老板财务难题解决方案-账前消化培训讲义

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1、1老板财务难题老板财务难题 解决解决方案方案 账账 前前 消消 化化 主 讲 人：刘 淼 2q跳出管理看财务跳出管理看财务$从哲学角度看财务从哲学角度看财务六大财务关系的辨证思维六大财务关系的辨证思维q从财务角度解决企业的管理问题从财务角度解决企业的管理问题3老板财商老板财商q 你请谁上车？你请谁上车？q“谜语罐头谜语罐头”打开市场！打开市场！q免费花生与柠檬冰水免费花生与柠檬冰水q“失恋玫瑰失恋玫瑰”生财生财 老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。包括一种认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、行为三个层次。观念、知识、行为三

2、个层次。穷人缺的不是金钱而是财商穷人缺的不是金钱而是财商 老板要有富人的习惯和思维方式老板要有富人的习惯和思维方式 4问题问题 美国著名调查公司统计证明：人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。q您单位做一套账，还是两套账？您单位做一套账，还是两套账？q税务局来查账，您担不担心？税务局来查账，您担不担心？q您平时看不看账和报表？您平时看不看账和报表？5案例1q科利华借壳上市科利华借壳上市(宋朝弟宋朝弟)结论：结论：1、赚取资本利润、赚取资本利润 2、现代财务管理能够给企业带来财富增、现代财务管理能够给企业带来财富增值值6案例2 爱多爱多VCD-

3、胡志标胡志标7财务管理决定企业兴衰q三个概念三个概念$财务生存财务生存$财务经营财务经营$财务利润财务利润q三个核心三个核心$财务管理是企业管理的核心财务管理是企业管理的核心$财务管理制度是企业制度的核心财务管理制度是企业制度的核心$理财能力是老板企业管理能力的核心理财能力是老板企业管理能力的核心8企业发展的四个阶段及老板的四种类型q原始积累阶段原始积累阶段$业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱只重视挣钱不重视管钱q二次创业阶段二次创业阶段$管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，管理型老板

4、（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用开始重视财务手段的使用q投资扩张阶段投资扩张阶段$投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资钱的行业进行投资q资本利润阶段资本利润阶段$领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。9老板的三次自我超越 学会理财才能

5、获得财务上的自由。学会理财才能获得财务上的自由。财富的增长很大程度取决于你理财和投财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高资的方法与能力的提高q业务型业务型-管理型管理型q管理型管理型-投资型投资型q投资型投资型-领袖型领袖型10老板自我超越的8个财商瓶颈q瓶颈一：11怎怎？么么？办办？12解决老板财务管理瓶颈的解决老板财务管理瓶颈的 16字方针字方针 账账 前前 消消 化化 账账 外外 运运 筹筹 账账 内内 规规 范范 一一 账账 统统 领领13财务目标的设定q财务主体财务主体q财务目标的设定原则：财务目标的设定原则：$规避财务风险，获取最大利益规避财务风险，获取最大利益q企

6、业理想的财务目标企业理想的财务目标$现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强$定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、安全性、合理性、规范性、合法性、$定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹

7、配吗、利润率健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率$财务主体：多样性财务主体：多样性$实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高14财务目标的特点q财务目标的次级性财务目标的次级性q财务目标的合理性：企业的内在需求财务目标的合理性：企业的内在需求q财务目标的合法性：内外因素的约束财务目标的合法性：内外因素的约束q财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。$财务目标的空间性矛盾财务目标的空间性矛盾$财务目标的时间性矛盾财务目

8、标的时间性矛盾不同阶段不同阶段同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长熟期、二次创业期、做强做长企业的财务目标，做企业的财务目标，做强强-强大的财务体系保证；做长强大的财务体系保证；做长-企业树立长远的企业树立长远的财务目标财务目标$内部部门利益目标的矛盾内部部门利益目标的矛盾15矛盾的解决-老板财务管理十六字方针q解决矛盾的原则：利益与风险的平衡解决矛盾的原则：利益与风险的平衡q时间性矛盾时间性矛盾-帐前消化、帐前消化、q空间性矛盾空间性矛盾-账外运筹账外运筹q规范性规范性-账内规范、账内规范、q合法性合法性-一账

