严稽查下化解风险的账务处理66方法

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1、20122012严稽查下化解风险的账务严稽查下化解风险的账务处理处理6666方法方法肖宏伟肖宏伟201206201206大连大连肖宏伟老师介绍肖宏伟老师介绍 资深税务稽查官员资深税务稽查官员 国家税务总局所得税专家国家税务总局所得税专家库成员库成员 税务干部业务培训兼职教师税务干部业务培训兼职教师 北京财税研究院研究员北京财税研究院研究员 辽宁经济管理干部辽宁经济管理干部学院兼职教授学院兼职教授 肖宏伟博客肖宏伟博客 http:/ 肖宏伟说：肖宏伟说：财政刚性支出决定税收计划的多少财政刚性支出决定税收计划的多少 结构性减税，也就是结构性增税结构性减税，也就是结构性增税 税收就像拨鹅毛，管理者希

2、望拨最多的鹅税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅毛，听最少的鹅叫叫 七分靠业务，三分靠沟通。七分靠业务，三分靠沟通。在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。，才有希望达到光辉的顶点。20122012年房价的高度决定税收征管年房价的高度决定税收征管的强度的强度 日前影响房价的因素日前影响房价的因素 1 1，地方政府的产业依赖。，地方政府的产业依赖。2 2，城镇化进程。，城镇化进程。3 3，婚龄人口的变化。，婚龄人口的变化。4 4，国家的货币政策调整，国家

3、的货币政策调整民间借贷民间借贷 房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查查补完成。查补完成。4 4月份全国非税收入月份全国非税收入13461346亿元，同比增加亿元，同比增加457457亿元，增长亿元，增长51.4%51.4%。前言二、前言二、20122012全国税务稽查工作要全国税务稽查工作要点点.doc.doc 税收专项检查指令性项目：税收专项检查指令性项目：接受成品油销售增值税专用发票的企业接受成品油销售增值税专用发票的企业；资本交易资本交易；办理电子、家具、服装类产品等出口退办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货（免）税的

4、企业及承接出口货物业务的货代公司。代公司。税收专项检查指导性项目：税收专项检查指导性项目：房地产业、建筑安装业；房地产业、建筑安装业；地方股份制银行、地方商业银行；地方股份制银行、地方商业银行；高收入者个人所得税；高收入者个人所得税；非居民企业；非居民企业；各地根据本地实际开展的其他项目。各地根据本地实际开展的其他项目。国税发国税发201217201217号号20122012税收专项检税收专项检查工作通知查工作通知.doc.doc接受成品油增值税专用发票的企业检查方案接受成品油增值税专用发票的企业检查方案 一、检查对象一、检查对象（一）接受成品油增值税专用发票的企业（一）接受成品油增值税专用发

5、票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业（二）开具成品油增值税专用发票的企业 二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前年度。及税收违法行为的，应追溯到以前年度。大连金州虚开加油发票案分析大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发山东东营虚开成品油增值税专用发票案票案 20112011年年1212月月2929日齐鲁晚报日齐鲁晚报 东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专

6、用发票案金额最大的虚开增值税专用发票案,其涉案金额高其涉案金额高达达200200亿元。亿元。河北保定人陈刚（化名）开了河北保定人陈刚（化名）开了1515家皮包公司，按家皮包公司，按票面价税合计金额的票面价税合计金额的5%5%支付开票手续费，套取成支付开票手续费，套取成品油增值税专用发票，再开以品油增值税专用发票，再开以“铁粉铁粉”为名称的为名称的增值税专用发票给炼钢厂。增值税专用发票给炼钢厂。.该案中该案中,受票企业涉及全国受票企业涉及全国1414个省、市、自治区个省、市、自治区590590多家企业。截至多家企业。截至20112011年年1212月月2828日日,警方共摧毁警方共摧毁犯罪团伙犯

7、罪团伙1212个个,抓获犯罪嫌疑人抓获犯罪嫌疑人6060余名。余名。1717号文：资本交易项目检查方案号文：资本交易项目检查方案 一、检查对象一、检查对象 不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。次检查的范围。二、检查年度二、

