财务会计分岗实训课件

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1、财务会计分岗实训财务会计分岗实训 授课教师：授课教师：李李 垒垒联系电话：联系电话：1351275287613512752876 邮邮 箱：箱：1广东财经大学华商会计学院课程性质：课程性质：专业必修课专业必修课技能实训课技能实训课学习方法：学习方法：看书，思考，动手，总结，关注最新准则和法律看书，思考，动手，总结，关注最新准则和法律考核与要求：考核与要求：平时成绩平时成绩40%40%，期末考核，期末考核60%60%不请假，不迟到，不旷课，上课不准玩手机，不准不请假，不迟到，不旷课，上课不准玩手机，不准随便走动，按时按质完成实训任务。随便走动，按时按质完成实训任务。2课程内容课程内容1 1、出纳

2、岗位实训、出纳岗位实训2 2、存货会计岗位实训、存货会计岗位实训3 3、固定资产会计岗位实训、固定资产会计岗位实训4 4、往来会计岗位实训、往来会计岗位实训5 5、职工薪酬会计岗位实训、职工薪酬会计岗位实训6 6、收入与利润会计岗位实训、收入与利润会计岗位实训7 7、纳税会计岗位实训、纳税会计岗位实训8 8、会计报表岗位实训、会计报表岗位实训3真实案例讨论黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的

3、方式进行培养。一个月末当主管会计将所有是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的的现金日记账比现金总分类账少现金日记账比现金总分类账少300元，元，但是出纳员的现金日记但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭检查

4、出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，元，库存应该多出库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组

5、织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。读完案例谈谈感想人的素质是关键人的素质是关键出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为因此人们也把出纳员称之为“过财神爷过财神爷”。也正因为出纳员是。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到开的人担任，在

6、位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的部颁布的内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金（试行）货币资金（试行）第七条规第七条规定：定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，上述案例中，单位在任

7、用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。导致企业财产受损失。财务知识不可少财务知识不可少出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳

8、员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，擅

9、自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。务会计人员不负责任。案例 某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专某公司因业务发展需要

10、，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张张也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取管的财务专用章在自己保管的空

11、白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失经济损失。请问：请问：这个案例给我们的启示是这个案例给我们的启示是什么？什么？启示：启示：1.要注重职业道德教育。要注重职业道德教育。2.要加强对货币资金的管理。要加强对货币资金的管理。3.要建立有效的内部牵制制度。要建立有效的内部牵制制度。出纳的基础技能 一、一、对出纳的理解与认识对出纳的理解与认识 原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。科学认识

12、科学认识出纳是按照有关规定和制出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行度，办理本单位的现金收付、银行 结算结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。财务印章及有关票据等工作的总称。范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则 会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案会计档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目的登记工作。、债权债务账目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、

13、结算及登记钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。到相互制约作用。例如，例如，现金现金和和银行存款银行存款的支付，应由会计主管人员或其授的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放发放工资工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为

14、了加强主要是为了加强会计人员会计人员相互制约、相互监督、相互核对，相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。会计法会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或入、费

15、用或债权债权、债务债务等帐簿记录的变化，或者说每发生等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单单据据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要

16、所记的帐不是收入、费用、债权、债完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。财产的安全。中型企业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务股下配备专职出纳员。二、出纳工作的组织出纳机构出纳机构 的设置的设置 有些主管公司的内部“结算中心”，实际上也是出纳机

17、构。12三项工作内容 货币资金核算货币资金核算 往来款项核算：往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算：工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。资单据，发放工资奖金。出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍

18、；辨真假，免赔款。支现金，先审单；支现金，先审单；内容全，要会签。内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。第一章第一章 出纳岗位实训出纳岗位实训出纳岗位实训目标：1、全面熟悉出纳岗位