9、统领一账统领q十六字方针内在联系十六字方针内在联系 财务目标的合理性的实现：财务目标的合理性的实现：-帐前消化账外运帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、一账统领是结果和目标。一账统领是结果和目标。16 账账 前前 消消 化化17SYH案例 为什么张老板公司工商局年检没有通过为什么张老板公司工商局年检没有通过 一般纳税人转正时被取消资格？一般纳税人转正时被取消资格？q。18q案例分析案例分析$由企业的实际情况决定的由企业的实际情况决定的$张

10、老板在前面做生意，小李在事后算账张老板在前面做生意，小李在事后算账$老板决策和小李算账时没有考虑到工商老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检和税务转正的问题年检和税务转正的问题$企业的财务指导思想出现了问题企业的财务指导思想出现了问题q经理事中算账经理事中算账q会计事后算账会计事后算账q他们谁也不事前不算账他们谁也不事前不算账19知识背景q工商局年检要求工商局年检要求20%q一般纳税人转正一般纳税人转正180万万q2%税赋税赋q有限责任的含义有限责任的含义20传统做账方法的弊端q过过 程：生意程：生意开票开票做账做账q弊弊 端端$事后算帐事后算帐$真实但不合理真实但不合理$财务结果不可逆转财务

11、结果不可逆转$账后认帐账后认帐$前账整理是倒做账前账整理是倒做账$财务票据难以寻找财务票据难以寻找$新旧账目差异难以衔接新旧账目差异难以衔接21 事后算账事后算账 事前算账事前算账？22目标控制做账法 23分 析q过过 程：程：账前消化账前消化-生意过程合同控制生意过程合同控制-开开票管理票管理-财务核算财务核算-财务分析财务分析-信息反馈信息反馈q特特 点：事前算帐点：事前算帐q关键点：账前消化关键点：账前消化24目标控制做账法的意义q目标控制做账法是对传统做账方法的突破目标控制做账法是对传统做账方法的突破$传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是

12、客观与主观性的双重要求等是客观与主观性的双重要求$目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥上的主观能动性的发挥$财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求财务管理的必然要求$哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用有反作用q目标控制做账法不违背会计核算原则目标控制做账法不违背会计核算原则25q帐的功能帐的功能q财务目标财务目标必然目标：工商、税务、企业内部必然目标：工商、税务、企业内部 管理目标管理目标可能遇到目标：银行贷款、企业上

13、市可能遇到目标：银行贷款、企业上市对内：企业管理对内：企业管理对外：工商、税务、银行对外：工商、税务、银行26账前消化的重要性q账前消化案例（1）q账前消化案例（2）27账前消化案例（账前消化案例（1.1）SYHSYH案例案例3 3万元注册的小公司为何交万元注册的小公司为何交3.53.5万万元房产土地税元房产土地税。28账前消化案例（账前消化案例（1.2）案例分析案例分析q该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税的缴纳问题。的缴纳问题。q我国税

14、法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土我国税法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人，当拥有土地使用权的单位和个地使用权的单位和个人，当拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人纳税。纳税。q当年应缴纳城镇土地使用税当年应缴纳城镇土地使用税29072030元；房屋元；房屋的年租金为的年租金为28万元，当

15、年应缴纳房产税万元，当年应缴纳房产税2800001233600元，两者共计元，两者共计35630元。元。29账前消化案例（账前消化案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议 许多中小企业在设立时都没有考虑许多中小企业在设立时都没有考虑到将来的税收缴纳问题，因此，上述现到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普遍。中小企业在设立时一象显得非常普遍。中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响