8、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的税款缴纳情况，年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。1717号文：办理电子、服装、家具类号文：办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案产品出口退（免）税企业检查方案 一、检查对象一、检查对象（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业业 ；（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产产 型企业型企业（三）供外贸出

9、口电子、服装、家具类产品的生产企业。（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。二、检查年度二、检查年度 一般检查一般检查 2010 2010 年至年至 2011 2011 年两个年度的年两个年度的税款缴纳情况，有涉税款缴纳情况，有涉 及税收违法行为的，应追溯到以前及税收违法行为的，应追溯到以前年度。年度。20122012年税务稽查总结年税务稽查总结 1 1、发票，你心中永远的痛、发票，你心中永远的痛 忠告：与假油票彻底分手吧忠告：与假油票彻底分手吧 2 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。话语权。3 3、行业大户，稽查任务要靠你

10、们完成。、行业大户，稽查任务要靠你们完成。4 4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。，房地产，冬天来了，春天还很遥远。来与不来，财务都在那里，不卑不亢；来与不来，财务都在那里，不卑不亢；查与不查、税款都在那里，不增不减；查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困前言三、企业不做假帐的现实困境境 风险与利益成正比。财务可以做的是：风险与利益成正比。财务可以做的是：1 1增加难度、增加难度、2 2寻找借口、寻找借口、3 3制造台阶、制造台阶、4 4置置之不理、之不理、5 5金蝉脱壳、金蝉脱壳、6 6溜之大吉、溜之大吉、7 7纳税遵纳税遵从。从。正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的

11、正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：区别：1 1、按照单位所属行业正确使用会计科目。、按照单位所属行业正确使用会计科目。2 2、采用正确的方法进行成本费用核算，掌握成本费用列、采用正确的方法进行成本费用核算，掌握成本费用列支范围、扣除标准。支范围、扣除标准。3 3、熟悉税收政策、各种税金的税率、计提依据等。、熟悉税收政策、各种税金的税率、计提依据等。老板们需要什么样的财务老板们需要什么样的财务 1 1、能融资，贷款不出事，出事能摆平。能融资，贷款不出事，出事能摆平。2 2、内控管理，老板白脸，财务黑脸（财务管理，成本、内控管理，老板白脸，财务黑脸（财务管理，成本、采购、税务、费用等），少

12、花钱还办好事；采购、税务、费用等），少花钱还办好事；3 3、合理避税，账表做到、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时不管你信不信，反正审计当时信信”。4 4、沟通协调、团队精神。面试案例、沟通协调、团队精神。面试案例 5 5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。6 6、会计人员的专业、会计人员的专业/资质资质/技能，是敲门砖。技能，是敲门砖。前言四前言四上海交通运输业和部分现上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税代服务业营业税改征增值税.doc.doc 财税财税20111112011111号号(一）提供有形动产租赁服务，税率为一）

13、提供有形动产租赁服务，税率为17%17%。（二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。服务，税率为零。1 1，什么是交通运输业和部分现，什么是交通运输业和部分现代服务业，代服务业，2 2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等 3 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销

14、售额额500500万元，万元，4 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税 5 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%6%，增长，增长1%1%，6 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响响 20122012年年4 4月月2323日国税总局货物劳务税司营改增进展日国税总局货物劳务税司营改增进展介绍介绍.doc.doc若干改革文件若干改革文件关于印发营业税改征增值税试点方案的通知关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc110.doc交通运输业和部分现代

15、服务业营业税改征增值税试交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读点实施办法解读.doc.doc 关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明业税改征增值税试点有关问题的说明.doc.doc 财税【财税【20122012】131131关于应税服务适用增值税零税率关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知和免税政策的通知.doc.doc 关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告税人资格认定有关事项的公告.doc.doc前言五、关于旅店业和

16、饮食业纳税前言五、关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告人销售食品有关税收问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第6262号号 现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。国家税务总局国家税务总局 二二一一年十一月二十四日一一年十一月二十四日 前言六、小型微利企业减半征收企前言六、小型微利企业减半征收企业所得税业所得税 财政部财政部 国家税务总局关于小型微

17、利企业所得税优惠政国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知策有关问题的通知（财税（财税20111172011117号）文件规定：号）文件规定：“自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对日，对年应纳税所得额低年应纳税所得额低于于6 6万元万元（含（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计计入应纳税所得额，按入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。”对上述小型微利企业其所得减按对上述小型微利企业其所得减按50%50%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额

