实用企业内部控制应用指南

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1、编辑ppt2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会五部委联合发布企业内部控制规范基本规范。2010年4月，五部委再次联合颁布3个配套指引：企业内部控制评价指引、企企业内部控制审计指引业内部控制审计指引、企业内部控制应用指引。编辑ppt第第7 7号号 采购业务采购业务企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引编辑ppt目录目录一、采购业务指引框架一、采购业务指引框架二、二、采购定义采购定义三、存在问题及危害三、存在问题及危害四、总体要求四、总体要求五、采购业务流程五、采购业务流程六、六、主要风险和管控措施主要风险和管控措施七、采购业务的后评估 编辑ppt第一章第一章 总则总则 （1-

2、41-4条）条）第二章第二章 购买（购买（5-125-12条）条）第三章第三章 付款（付款（13-1613-16条）条）编辑ppt是指企业购买物资（或接受劳务）及支付是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。、工程物资、固定资产等。涉及购买与付款业务。涉及购买与付款业务。编辑ppt（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压。可能导致企业生不准确，造成库存短缺或积压。可能导致企业生产停滞或资源浪费。产停滞或资

3、源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范。可能导标或定价机制不科学，授权审批不规范。可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严。可能导（三）采购验收不规范，付款审核不严。可能导致采购物资、资致采购物资、资 金损失或信用受损。金损失或信用受损。编辑ppt（一）全面梳理采购业务流程，完善（一）全面梳理采购业务流程，完善 采购采购业务相关管理制度，业务相关管理制度，（二）统筹安排采购计划，明确请购、审（二）统筹安排采购计划，明确请购、审批

4、、购买、批、购买、验收、付款、采购后评估等环验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批节的职责和审批权限，按照规定的审批 权权限和程序办理采购业务限和程序办理采购业务（三）建立价格监督机制，定期检查和评（三）建立价格监督机制，定期检查和评价采购价采购 过程中的薄弱环节过程中的薄弱环节 编辑ppt第五条第五条 企业的采购业务应当集中，避免企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，多头采购或分散采购，以提高采购业务效以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。成功案例：成功案例：国美电器国美电器 编辑ppt（一）业务内容（一）业务内容主要

5、涉及：主要涉及：编制需求计划和采购计划、请购、选择供编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。款、会计控制等环节。（二）业务流程图（二）业务流程图 编辑ppt编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施编制需求计划编制需求计划和采购计划和采购计划 计划制定计划制定根据实际需求编制需求计根据实际需求编制需求计划。结合库存和在途情况，划。结合库存和在途情况，科学安排采购计划。科学安排采购计划。审批和执行审批和执行采购计划应纳

6、入采购预算采购计划应纳入采购预算管理，经审批后严格执行。管理，经审批后严格执行。编辑ppt业务环业务环节节风险控制点风险控制点控制措施控制措施请购请购申请申请1 1、建立采购申请制度。设置专门的请、建立采购申请制度。设置专门的请购部门；对采购需求进行审核。购部门；对采购需求进行审核。2 2、严格办理请购手续。对于超预算和、严格办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，履行预算调整程序，预算外采购项目，履行预算调整程序，审批后再行办理请购手续审批后再行办理请购手续。（第六条）。（第六条）审批审批重点关注采购申请内容是否准确、完重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符整，是

7、否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内合采购计划，是否在采购预算范围内等。等。编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施选择供应选择供应商商供应商选择供应商选择 1.建立科学的供应商评估和准入制建立科学的供应商评估和准入制度度；（审查资质信誉、健全供应商；（审查资质信誉、健全供应商网络；新增审查）网络；新增审查）2、择优确定供应商、择优确定供应商 3、建立供应商管理信息系统和供应、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度商淘汰制度 （第七条）（第七条）确定采购确定采购价格价格定价定价1、健全采购定价机制，合理确定采、健全采购定价机制，合理确定采购价格。（招

8、标、联合谈判等购价格。（招标、联合谈判等)2、确定重要物资品种的采购执行价、确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。格或参考价格。3、建立采购价格数据库，定期开展、建立采购价格数据库，定期开展市场供求形势及价格走势商情分析。市场供求形势及价格走势商情分析。（第九条）（第九条）编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施订立框架协议或订立框架协议或采购合同采购合同 签订、审批签订、审批1 1、对拟签订框架协议的供应商的主体、对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度。架协议的签订应引入竞争制度。2

9、2、根据确定的供应商、采购方式、采、根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同购价格等情况，拟订采购合同3 3、对重要物资验收量与合同量之间允、对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。许的差异，应当作出统一规定。（第十条）（第十条）管理供应过程管理供应过程跟踪采购合同跟踪采购合同1 1、跟踪合同履行情况、跟踪合同履行情况2 2、对重要物资建立并执行合同履约过、对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。程中的巡视、点检和监造制度。3 3、选择合理的运输工具和运输方式，、选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。办理运输、投保等事宜。4 4

10、、实行采购登记制度或信息化管理。、实行采购登记制度或信息化管理。（第十二条）（第十二条）编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施验收验收验收验收编制验收报告编制验收报告编制入库单编制入库单1 1、制定采购验收标准，确定必检、制定采购验收标准，确定必检物资目录，出具质量检验报告后入物资目录，出具质量检验报告后入库。库。2 2、关注采购合同、发票等原始单、关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格据与采购物资的数量、质量、规格型号等是否一致。对验收合格的物型号等是否一致。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资资，填制入库凭证，加盖物资“收收讫章讫章”，登记实物

11、账，登记实物账3 3、发现无采购合同或大额超采购、发现无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，立即报告。资、毁损的物资等，立即报告。（第十一条）（第十一条）编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施付款付款（第十三、十（第十三、十四条）四条）审核、执行审核、执行1、加强采购付款的管理，完善、加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的付款流程，明确付款审核人的责任和权力责任和权力2、严格审核采购预算、合同、严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相相关单据凭证、审批程序等相关内容。关内容。3、合理选择

12、付款方式，及时办、合理选择付款方式，及时办理付款。严格审查采购发票等理付款。严格审查采购发票等票据。票据。4、加强预付账款和定金的管理。、加强预付账款和定金的管理。编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施会计控制会计控制（第十五条）（第十五条）记录、核对记录、核对1、详细记录。（供应商情况、详细记录。（供应商情况、采购申请、采购合同、采购通采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付货情况、商业票据、款项支付等情况）等情况）2、会计记录、采购记录与仓储、会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。记录核对一致。3、定期

13、与供应商对账。核对应、定期与供应商对账。核对应付账款、应付票据、预付账款付账款、应付票据、预付账款等往来款项。等往来款项。编辑ppt业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施退货控制退货控制审批、处理审批、处理 1 1、建立退货管理制度，对、建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、退货条件、退货手续、货货物出库、退货货款回收等物出库、退货货款回收等作出明确规定作出明确规定2 2、及时收回退货货款。、及时收回退货货款。（第十六条）（第十六条）编辑ppt建立采购业务后评估制度。建立采购业务后评估制度。定期进行专项评估和综合分析（物资需求定期进行专项评估和综合分析（物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等履行情况等 ）。）。编辑ppt感谢各位聆听！感谢各位聆听！欢迎批评指正！欢迎批评指正！谢谢大家谢谢大家!