第七章税收原理

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1、第七章税收原理第一节 税收的概念与特征一 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地取得财政收入的一种形式1.税收是国家取得财政收入的一种重要手段2.税收缴纳的形式实物或货币3.税收本质上是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系 二、税收的特征二、税收的特征 税收的税收的“三性三性”是税收区别于其他财政收入的形式特是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备征，不同时具备“三性三性”的财政收入就不成其为税收。的财政收入就不成其为税收。第一，强制性第一，强制性 是指征税凭借是指征税凭借国家政治权力国家政治权力，通常颁布法，通常颁布法令实施，任何令实施，任何单位和个人都

2、单位和个人都不得违抗。不得违抗。第二，无偿性第二，无偿性 是指国家征税后是指国家征税后，税款即为国家，税款即为国家所有，既不需要所有，既不需要偿还，也不需要偿还，也不需要对纳税人付出任对纳税人付出任何代价。何代价。第三，固定性第三，固定性 是指征税前就以是指征税前就以法律的形式规定法律的形式规定了征税对象以及了征税对象以及统一的比例或数统一的比例或数额，国家只能按额，国家只能按预定的标准征税预定的标准征税。税税 收收 的的“三三 性性”集集 中中 体体 现现 为为 税税 收收 的的 权权 威。威。第二节 税收效应 税收负担简称税负，指国家征税给纳税人带来的经济利益损失或转移。税收负担的原则税收

3、负担的原则 合理负担原则合理负担原则 公平税负原则公平税负原则 决定税收负担水平的主要因素决定税收负担水平的主要因素 经济发展水平经济发展水平 国家宏观经济政策国家宏观经济政策 税收征收管理能力税收征收管理能力税收负担分类税收负担分类直接负担与间接负担直接负担与间接负担名义负担与实际负担名义负担与实际负担微观税收负担与宏观税收负担微观税收负担与宏观税收负担 概念概念 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人将应纳税款通过各种途径将税收负担转嫁给将应纳税款通过各种途径将税收负担转嫁给他人负担的一种经济现象。他人负担的一种经济现象。税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后结果。担的最终归着点或最后结果。税负转嫁的形式税负转嫁的形式 前转前转 后转后转 混转或散转混转或散转 税收资本化税收资本化商品经济的存在商品经济的存在自由定价体制的存在自由定价体制的存在商品的供求弹性商品的供求弹性