19、的基本职责、业务流程；2、掌握货币资金收付结算与核算的内容和操作技能；3、了解货币资金的管理制度；15第一节第一节 出纳岗位职责出纳岗位职责1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2、审核原始凭证，并据此编制收付款凭证，然后根据收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、按照国家外汇管理规定和结汇制度，办理外汇出纳业务。4、管理库存现金，掌握银行存款余额，加强账户管理。5、保证有价证券的安全与完整。6、负责与银行之间的各种往来。7、保管有关印章、空白支票等票据。8、取得银行存款对账单，编制银行存款余额调节表。16第二节第二节 出纳岗位核算程序出纳岗位

20、核算程序业务部门经手人出纳员原始凭证（原始凭证汇总表）收款凭证付款凭证17银 行科目汇总表总分类账现金日记账银行存款日记账 持有关凭证提示付款办理结算手续核对财务报销流程图财务报销流程图 财务费用报销流程图.doc18第三节第三节 出纳岗位实训要求出纳岗位实训要求1.开设现金和银行存款日记账2.补填有关原始凭证，熟悉各种银行结算凭证的填写。3.根据所列经济业务编制记账凭证。4.登记现金和银行存款日记账。5.将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。6.进行试训总结。19第四节第四节 实训指导实训指导实训耗材：记账凭证 40张现金日记账 2页银行存款日记账 2页银行存款余额调

21、节表 1页自备黑色签字笔，红色签字表，剪刀，固体胶，直尺等20实训提示：实训提示：本岗位实训重点是掌握出纳岗位职责，现金和银行存款的收付手续，银行结算方式的种类、程序及其相关结算凭证样式；通过查阅：现金管理暂行条例及实施细则.doc银行账户管理办法.doc支付结算办法.doc中华人民共和国票据法.pdf内部会计控制规范货币资金(试行).pdf21中国工商银行现金支票存根附加信息 出票日期 2007年3 月2日 收款人:A公司金 额:3500.00用 途:备用金单位主管 会计中国工商银行 现金支票 IV VI0025469出票日期(大写)年 月 日 付款行名称:收款人:出票人账号:亿亿 千千 百

22、百十十 万万千千百百十十元元角角分分350000人民币人民币(大写大写)用途 备用金上列款项请从我账户内支付出标人签章复核 记账襄樊市A公司财务专用章姚霍利姚霍利贰零零柒 叁零贰襄樊市建行民主路分理处A公司8306613叁仟伍佰元整现金支票的填写现金支票的填写 签发现金支票签发现金支票 处理流程处理流程 支票填制要求如下：支票填制要求如下：1.“出票日期出票日期”必须大写。必须大写。2.“付款行名称付款行名称”为出票人开户银行的名称。为出票人开户银行的名称。3.“出票人账号出票人账号”为出票人存款户的代号，由开户银行在开立账户时设置。为出票人存款户的代号，由开户银行在开立账户时设置。4.“收款

23、人收款人”为支票持有人，单位、个人均可。为支票持有人，单位、个人均可。5.“金额金额”需要大小写一致，大写金额最高位数前不留空格。需要大小写一致，大写金额最高位数前不留空格。6.小写金额最高位数前加填人民币符号。小写金额最高位数前加填人民币符号。7.“用途用途”按实际填写，不能虚构。按实际填写，不能虚构。8.“签章签章”包括出票人的财务专用章和单位法人章，与银行预留印鉴相符。包括出票人的财务专用章和单位法人章，与银行预留印鉴相符。9.收款单位或收款人凭现金支票从银行提取现金时，应在支票背面背书收款单位或收款人凭现金支票从银行提取现金时，应在支票背面背书出示出示 身份证，否则不予支取。身份证，否

24、则不予支取。贰零零柒 零贰 零柒A公司 8306613伍万伍仟捌佰元整民发公司工行 货款银行汇票的填写银行汇票的填写托收凭证的填写托收凭证的填写托收凭证托收凭证（受理回单）委托日期：2007年3月10日星苑公司9534318建行伍万玖仟伍佰元整A公司8306613建行 5 9 5 0 0 0 0货款 发票补充部分补充部分 出纳管理技能出纳管理技能库存现金的管理技能收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相

25、符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则现金的使用范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围库存现金的限额 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最

26、高不得超距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过过15天。天。库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用银行账户的管理技能 银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账

