技术交易免征营业税备案管理

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1、技术交易免征营业税备案管理技术交易免征营业税备案管理朝阳地税局朝阳地税局文件依据：文件依据：n北京市地方税务局公告公告 2010年第年第6号号n北京市地方税务局关于发布北京市地方税务局取消技术交易免征营业税审批项目后续管理办法（试行）的公告 n自2011年2月1日起施行 制定办法遵循的相关文件：n财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新 发展高科技 实现产业化决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）n 国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知（国税函2004825号）n国家税务总局关于取消及下放外商投资企业

2、和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发200480号）n中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则 适用范围n凡符合技术交易业务免征营业税条件的单位和个人（以下简称纳税人），包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人，均适用本办法。免征营业税的具体内容n对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。与之相关的技术咨询、技

3、术服务业务取得的收入，免征营业税。n技术转让技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。n技术开发技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。n与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。术转让（或开发）的价款是开

4、在同一张发票上的。nA、B企业签订技术转让合同，双方在合同中约定，A企业技术转让收入100万元和提供与之相关的技术服务收入50万元。该项技术转让合同已经省级科技主管部门认定通过。A企业首次收款120万元，并开具了一张发票，发票上分别注明了技术转让费100万元，技术服务费20万元。A企业第二次收款30万元，开具了一张发票注明为技术服务费。该企业营业税免税额应为120万元5%=6万元。其第二次取得的技术服务费应按照“服务业”缴纳营业税30万元万元。财税【2005】39号n财政部国家税务总局关于技术开发、技术转让有关营业税问题的批复规定：n免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开

5、发和技术转让业务。国税发【2000】166号：n采取按产品销售比例提成收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，属于免征营业税的技术转让收入范围。n技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于免征营业税范围。如未明确划分或明显偏低的，核定商标使用费不低于50；关于软件产品：n计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。n销售计算机软件产品按规定应当征收增值税。按营业税征收的软件产品：n对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。（营业税按技术转让办理有关免税手续）n

6、国家版权局注册登记：是指取得计算机计算机软件著作权登记证书。软件著作权登记证书。关于软件开发：n财税【2005】165号：n纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。软件开发免征营业税的条件：n软件开发软件开发应具备技术开发认定的相关条件，同时知识产权权属应当是明确的，所有权属于委托方或双方共有的，方可按技术开发合同认定，并享受营业税优惠。免征营业额的规定：n.以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。n.以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物

7、的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第条的规定，由主管税务机关核定计税价格。n.提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。营业税备案管理的流程和要求办理流程n备查的申请环节n纳税人签订技术合同后，填写技术交易免征营业税备查申请表（附件1），按照技术交易免征营业税备查申请资料清单（附件2）所列内容，携带有关资料到主管税务机关办理技术交易免征营业税备查手续。n 数据

8、采集环节：持有技术交易免征营业税备查通知书的纳税人，应于取得该项技术交易收入的次月月终前，携带技术交易免征营业税数据备查资料清单（附件6）所列资料，填写技术交易免征营业税数据备查表（附件7），向主管税务机关报送减免税备查数据情况。（一）境内单位或个人发生的技术交易业务需提供：（一）境内单位或个人发生的技术交易业务需提供：n1、技术交易免征营业税备查申请表n2、经技术合同登记机构认定登记的技术合同 n3、技术合同登记机构确认的技术合同技术性收入核定表 n4、与技术交易免征营业税相关的技术转让、技术开发结算发票复印件 n5、以转让软件著作权签订的技术转让合同所需资料：国家版权局注册登记的著作权证备