18、，按按20%20%的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成15%15%的实际减免税额进行纳税申报。的实际减免税额进行纳税申报。20122012可以预申报免税可以预申报免税前言七、契税还是前言七、契税还是“妻税妻税”的争的争议？议？财税财税201182201182号号 财税【财税【20112011】8282加名契税政策加名契税政策.doc.doc 1 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。加名征收。2 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。，婚姻法司法解释（三）引发了契税。3 3，财税（，财税（20

19、112011）8282号文适用婚姻存续期间。号文适用婚姻存续期间。4 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。契税。5 5，财税，财税201120113232号：在办理房屋权属变更号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。登记后退房的，不予退还已纳契税。前言八、前言八、“月饼税月饼税”“”“礼品税礼品税”“”“过节税过节税”的现实与操作困境的现实与操作困境 月饼征税人性化操作不申报不予深究月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc.doc 1 1，央视主持人张泉灵的，央视主持人张泉灵的“月饼避税法月饼避税法”。2 2，没有食堂的企业，不是正

20、常的纳税人没有食堂的企业，不是正常的纳税人。3 3，月饼的最佳帐务处理方法，月饼的最佳帐务处理方法 4 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。问题。前言九、财税前言九、财税201215201215号号 关于增值税税控系统专用设备和技术维护关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税财税201215201215号号 自自20112011年年1212月月1 1日起，日起，增值税纳税人购买增增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技

21、术维护费纳的技术维护费(以下称二项费用以下称二项费用)可在增可在增值税应纳税额中全额抵减值税应纳税额中全额抵减。会计分录会计分录 借：管理费用（固定资产）借：管理费用（固定资产）400400 贷：银行存款贷：银行存款400400 抵税时：抵税时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税400400 贷：营业外收入贷：营业外收入 400400第一部分，企业成立阶段的税务第一部分，企业成立阶段的税务争议处理争议处理 一、注册时就要考虑的税收问题一、注册时就要考虑的税收问题 现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。解决办法：只有减资。解决办法：只有

22、减资。（1 1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。（2 2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。（3 3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%20%个。个。关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税财税20129.doc20129.doc对于设立分公司还是设立子公司对于设立分公司还是设立子公司原则：原则：1 1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。；全国性大公司或连锁企业，设分公司。2

23、2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。3 3；管理宽松地区设子公司或设总机构。；管理宽松地区设子公司或设总机构。4 4；在发达地区设总机构或子公司。；在发达地区设总机构或子公司。5 5；要核定征收就不能跨地区设分公司。；要核定征收就不能跨地区设分公司。6 6；总机构有税收优惠政策的设分公司。；总机构有税收优惠政策的设分公司。7 7；分支机构有优惠政策的，设子公司。；分支机构有优惠政策的，设子公司。20122012年年1 1号公告解决了哪些争议号公告解决了哪些争议问题（课件）问题（课件）.doc.doc 二、企业以不同出资方式的涉税争议问题处理。二、企业以

24、不同出资方式的涉税争议问题处理。（1 1）货币出资）货币出资实收资本印花税实收资本印花税（2 2）货物出资）货物出资缴纳增值税、印花税缴纳增值税、印花税（3 3）无形资产出资）无形资产出资缴纳印花税缴纳印花税（4 4）不动产）不动产/土地出资土地出资契税、土地增值税、契税、土地增值税、企业所得税、印花税企业所得税、印花税（5 5）股权或债权出资是规避税收的重要手段）股权或债权出资是规避税收的重要手段 股东以土地出资涉及哪些税收股东以土地出资涉及哪些税收.doc.doc三，设立销售机构对消费税、增三，设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决值税的影响及争议解决 1 1，汽车业，酒类，化妆品，

25、汽车业，酒类，化妆品 公司避税的方公司避税的方式式-设立销售公司设立销售公司 2 2，汇总纳税避税失败：，汇总纳税避税失败：古井贡税案解析古井贡税案解析.doc.doc 3 3，通过设立二级批发商，再避税方法。一，通过设立二级批发商，再避税方法。一级销售公司级销售公司50%50%，二级批发商，二级批发商90%90%4 4，税务反避税应对：白酒消费税最低计税，税务反避税应对：白酒消费税最低计税价格核定管理办法价格核定管理办法 关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税有关政策的通知财税20129.doc20129.doc四、四、企业股权转让税务规划