27、、结算信贷以及现金账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。济活动的作用。种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户用存款账户 基本存款账户：基本存款账户：各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业企业只能有一个基本存款账户。只能有一个基本存款账户。一般存款账户：一般存款账

28、户：因借款或其他结算需要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。临时存款账户：临时存款账户：存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家

29、现金管理规定账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。办理现金收付。专用存款账户：专用存款账户：存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户银行账户管理的基本原则银行账户管理原则一个基本账户原则自愿选择原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，维护其资金的自主支配权，不代任何单

30、位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）银行账户的开立开设程序申请填写提交审查查询存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位银行结算账户申请书“填写上交”开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片+人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息开户所需要的书面材料 基本存款账户基本存款账户1.企业法人，应出具企业法人执照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；个体工商户，应出具个体工商户营业

31、执照正本；4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本5.均应均应出具组织机构出具组织机构代码证正本代码证正本银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“”标识。若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款账单不符的原因及处理原 因处 理双方账目有记录或计算错误存在未达账项双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时

32、间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。1企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。银行存款日 银行已收 银行已付记账余额 企业未收 企业未付银行对账 企业已收 企业已付单余额 银行未收 银行未付支 票 与 印 鉴 的 管 理 技 能 支票（支票（Cheque，Check）是出票人签发，）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时融机构在见票时无条件支付

33、确定的金额无条件支付确定的金额给给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。支票的管理 购买支票由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账.借：财务费用 贷：银行存款空白支票管理 专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。支票使用管理程序领取支票，先填写支票领用审批单，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。使用要求1用蓝黑、碳素墨水或墨汁

34、填写；2不准签发远期支票和空头支票；3不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押；4支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改；5作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。第三部分 出纳票证处理技能原始凭证认识技能 原始凭证填制技能 原始凭证审核技能记账凭证认识技能记账凭证填制与审核技能凭证整理装订技能原 始 凭 证 认 识 技 能凭证类型发票类专用发票：增值税专用发票的简称普通发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务

35、、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。结算类支票（现金与转账）托收承付结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书其他类费用报销单借款单用笔要求 书写要求 如票据日期大写注意事项 （1-10月）零壹月，零贰月月）零壹月，零贰月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾贰月月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零贰拾日，贰拾壹日日）零贰拾日，贰拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填 制 技 能收据与解款单 收据业务练习【业务资料业务

36、资料】2008年年6月月12日日,北京市中环电器公司员工北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款刘俊清交无故矿工罚款100元元,出纳员收讫出纳员收讫现金。现金。【业务办理业务办理】员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖误，开据收据，并在收据上加盖“现金收现金收讫讫”章。章。2008实务举例 【业务资料业务资料】2008年年6月月14日，北京市中环电器公司采日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，元，退回财务部门剩余现金退回财务部门剩余现金305元。元。【相关岗位相关岗位】业务

37、人员、往来核算会计、收入费用利润业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会计、出纳员、财务负责人核算会计、出纳员、财务负责人 【业务办理】（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证。（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。账凭证，登记库存现金日记账。填 制 技 能银行结算凭证 银行结算凭证，是收付款双方及银行办理银行结算凭证，是收付款双方及银行办

38、理银行转账结算的书面凭证，它是银行结算银行转账结算的书面凭证，它是银行结算的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核算的依据。收付款单位和银行进行会计核算的依据。必须使用按中国人民银行统一规定印制的必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定格式的结算凭证。票据凭证和统一规定格式的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。凭证，银行不予受理。填 制 规 定 填制的基本

39、内容填制的基本内容(l)凭证名称；凭证名称；(2)凭证签发日期；凭证签发日期；(3)收、付款单位的名称和账号；收、付款单位的名称和账号；(4)收、付款单位的开户银行的名称；收、付款单位的开户银行的名称；(5)结算金额；结算金额；(6)结算内容；结算内容；(7)凭证联次及其用途；凭证联次及其用途；(8)单位及其负责人的签章。单位及其负责人的签章。支票 现金支票【业务资料业务资料】2008年年6月月2日，北京市中环电器公司财务日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票部门开出现金支票1张，提取现金张，提取现金5800元作元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支为备用金（开户银行：工行北京长安里支行