9、查资料：n（一）境内单位或个人发生的技术交易（一）境内单位或个人发生的技术交易业务需提供：业务需提供：n1、技术交易免征营业税数据备查表2、技术合同登记机构确认的技术合同技术性收入核定表n3、与技术交易免征营业税相关的技术转让、技术开发结算发票复印件n4、银行进账单（二）外国企业或外籍个人向境内转让技术需提供：（二）外国企业或外籍个人向境内转让技术需提供：n1、经技术合同登记机构认定登记的技术合同 n2、技术交易免征营业税备查申请表 n3、技术合同登记机构确认的技术合同技术性收入核定表 n4、商务部门颁发的技术进口合同登记证书及技术进口合同数据表 n5、有委托代办事项的应出具委托方法定代表人签

10、字的授权委托书（二）外国企业或外籍个人向境内转让技术需提（二）外国企业或外籍个人向境内转让技术需提供：供：n1、技术交易免征营业税数据备查表n2、技术合同登记机构确认的技术合同技术性收入核定表n3、境外机构付汇要求文书n纳税人承担国家财政资金设立的科技项纳税人承担国家财政资金设立的科技项目而取得收入（包括科研经费），应向目而取得收入（包括科研经费），应向主管税务机关提供其与有关部门签定承主管税务机关提供其与有关部门签定承担该项目（课题）的合同、协议、计划担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及相关证明材料。主管税务机任务书以及相关证明材料。主管税务机关的受理人员对纳税人提交的资料、适关的受

11、理人员对纳税人提交的资料、适用政策、免税营业额等情况进行审核后，用政策、免税营业额等情况进行审核后，按照第十二条第一项、第二项规定处理。按照第十二条第一项、第二项规定处理。承担国家财政资金设立科技项目n1、技术交易免征营业税数据备查表n2、与技术交易免征营业税相关的技术转让、技术开发结算发票复印件n3、银行进账单（三）承担国家财政资金设立的科技项目应提供（三）承担国家财政资金设立的科技项目应提供以下相关证明：以下相关证明：（京地税营（京地税营2003531号）号）n与有关部门签定承担技术项目（课题）的合同、协议、计划任务书；n国家科学技术部正式下达的项目文件；n国家发展和改革委员会（包括原国家

12、计委和经贸委）正式批准或授权北京市对外经济贸易委员会许可批准项目的文件；n国家自然科学基金委员会生命科学部批准下达的国家自然科学基金项目批准通知；n国防科工委、解放军总装备部对国家载人航天工程项目（又称921项目）提供的证明；n军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队对国防军工项目以及军品配套研制项目提供的证明 n主管税务机关受理人员对纳税人提出的减免税申请资料即时受理，经审核资料齐全无误的，受理申请并制作技术交易免征营业税申请受理通知书（附件3），送达纳税人。n主管税务机关审核人员对纳税人提交的申请资料、适用政策、免税营业额等情况进行审核。n在受理纳税人减免税备查申请后7个工作日内

13、，按以下情形处理：n（一）对符合减免税政策规定的，制作技术交易免征营业税备查通知书（附件4），送达纳税人；n（二）对不符合减免税政策规定的，制作技术交易免征营业税中止通知书（附件5），送达纳税人，并将申请资料退回纳税人。对合同文本的要求：n技术合同文本必须为中文文本，且合同要件必须完整（包括合同内容、标的、签订时间、地点、法定代表人或者其授权的人员在合同上签名并加盖法人的公章或者合同专用章）。对外文翻译为中文文本且外方无签章的技术合同，由中方法人代表在中文合同上签署“此合同文本与某单位和某单位于某年某月某日签署的某项合同的外文内容完全一致”字样，并压盖法人单位公章。对原件和复印件的要求：除除技术交易免征营业税备查申请表技术交易免征营业税备查申请表、技术合同技术性收入核定表技术合同技术性收入核定表和和授权委托书必须为原件外，其余资料可使用加盖，其余资料可使用加盖公章的复印件，并注明公章的复印件，并注明“此复印件与原件此复印件与原件内容一致内容一致”字样。字样。关于文书填写：n涉及“办法”要求的各项备查文书必须填写规范，对每一项目内容都要如实、完整填写。讲解结束谢谢大家！谢谢大家！