26、与风险企业股权转让税务规划与风险管控专题管控专题.doc.doc 1 1，以购买股权方式取得土地的计税基础不变，以购买股权方式取得土地的计税基础不变 2 2，国税函，国税函20092009285285号：股权转让个人所得税号：股权转让个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关机关 3 3，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（，股权平价或低价转让，税务机关按国税函（20092009）285285号：参照号：参照每股净资产或每股净资产或个人股东享有的个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。股权比例所对应的净资产份额核定。离婚成为平价转

27、让避税的选择离婚成为平价转让避税的选择平价转让的正当理由，是指以下情平价转让的正当理由，是指以下情形形 1 1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2 2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；、因国家政策调整的原因而低价转让股权；3 3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；养人；2727号公告在税收意义上消灭了股权赠与行为。号公告在税收

28、意义上消灭了股权赠与行为。规避评估补税：转让前加大流动资规避评估补税：转让前加大流动资产。产。2727号公告：号公告：“对知识产权、土地使用权、对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达产总额比例达50%50%以上的企业，净资产额须以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实经中介机构评估核实”。对除上述以外的净资产可不经中介机构评对除上述以外的净资产可不经中介机构评估核实。估核实。“资产总额资产总额”指资产负债表中的资产总额指资产负债表中的资产总额。富豪的盛筵富豪的盛筵个人非货币资产评估个人非货币资产评估增值投资个人所得税增值投资

29、个人所得税 以非货币资产对外投资，都作为财产转让以非货币资产对外投资，都作为财产转让行为，其取得所得应按照行为，其取得所得应按照“财产转让所得财产转让所得”项目缴纳个人所得税。项目缴纳个人所得税。国税函国税函20053192005319号：被号：被20112011年年2 2号公告废号公告废止止 国税发国税发20081152008115号号 国税函国税函201189201189号号五、企业以资本公积、五、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法增资本征收个人所得税争议问题处理方法企业股权转让税务规划与风险管控专题企业股权转让税务规划与风险管

30、控专题.doc.doc 天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本天龙光电整体改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本。国税函发。国税函发1998333 1998333 号按照号按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税项目征收个人所得税 转股视同分配，股权溢价除外。转股视同分配，股权溢价除外。国税发国税发19971981997198号、国税函号、国税函19982891998289号、国税函号、国税函19983331998333号、国税发号、国税发201054201054号、国税发号、国税发201150201150号号 对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所

31、得税问对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。题，我们正在研究，请以正式文件为准。第二部分、企业筹建期间税务争议第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控处理和风险管控开办费的难题开办费的难题.doc.doc 六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进六，企业筹建期间的账务处理要点：所得税汇算清缴应进行零申报。行零申报。国税函（国税函（20102010）7979号：企业自开始生产经营的年度，为开号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。始计算企业损益的年度。商业和服务业：取得第一笔主营业务收入商业和服务业：取得第一笔主营业务

32、收入 工业和建筑业：开始归集生产成本工业和建筑业：开始归集生产成本 房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。房地产开发：签订预售或销售合同，取得收入。关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读读.doc.doc 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告问题的公告.doc.doc七、筹建期间业务招待费最佳处理七、筹建期间业务招待费最佳处理方法方法 1,1,取得第一笔收入再扣除。取得第一笔收入再扣除。2 2，企业取得销售收入前所发生的招待费、，企业取得销售收入前所发生

33、的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，可以在开始生产经营的当年一次性度起，可以在开始生产经营的当年一次性扣除，无需计算扣除限额扣除，无需计算扣除限额.国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读理问题公告的解读.doc.doc企业城镇土地使用税的争议处理企业城镇土地使用税的争议处理.doc.doc 八，企业征地建设何时开始缴纳、何时停八，企业征地建设何时开始缴纳、何

34、时停止缴纳土地使用税？止缴纳土地使用税？1 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据积为计税依据 2,2,财税【财税【20062006】186186：企业应由受让方从合：企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税地使用税 3 3，财税，财税20081522008152号）：纳税人应纳税款的计算号）：纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。的当月末。九、企业九、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争