40、，账号：行，账号：81451058675081002，现金支，现金支票号票号XII3573256）。）。【相关岗位相关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人出纳、总账报表会计、财务负责人【业务办理业务办理】（1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务交财务部长审核签字。部长审核签字。（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。银行本票 业务一：业务一：【业务资料业务资料】2008

41、年年6月月25日，北京市中环电器公司向开户行申请银日，北京市中环电器公司向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：行北京中山路分行，账号：42014125769）广告费）广告费2000000元。元。【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员填写银行本票申请书用圆珠笔填写（2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。银行汇票 必须记载事项 用圆珠笔填写 银行汇票的联次【业务资料业务资料】2008年年6月月18日，江苏泰和有

42、限公司（开户银行：工日，江苏泰和有限公司（开户银行：工行青年路支行，账号：行青年路支行，账号：32056237123，纳税人识别号：，纳税人识别号：320105783624167，住址：南京市青年路，住址：南京市青年路302号）发现号）发现2008年年6月月16日购买的北京市中环电器公司一批产品中，日购买的北京市中环电器公司一批产品中，有四台洁静牌吸尘器出现质量问题，经双方协商同意退货，有四台洁静牌吸尘器出现质量问题，经双方协商同意退货，共计货款共计货款4000元，增值税元，增值税680元，以银行汇票支付。元，以银行汇票支付。【相关岗位相关岗位】出纳、收入费用利润会计、财务负责人出纳、收入费用

43、利润会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员复核相关原始凭证，填写“银行汇票申请书”，经银行受理，将汇票2、3联交业务员经办人员，存根联留存。（2）收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。注意：银行本票和银行汇票的区别本票是其签发者的付款承诺本票是其签发者的付款承诺汇票是其签发者的支付命令汇票是其签发者的支付命令汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人当事人，即出票人、付款人与收款人本票只有两个当事人，即出票人本票

44、只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人同时也是付款人)与收款人与收款人本票同城使用本票同城使用汇票异地使用汇票异地使用商业汇票 银行承兑汇票VS银行汇票 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

45、。银行汇票有使用灵活、票随人到、收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。汇兑凭证 【业务资料业务资料】2008年年6月月23日，北京市中环电器公司开日，北京市中环电器公司开出电汇汇票，向福建天马科技有限公司出电汇汇票，向福建天马科技有限公司（开户银行：交通银行仁福路支行，账号：（开户银行：交通银行仁福路支行，账号：63025942654）偿付前欠款）偿付前欠款80000元。元。【相关岗位相

46、关岗位】出纳、往来核算会计、财务负责人出纳、往来核算会计、财务负责人【业务办理】（1）出纳员到银行办理电汇手续，并取回“电汇凭证（回单）”。（2）将“电汇凭证（回单）”交往来会计填制记账凭证。（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。电汇&信汇 电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行。人指定的汇入行。信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行。款人指定的汇入行。【相关岗位】出纳、收入费用利润核算会计、财务负责人收款【业务资料】【业务办理】（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的

47、记）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。账凭证，登记银行存款日记账。【业务资料】【相关岗位】出纳、资金核算会计、财务负责人（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。账凭证，登记银行存款日记账。127128129 复习相关知识：“其他货币资金”：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用证保证金存款，信用卡存款，存出投资款等。“原材料”：核算各种库存的物资或者材料。“在途物资”：在实际成本法下反映企业购入尚未到达或者尚未验收入库的各种物资的实际成本。适用小型企业。“材料采购：在计划成本法下，不管材料有没有入库都先通过此科目核算材料的实际采购成本，待入库后再按照计划成本转入“原材料”科目，同时结出材料成本差异。适用于大中型企业。银行结算的方式：支票（现金和转账），委托收款，银行汇票，银行本票，托收承付，汇兑（电汇和信汇），商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票），信用证，信用卡结算方式等130