超额累进税率

《超额累进税率》由会员分享，可在线阅读，更多相关《超额累进税率（5页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、全额累进税率指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定 的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象 按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率 征税。我国建国初期征收的工商所得税，曾实行 21级全 额累进税率，最低一级为所得额未满 300元的税率为 5.75 %；最高一级为所得额在万元以上的税率为 34.5 %。 如果纳税人的所得额超过万元，则全部所得额都按34.5 % 的税率征税。特点：全额累进税率的特点是：1.计算简便，在按照 课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率 计税；2 累进急剧，即全部课税对象都适用相应

2、的最高 税率；3.累进的名义税率与实际税率一致；4在课税对 象级距的分界点附近，税负不合理， 会出现税收增加额超 过课税对象增加额的不合理现象。目前，全额累进税率一 般已不米用。超额累进税率超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若 干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后 再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个 人所得税。注：（1）流行算法应交所得税二应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额（2 ）工资薪金所得应交 的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率特点：（1 ）计算方法比较复杂，征税对象越大，包 括等级越来越多，计算就越复杂。（2 ）累进幅

3、度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下， 只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分 的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税 率计算税款这一比较复杂的问题，采取了 “速算扣除法”。 超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。速算扣除数采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数 据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累 进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个 常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方 法，只要减掉这个常数，

4、就等于用超额累进方法计算的应纳 税额，故称速算扣除数。计算方法个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375木级速算扣除额二上一级最高所得额X (木级税率-上 一级税率)+上一级速算扣除数用上述

5、公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证 其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的 9级超额 累进税率第2级验证如下： 用上述公式计算：500X( 10%-5% ) +0=25 用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=2000X10%=200超额累进税率的应纳税额=(500X5%) +(1500X10%) =175速算扣除数=200-175=25计算方法说明速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同 级距和相应的税率来计算。如扣除 2000元后的应纳税所 得额在500元以内的，按5%税率计算，500 2000元之间 的部分(即1500元)

6、，按10%的税率计算。计算方法例子如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元, 则税款计算方法为：500 * 5% + 700 * 10% = 95元。个人所 得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来 速算，但要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元, 1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：1200 * 10%-25 = 95 元。这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500 元多计算了 5%的税款，需要减去。其他税率所对应的速 算扣除数分别是： 15%： 125， 20%： 375， 25%： 1375

7、， 30%： 3375， 35%： 6375， 40%： 10375， 45%： 15375。加强年所得 12 万元以上纳税人自行纳税申报管理年所得12 万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法 定义务，是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要 健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作 为日常征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分 布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及 加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门 的协作和信息共享，进一步促进年所得 12 万元以上纳税人 自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切 实措施，促使纳税人申报其

8、不同形式的所有来源所得，不断 提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足 的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不 实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。 全年一次性奖金征税办法：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务 人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年 终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑 现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪 金所得计算纳税，并按以下计税方法： （一）先将雇员当月一次取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按

9、其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放年 终一次性奖金的当月，雇员当月薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所 得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一 次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条（一 项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下 : 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（等于）税法规定的费用 扣除额的，适用公式： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 *适用税率-速算扣 除数三、在一个纳税年度内，对一个纳税人，该计税办法只允许 采用一次。四、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖、先进奖等，一律与当 月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。