35、议处理 1 1，向国外支付设计费，应凭什么协议和收，向国外支付设计费，应凭什么协议和收据入账。据入账。2 2，财税，财税20091112009111号正列举免税外，其它支付要号正列举免税外，其它支付要代扣代缴营业税。代扣代缴营业税。3 3，向境外支付所得税征管问题：（，向境外支付所得税征管问题：（国税函国税函 20092009507507号）解析号）解析 4 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分所得的区分 向国外支付费用代扣所得税争议处理向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc.doc 1 1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调，总机构及其

36、主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。节其所得税的分配。2 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？如何认定？混乱的根源：国税函（混乱的根源：国税函（20092009）221221号分析号分析 3 3，新成立二级分支机构汇算清缴的问题，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 4 4，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用换平台应用 总分机构专题总分机构专题.doc.doc十、总分机构专题十、总分机构专题所得税征管所得税征管的现实与困境的现实与困境十一、十一、企业取得政府返还土地出让

37、金的企业取得政府返还土地出让金的六种形式及税务处理六种形式及税务处理.doc.doc 1 1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。议处理。2 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）争议处理拆迁补偿）争议处理 3 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理处理 4 4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道控之道十二、十二、甲供材料税收困境与争议甲供材料税收困境与争议处理（新）处理（新）.doc.doc 1 1，甲供材料正确的会计处理与

38、税收风甲供材料正确的会计处理与税收风险规避险规避 2 2、甲供材料营业税纳税人的难题、甲供材料营业税纳税人的难题自建论自建论是最终解决方案是最终解决方案 3 3，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、，施工企业的甲供材料营业税纳税地点、纳税时间争议处理。纳税时间争议处理。4 4，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。，甲供材料，发票开具和税务处理的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。甲供材料，发票开具的正确方法。1 1、销售自产货物并施工、销售自产货物并施工自产货物发票自产货物发票+工程发工程发票（特殊混合销售）票（特殊混合销售）2 2、商贸公司销售外购并施工、商贸公司销售外购并施工全额货物

39、发票（全额货物发票（一般混合销售）一般混合销售）3 3、建筑公司销售外购并施工、建筑公司销售外购并施工全额工程发票（全额工程发票（包工包料）包工包料）以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）4 4、甲供材料、甲供材料-代购：合同价包含材料代购：合同价包含材料全额工全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ）5 5、甲供设备乙方安装：设备发票、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开

40、票乙方净额纳税，净额开票)6 6、甲供材料乙方装饰：材料发票、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商供应商)+)+工程工程发票发票(乙方净额纳税，净额开票乙方净额纳税，净额开票)7 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，工程发票（乙方全额纳税，净额开票净额开票 ）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款结算价款第三部分、第三部分、企业经营决策的涉税事项筹企业经营决策的涉税事项筹划策略选择划策略选择 十三、关联交易如何调整？十三、关联交易如

41、何调整？20122012反避税特别纳税调整的要反避税特别纳税调整的要点点 特别纳税调整实施办法的实战应用特别纳税调整实施办法的实战应用.doc.doc 大商租金案例、河北、海南案大商租金案例、河北、海南案 1 1，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关，特别纳税调整办法第三十条：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。2 2，营业税不应按，营业税不应按税收征收管理法税收征收管理法第三十五条、三十第三十五条、三十六

42、条进行调整。六条进行调整。3 3，房地产企业的土地增值税是，房地产企业的土地增值税是20122012全国反避税工作的重全国反避税工作的重点点 4 4，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价，房产税调整方法：出租房屋价格，按所在地段最低价格核定格核定十四、如何利用违约金处理费用疑难问十四、如何利用违约金处理费用疑难问题题 赔偿金违约金税务争议处理赔偿金违约金税务争议处理.doc.doc 1 1、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。、购买（承租）方支付违约金是价外费用，征税。2 2、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征、销售（出租）方支付违约金。属于营业外支出，不征税。（反

