财务效益与费用估算概述

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1、6.3财务效益与费用估算本节包括如下内容 建设项目投资估算（见5.2）销售收入、销售税金及附加估算 成本费用估算6.3.1销售收入与销售税金及附加的估算销售收入与销售税金及附加的估算1 销售收入与销售税金及附加估算的条件销售收入与销售税金及附加估算的条件：假设:销量=产量,销售收入=销量销售单价=产量销售单价 销售单价一般采用出厂价。销售税金及附加税:增值税、城市维护建设税、教育附加等。其税率为：增值税率17%；城市维护建设税率是“增值税、消费税、营业税”的附加税。税率有3档:项目在市区的税率为7%；县城5%；其他3%。教育附加为增值税额的3%.2 项目财务数据估算中的价格及增值税的处理项目财

2、务数据估算中的价格及增值税的处理 我国现行的增值税制实行价外计税(即不含税价)形式。项目财务估算和评价，可以采用不含税价格计算销售收入。但是：若购销采用若购销采用不含税价不含税价,则则增值税增值税不应计入不应计入项目项目的的现金流出现金流出中。中。增值税销项税额=含税收入(1+增值税率)增值税率 =不含税收入增值税率 销项税额-进项税额财务现金流量表进项税额=外购原材料、燃料动力含税成本 (1+增值税率)增值税率 =外购原材料、燃料动力不含税成本增值税率计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是含增值税的价格计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是不含增值税的价格增值税销项税额是按销售额和税率计

3、算并向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。1.1.销售收入销售收入:产品售价产品售价以以市场价格为基础以以市场价格为基础,预测到预测到生产期初生产期初的的市场价格市场价格,每吨出厂价每吨出厂价1585015850元元 （不含增值税不含增值税）,生产规模为年产生产规模为年产1.21.2万吨，故达产年的万吨，故达产年的销售收入销售收入为为1585015850元元/吨吨1.21.2万吨万吨=1902019020万元。万元。2.营业税金及附加营业税金及附加:销项税额销项税额=营业收入营业收入增值税税率增值税税率17%17%城市维护建设费城市维护建设费

4、=增值税增值税7%教育费附加教育费附加=增值税增值税3%3%增值税增值税=销项税额-进项税额第5年=3233.4-1815.6=1417.83%17%案例案例:营业收入、营业税金及附加和增值税营业收入、营业税金及附加和增值税估算表 单位;万元序号项 目合计投产期达产期345101营业收入13314.0017118.0019020.002营业税金及附加99.25127.60141.782.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设费69.4789.3299.252.4教育费附加29.7738.2842.533增值税增值税992.461276.021417.80销项税额2263.382910.0632

5、33.40进项税额1270.921634.041815.607%6.3.2成本费用估算 定义：成本费用是指项目生产运营支出的各种费用。分类：按成本计算范围分为单位产品成本和总成本费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本；按财务分析的特定要求分为总成本费用和经营成本。成本估算应与销售收入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或者低估费用支出。1）总成本费用 总成本费用是指运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。u生产成本（制造成本）加期间费用估算法生产成本（制造成本）加期间费用估算法：总成本费用=生产成本+期间费用 式中：生产成

6、本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用 生产成本（制造成本）：指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用。期间费用：指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用（利息支出）+其他费用u生产要素估算法：生产要素估算法：（1）外购原材料费 定义：外购原材料指在生产过程中消耗的各种原料、主要材料、辅助材料和包装物等。按入库价对外购原材料费进行估算，并估算进行

7、税额。计算 外购原材料费=消耗数量*单价（含税）（2）外购燃料及动力费 定义：外购燃料及动力指在生产过程中消耗的固体、液体和气体等各种燃料及水、电、蒸气等。按入库价对外购原材料费进行估算，并估算进行税额。计算 外购燃料及动力=消耗数量*单价（含税）（3）工资及福利费 工资及福利费=人数*人均年工资（4）修理费 定义：指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。修理费=固定资产原值（扣除建设期利息）*百分比例 一般修理费可取固定资产原值的1%-5%。（5）折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法

