表ACCOUNTING会计报表的分类第一课第一课 财务三大财务三大报表报表会会计计报报表表按会计报表的服务对象按会计报表的服务对象 按会计报表按会计报表包括会计主体的范围包括会计主体的范围内部报表内部报表外部报表外部报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表ACCOUNTING会计报表的编制要求第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 真实可靠真实可靠 相关可比相关

8、可比 全面完整全面完整 编报及时编报及时 便于理解便于理解ACCOUNTING会计报表的意义第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 投资者通过会计报表可以了解到其最关注的企业盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息；并以此分析投资风险，判断未来的投资收益，以做出正确的投资决策。债权人通过会计报表了解企业的盈利能力和偿债能力，以便确定其所提供的资金是否安全，能否按期收回。企业管理者通过会计报表了解企业财务状况、经营业绩、资源分布、偿债能力等情况。通过分析和检查以促进企业进一步改善经营管理，创造出更好的经济效益。ACCOUNTING资产负债表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 资产负债表的

9、概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。ACCOUNTING资产负债表的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表（1）反映资产总额及其构成；）反映资产总额及其构成；（2）反映负债总额及其构成；）反映负债总额及其构成；（3）反映企业所有者权益总额及其构成；）反映企业所有者权益总额及其构成；（4）提出财务分析的基本资料。）提出财务分析的基本资料。ACCOUNTING资产负债表格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1.报告式：自上而下排列报告式：自上而下排列 资产负债表资产负债表(报告式报告式)一、资产一、资产.二、

10、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.ACCOUNTING资产负债表格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列 资产负债表（帐户式）资产负债表（帐户式）按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用帐户式。企业资产负债表采用帐户式。ACCOUNTING资产负债表的结构和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表资

11、产负债表通常包括表头、表身和表尾三部分。表头包括报表名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数；表尾主要是会计报表附注资料。ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 如“短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产”总分类账户期末余额直接填列。如“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有“应付账款”和“预付账款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目的填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”

12、、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。ACCOUNTING资产负债表的编制方法第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。ACCOUNTING资产负债表示例利润表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 利润表的概念

13、 利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损），也是企业需要对外报送的主要会计报表之一。该表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目，分类分项编制而成。掌握两点：掌握两点：1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：经营成果、内容：经营成果ACCOUNTING利润表的格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。指标。利润表（单步式利润表（单步式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利

14、润净利润xxxACCOUNTING利润表的格式第一课第一课 财务三大财务三大报表报表根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标利润表（多步式）利润表（多步式）.主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx.净利润净利润xxxACCOUNTING利润表的结构和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 利润表是以利润表是以“收入费用利润收入费用利润”这一公式为理论基础，将收入、这一公式为理论基础，将收入、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。利

15、润表一般包括表头、正表和补充资料三部分。利润表一般包括表头、正表和补充资料三部分。表头包括：报表名称、编辑时间、计量单位等。表头包括：报表名称、编辑时间、计量单位等。正表部分按反映利润形成的过程不同有两种格式，一种是单步式，正表部分按反映利润形成的过程不同有两种格式，一种是单步式，另一种是多步式。另一种是多步式。单步式利润表是将当期所有收入列在一起，然后将所有的费用列单步式利润表是将当期所有收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出净损益。在一起，两者相减得出净损益。ACCOUNTING利润表的结构和内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表多步式利润表主要包括以下四个方面的内容：（

16、1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。ACCOUNTING利润表的编制方法第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 报表中的“本

17、月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。ACCOUNTING损益表示例现金流量表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企

18、业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。掌握两点掌握两点 1 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出ACCOUNTING现金流量表的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表（1）有助于所有者、债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。（2）有助于所有者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。（3）便于会计报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。（4）便于会计报表使用者对报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动进行

19、恰当评估。ACCOUNTING现金流量表的内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，并由此可以判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维护生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。通过投资活动产生的现金流量可以分析企业通过投资获取现金的能力,以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。通过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。ACCOUNTING现金流量表的结构第一课第一课 财务三大财务三大报表报表我国现金流量表包括正表和补充资料两部分。

20、正表是现金流量表的主体、核心，企业在一定会计期间现金流量的信息主要通过正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净增加额。现金流量表补充资料包括三部分内容：将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）；不涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课第一课 财务三大财务三大报表报表经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自

21、、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。企业经营活动的现金流量。（1）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括：a、销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；b、收到的租金；收到的租金；c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；收到的增值税销项税额和退回的增值税款；d、收到的增值税以外的其他税费的返还。收到的增值税以外的其他税费的返还。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课第一课 财务三大财务三大报表报表（2）经营活动的现金流出类别主要包括：）经营活动的现金流出类别主要包括：a、购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品

22、、接受劳务支付的现金；b、经营租赁所支付的现金；经营租赁所支付的现金；c、支付给职工以及为职工支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；d、支付增值税款；支付增值税款；e、支付所得税款；支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点特点 （1）以利润表中营业收入为起算点；）以利润表中营业收入为起算点；（2）反映了经营活动现金流量的各项流入）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容。和流出内容。ACCOUNTING现金流量表的编制思路第一课第一课 财务三大财务三大报表报表2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、间接法：是在

23、净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。现金流量。特点：（特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出计算出“经营活动现金流量经营活动现金流量”。（2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。度分析企业净利润的质量。ACCOUNTING现金

24、流量表的编制思路第一课第一课 财务三大财务三大报表报表将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目：（1）实际没有支付的现金费用；）实际没有支付的现金费用；（2）实际没有收到现金的收益；）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变化。）经营性应收应付项目的增减变化。ACCOUNTING现金流量表示例所有者权益变动表第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入所有者权益

25、的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。ACCOUNTING所有者权益变动表的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 1、所有者权益变动表的主要目的是报告净权益的变动，分析所有者（或股东）权益增减变动情况。2、判断企业资本（或股东）保值、增值的情况和投资者对企业的投资信心。3、用于分析企业获力能力，利润分配能力和资本增值能力以及是否具有持久性。4、是与国际会计准则的“趋同”，也是企业所有者权益（股东权益）日益受到重视的体现。ACCOUNTING会计报表附注第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 会计报表附注的概念 附注是对资产负债表、利润表、现金

26、流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述和明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。ACCOUNTING会计报表附注的编制内容第一课第一课 财务三大财务三大报表报表l、企业的一般情况2、企业的会计政策：包括企业执行的会计制度、会计期间、记账原则、计价基础、利润分配办法等内容3、会计报表主要项目附注：包括对主要报表项目的详细说朋，例如，对应收账款的账龄分析，报表项目的异常变化及其产生原因的说明等；4、分行业资料:如果企业的经营涉及到不同的行业，且行业收入占主营业务收人的10%(含10%)以上的，应提供分行业的有关数据；5、重要事项的揭示:主要包括对承诺事项、或有事项、资产负债表

27、日后事项和关联方交易等内容的说明。ACCOUNTING会计报表附注的作用第一课第一课 财务三大财务三大报表报表 1、会计报表附注有助于提高会计信息的可比性。2、会计报表附注有助于提供更为完整、全面的信息。3、有助于 全面理解财务报表。4、财务报表附注披露符合国际惯例，体现了与国际会计趋同。ACCOUNTING销售毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入销售收入期间费用率=期间费用/营业收入 期间费用=销售费用+管理费用+财务费用运营资产收益率=净利润/运营资产 运营资产=固定资产+存货+应收账款存货周转天数=365/存货周转率 存货周转率=营业收入/年初、年末存货的平均余额应收账款周转天数=365/应收账款周转率 应收账款周转天数=营业收入/年初、年末应收账款平均余额 ！下回再见！