43、方向违约金）税。（反方向违约金）3 3、如果向个人支付违约金，认定为、如果向个人支付违约金，认定为“其它所得其它所得”需要交需要交纳个人所得税。（国税函【纳个人所得税。（国税函【20062006】865865号文件）号文件）4 4，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。，无法取得发票的赔偿金可以在企业所得税税前扣除。十五、十五、企业出租房屋税收争议问题企业出租房屋税收争议问题处理处理.doc.doc 1 1，租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。租金收入营业税纳税义务发生时间的争议处理。2 2，租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理租金收入所得税收入确认时间的争议问题处理 3 3

44、，房产税的税务争议处理，房产税的税务争议处理【1 1】一次收取】一次收取2020年租金，房产税是否可以分年租金，房产税是否可以分2020年缴纳？年缴纳？【2 2】税法消灭了免租期】税法消灭了免租期【3 3】预收租金不交预缴所得税】预收租金不交预缴所得税【4 4】下打租筹划的税收风险】下打租筹划的税收风险【5 5】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【6 6】无租使用其他单位房产纳税人的确定】无租使用其他单位房产纳税人的确定 4 4，转租收入不征收房产税。，转租收入不征收房产税。5 5，规避房产税的常见思路（流程再造），规避房产税的常见思路（流程再造）十六、

45、财政性资金认定做为不征税十六、财政性资金认定做为不征税收入争议问题处理收入争议问题处理 1 1，不征税收入，总局反权力下放给县级政府了。，不征税收入，总局反权力下放给县级政府了。2 2，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。，不征税收入是征税收入。问题在于延缓纳税。3 3，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用，不征税收入不是免税收入。其形成的成本费用不允许税前列支不允许税前列支 财税（财税（20112011）7070号可以视同免税收入的操作途径号可以视同免税收入的操作途径 财政性资金不征税收入新规财政性资金不征税收入新规 财税【财税【20112011】70.doc70.doc十七、十七、

46、企业广告费业务宣传费支出企业广告费业务宣传费支出涉税争议问题处理涉税争议问题处理.doc.doc 1 1、广告费与业务宣传费税前扣除标准、广告费与业务宣传费税前扣除标准15%15%。2 2、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费累计的处理方式费及业务招待费累计的处理方式 3 3、广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：广告费业务宣传费扣除基数为营业收入：4 4、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的、从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段手段:5 5，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇，业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇 6

47、 6，销售商品，赠送行为的税务处理，销售商品，赠送行为的税务处理 7 7、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案、案例：广告费牵出假发票偷税百万元大案企业借款税务风险及最佳做账方法企业借款税务风险及最佳做账方法.doc.doc 十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪十八、老板或自然人借款给企业，税务风险有哪些？如何化解？些？如何化解？十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整十九、企业之间借款不支付利息，是否纳税调整？如何调整？企业有哪些？如何调整？企业有哪些“正当理由正当理由”？二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方二十、当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案案 构筑预收账款构筑预收账

48、款增加资本增加资本委托贷款委托贷款专题、企业借款处理综合分析及帐专题、企业借款处理综合分析及帐务处理最佳方法务处理最佳方法1 1，借款费用的资本化问题借款费用的资本化问题2 2、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件、企业向自然人借款的利息支出为股东分红避税提供条件老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。老板借款给企业不收利息不调整纳税的理由。3 3、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的、非金融企业关联方之间借款扣除限额为实收资本加资本公积的2 2倍倍。4 4、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进行纳税调、境内关联方之间的借款，不支付利息，需要有条件地进

49、行纳税调整。整。5 5、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。、关联企业间业务往来发生坏帐损失有条件扣除。6 6、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。、企业向个人支付借款利息支出需要开具发票才能扣除。7 7、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，、以支付咨询费的名义，开具咨询费发票顶替利息，不可以做利息税前扣除。不可以做利息税前扣除。8 8、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。、企业向个人支付借款利息需要扣缴个人所得税。9 9、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得、企业计提未实际支付的借款利息，汇算清缴前取得凭证即不需要调整。凭证即不需要调整。1010、企业

50、股东借款年末不归还，满一年可能做为分红、企业股东借款年末不归还，满一年可能做为分红处理。处理。1111、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公、老板个人资产抵押贷款，公司使用，资产计入公司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税司固定资产，公司偿还贷款，税务稽查要补利息个税。折旧不能扣除。折旧不能扣除。1212、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出、企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出不能在税前扣除。不能在税前扣除。1313、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？、企业集团统一向银行借款分摊使用的如何处理？1414、企业向非金融企业及个人借款发生的利息、企业向非金融企业