8、年数总和法直线折旧 年限平均法折旧年限净残值率固定资产原值年折旧额 1工作量法定工作量预计使用期内完成的额净残值率固定资产原值单位工作量折旧额 1注：预计净残值率和固定资产净残值 当每一项固定资产使用寿命终结或提前报废时，当每一项固定资产使用寿命终结或提前报废时，经拆除清理后残留的材料、零件和废料等的价值称经拆除清理后残留的材料、零件和废料等的价值称为为固定资产残值固定资产残值。同时，为了拆除、清理、装运报废固定资产而发同时，为了拆除、清理、装运报废固定资产而发生的支出费用，被称为生的支出费用，被称为固定资产清理费用固定资产清理费用。固定资产净残值固定资产净残值=固定资产残值固定资产残值-固定

9、资产清理费用固定资产清理费用 预计净残值率预计净残值率=预计净残值预计净残值/固定资产原值的比率固定资产原值的比率 预计净残值率取值3%5%,超出此范围时,由企业自主确定,并报主管财政机关备案。双倍余额递减法 其中 最后两年的 年数总和法2100%年折旧率折旧年限 产原值累计折旧额固定资产净值固定资21 净残值率固定资产净值年折旧额当年折旧率净残值率值年折旧额固定资产原 121折旧年限折旧年限固定资产已使用年限折旧年限当年折旧率年折旧额年折旧率 年初固定资产净值 例某企业一台专项设备账面原价为160 000元，预计折旧年限为5年，预计净残值5 000元。分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总

10、和法求其折旧额。年限直线折旧法双倍余额递减法 年数总和法折旧率年折旧额折旧率年折旧额折旧率年折旧额1 19.375%3100040%640005/15516672 19.375%3100040%384004/15413333 19.375%3100040%230403/15310004 19.375%31000147802/15206675 19.375%31000147801/1510333（6）摊销费 无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。无

11、形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。其他资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销（7）维简费 只适用于采掘采伐项目 指维持简单再生产费用 按行业习惯或规定提取（8）财务费用（生产经营期利息的计算）指因筹资而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。财务评价中一般只考虑利息支出 利息支出主要包括长期借款利息、流动资金借款利息、短期借款利息。长期借款利息长期借款利息=年初借款本金累计余额*年利率 等额还本付息方式 等额还本利息照付方式

12、最大能力还本付息方式流动资金借款利息 流动资金借款利息=流动资金借款累计金额*年利率 财务评价中，一般设定流动资金借款偿还在计算期最后一年，也可以在还完长期借款后安排短期借款利息 指生产运营期间为了资金的临时需要而发生的短期借款，利息计算一般采用1年期利率；按照随借随还得原则。短期借款利息=短期借款额*年利率（9）其他费用 由其他制造费用、其他管理费用和其他销售费用组成 指从制造费用、管理费用和销售费用中分别去除工资及福利费、修理费、折旧费、维简费和摊销费后的余额部分其他制造费用其他制造费用 其他制造费用其他制造费用=固定资产原值（扣除建设期固定资产原值（扣除建设期 利息）利息）*百分比率百分

13、比率其他管理费用 其他管理费用=工资及福利费总额*百分比率其他销售费用 其他销售费用=销售收入*百分比例2）经营成本 经营成本是运营期现金流出的主体部分，其构成和估算可采用下式表达：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 也可以采用下面的公式：经营成本=总成本费用折旧费维简费摊销费利息支出 3）固定成本 固定成本是指在一定生产规模限度内不随产量增减而变化的费用，如管理人员工资及福利费、修理费、固定资产折旧费、维简费、摊销费、办公费、差旅费等。利息支出一般也视为固定成本4）可变成本 变动成本是指随产量增减而变化的费用，如直接材料费、直接燃料和动力费等。财务评价中，一般将外购原材料费、外购燃料及动力费作为可变成本，其余的均作为固定成本。