51、及个人借款发生的利息支出，利率按国家税务总局公告支出，利率按国家税务总局公告20112011年第年第3434号号省内任何一家金融企业同期同类利率。省内任何一家金融企业同期同类利率。银发【银发【20022002】3030号：中国人民银行关于取缔号：中国人民银行关于取缔地下钱庄及打击高利贷行为的通知地下钱庄及打击高利贷行为的通知 1515、企业借款收取或不支付利息，税务机关可、企业借款收取或不支付利息，税务机关可以按征管法以按征管法3535、3636条，细则条，细则5454条进行调整。条进行调整。1616、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业、建筑安装企业垫资的资金占用费按建筑业处理处理 1717

52、、解决贷款利息三个方案解析、解决贷款利息三个方案解析二十一、二十一、稽查对企业工资薪金支出稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些关注要点有哪些.doc.doc（1 1）国税函【）国税函【20092009】3 3号：工资薪金扣除时间争议解决：号：工资薪金扣除时间争议解决：企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度 ，汇算，汇算前发放，应允许扣除。前发放，应允许扣除。（2 2）工资的社保成本巨大。）工资的社保成本巨大。（3 3）劳务费代工资的法律风险越来越大。）劳务费代工资的法律风险越来越大。劳务派遣避税方式及治理分析劳务派遣避税方式及治理分析 课件课件.d

53、oc.doc（4 4）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。）劳务派遣管理政策的改变影响工资的扣除。(5)(5)稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些稽查对企业工资薪金支出关注要点有哪些.doc.doc工资扣除时间争议解决工资扣除时间争议解决：国家税务总局公告：国家税务总局公告20112011年年3434号号 六、关于企业提供有效凭证时间问题六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关企业当年度实际发生的相关成本、费用成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面

54、发生金额进行核算；可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。凭证。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告额若干税务处理问题的公告.doc.doc假假4747号公告：号公告：全年一次性奖金全年一次性奖金.doc.doc 单位缴费基数以本单位上年度全部职工工单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。参保职工当期个人缴费基数之和。缴费个人以职工本人上年度月平均工资收缴费

55、个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。二十二、二十二、税务机关对企业职工福利税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸费税前扣除的尺度和分寸.doc.doc 1 1，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等，对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可以在福利费税前扣除。费用可以在福利费税前扣除。2 2，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前，福利费中列支的职工医疗费用可以有条件税前扣除。扣除。3 3、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除、职工食堂买菜没发票应该核定税前扣除。4 4、公司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣、公

56、司租赁的车发生油料、维修费用可以税前扣除。除。5 5、旅游费税法不可以在福利费列支、旅游费税法不可以在福利费列支 6 6，给营销个人的免费旅游奖励，给营销个人的免费旅游奖励 征收个税征收个税。二十三、二十三、业务招待费疑难问题处理业务招待费疑难问题处理.doc.doc 第一条：所有的餐费都是业务招待费。第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条参照第一条。1 1、业务招待费的关键词：业务、业务招待费的关键词：业务、60%60%、55 2 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。3

57、 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程。4 4，20112011年发生招待费办公费发票不能在年发生招待费办公费发票不能在20122012年税年税前扣除前扣除 5 5，公司经常与客户一起出差考察业务，公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一客户的一些机票等费用不允许税前扣除些机票等费用不允许税前扣除 6 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务招待费？利费还是业务招待费？7 7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？8 8、企业召开会议的住宿费

58、、餐费、会议费等应区、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别处理。别处理。9 9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是业务招待费。是业务招待费。1010、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？1111、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。1212，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何，将外购礼品用于业务招待所得税申报表如何填列？填列？1 1，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险，实际支付原则、与培训相关，旅游发票风险。2 2，中石油对全国纳税人的贡献。国税

59、函，中石油对全国纳税人的贡献。国税函20058542005854号号2.5%2.5%标准的由来标准的由来（财建（财建20062006317317号）企业职工参加社会学历号）企业职工参加社会学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育需费用应当由个人承担，不属于企业的职工教育经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。经费开支范围，不得在企业所得税税前扣除。MBAMBA、EMBAEMBA不能扣除。不能扣除。财税财税200688200688号，从号，从20062006年年1 1月月1 1日日起，职工教育经费起，职工教

60、育经费2 25 5税前扣除税前扣除。国税函国税函20038472003847号：中移动从号：中移动从20032003年年2.5%2.5%，国税函，国税函2003132920031329号：号：联通联通国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知份有限公司职工教育经费税前扣除标准的通知（国税函（国税函20058542005854号）号）考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断考虑到石油天然气和石油化工行业要求从业人员素质较高，需要不断加强职工教育培训等实际情况，同意

61、中国石油天然气股份有限公司和加强职工教育培训等实际情况，同意中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，中国石油化工股份有限公司提取的职工教育经费，从从20052005年度起，按照计税工资总额年度起，按照计税工资总额2.5%2.5%的标准在企业所得税前扣除。的标准在企业所得税前扣除。二十五、企业差旅费及补助帐务处理、二十五、企业差旅费及补助帐务处理、税前扣除争议处理？税前扣除争议处理？1 1，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭，差旅费津贴、误餐补助免个税，旅费补贴费不需要凭证。证。2 2，中央国家机关和事业单位差旅费管理办法中央国家机关和事业单位差旅费管

62、理办法的通知的通知（财行（财行20063132006313号）是全国的标准。号）是全国的标准。3 3，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理，企业外部人员的差旅费税前扣除争议处理 4 4，纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用，纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。外国实际支出的真实凭据允许扣除。企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调企业差旅费及补助的帐务处理及税务争议协调.doc.doc二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入二十六、政策性搬迁（拆迁）和处置收入扩成本扣除的税务处理分析扩成本扣除的税务处理分析1 1、营业税免税条件是政府收回土地（国税

63、函、营业税免税条件是政府收回土地（国税函20082772008277号）号）3 3，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的，政策性搬迁企业所得税处理：有搬迁计划的的五年后计所得。五年后计所得。4 4，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税，拆迁超标准部分，需要缴纳个人所得税 5 5，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。，搬迁企业资产损失扣除问题各地不一。政策性搬迁收入及成本扣除争议处理政策性搬迁收入及成本扣除争议处理.doc.doc 1 1，3434号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本号公告：在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。、费用的有效凭证。汇算结束以后取得如何处理？各地不一汇算

64、结束以后取得如何处理？各地不一 2 2，吉地税发，吉地税发200951200951号：追溯扣除。号：追溯扣除。3 3，辽宁国地税：在取得年度扣除。辽宁国地税：在取得年度扣除。实战：如何理解和执行国家税务总局公告实战：如何理解和执行国家税务总局公告20112011年年3434号号.doc.doc二十八、土地价值如何计入房产原值缴二十八、土地价值如何计入房产原值缴纳房产税争议处理纳房产税争议处理 土地价值如何计入房产原值缴纳房产税土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc.doc 1 1，税务管理消灭了免租期税务管理消灭了免租期。2 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计有差异。，地价计入房产

65、原值征收房产税的税收与会计有差异。3 3，宗地容积率，宗地容积率0.50.5以下的税收实践应用。以下的税收实践应用。4 4，财税（，财税（20112011）121121号与财税号与财税20081522008152号文件第一条规号文件第一条规定的关系。定的关系。5,5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。6 6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。7 7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。不是投影面积。不是投影面积。二十九、二十九、企业固定资产与费用选择企业固定资产与费

66、用选择问题问题.doc.doc 6 6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧不允许税前扣除。旧不允许税前扣除。盾安环境.doc国家税务总局关于固定资产折旧方国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复【失效】法有关问题的批复【失效】国税函国税函2006452号号 广东广东 按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计种方法，与年限平均法同属直线折旧法。在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照可依照企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法第二十七条第二十七条的规定进行税务处理。的规定进行税务处理。国家税务总局国家税务总局 2006.05.14三十、三十、企业装修费用税务争议处企业装修费用税务争议处理理.doc.doc 1 1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。、大额装修费作为大修理支出入帐争议。2 2，企业自有房屋的