16、到企业将这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。来的收益及现金流量。30账前消化案例（账前消化案例（3.1）SYH SYH 案例案例企业创业期不开工资有了所得企业创业期不开工资有了所得税怎么办？税怎么办？31账前消化案例（账前消化案例（3.2）案例分析案例分析q企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，也就是收入与成本的差额。这个差额越小，企业纳税也就是收入与成本的差额。这个差额越小，企业纳税就越少，差额越大，企业的纳税就越多。而且工资是就越少，差额越大，企业的纳税就越多。而且工资是企业成本的一部分，所以，在创业期间发放工资有

17、助企业成本的一部分，所以，在创业期间发放工资有助于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理的减少所得税额。的减少所得税额。q税法规定：工资的核算应该在当月进行，本月没有核税法规定：工资的核算应该在当月进行，本月没有核算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。这样角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。这样就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都不利。不利。32账前消化案例（账前消化案例（3.3）“生亿

18、行生亿行”建议建议 从企业所得税纳税角度看，无论公司是否从企业所得税纳税角度看，无论公司是否赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。33“白话”房产税和土地使用q房产税=房屋租赁费*12%（出租房屋）q房产税=房屋原值（1-30%）1。2%（自用房屋转做自己经营用）q土地使用费=面积*土地等级价q企业注册中注意的问题$个人房屋无偿使用税务局核定须办理房屋出租许可证q5%的综合税率 34账前消化四步曲q账前消化企业战略目标账前消化企业战略目标q账前消化企业组织框架账前消化企业组织框架q账前消化企业的合同账前消化企业的合同q账前消化企业的票据账前消化企业的票据3

19、5第二计：账前消化企业战略目标q前前 提：提：$明确企业战略目标，明确企业战略目标，$建立企业组织，建立企业组织，$完善企业制度完善企业制度q财务战略目标财务战略目标$确定主要目标，兼顾其他目标确定主要目标，兼顾其他目标$财务目标的度的掌握财务目标的度的掌握$消化的原则消化的原则28原则（主要矛盾）原则（主要矛盾）$消化的内容消化的内容内、外部矛盾的消化内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化营销与财务矛盾消化q通过财务预算最终形成企业财务指标体系通过财务预算最终形成企业财务指标体系36SYH案例(4.1)：二次创业企业二次创业企业37SYH案例

20、(4.2)：二次创业企业二次创业企业q企业诊断企业诊断：企业战略目标：企业战略目标$银行贷款银行贷款$一般纳税人转正一般纳税人转正q财务诊断财务诊断：$财务体系不规范财务体系不规范$资产负债率过高（银行贷款要求资产负债率过高（银行贷款要求70%）$税负太低（税负太低（1%）$亏损较大亏损较大38SYH案例(4.3)：二次创业企业二次创业企业q形成财务方案形成财务方案$规范财务体系规范财务体系$清理三角债降低负债率清理三角债降低负债率$平衡税负平衡税负$设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾q通过财务预算确定财务指标通过财务预算确定财务指标$资产负债率低于资

21、产负债率低于70%$税负达到税负达到1%$赢利赢利600万左右万左右$60%的技术性收入、的技术性收入、5%的研发费用的研发费用q财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案$指派主管会计每月核算分析指派主管会计每月核算分析39第三计：账前消化企业组织框架q企业组织框架与财务体系企业组织框架与财务体系$总分机构总分机构$部门核算部门核算$项目核算项目核算q企业组织框架与财务协调企业组织框架与财务协调$财务部与其他部门的关系财务部与其他部门的关系q企业组织框架与财务人员企业组织框架与财务人员$人员结构与组织框架人员结构与组织框架40SYH案例(5.1)：账

22、前消化企业组织框架41SYH案例(5.2)：账前消化企业组织框架q企业诊断企业诊断$地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困难困难$企业对外扩张战略企业对外扩张战略q财务诊断财务诊断$企业没有利用好财务手段为企业管理服务企业没有利用好财务手段为企业管理服务q财务建议财务建议$改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架$财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据依据42账前消化案例（账前消化案例（

23、2.1）SYH SYH 案例案例 公司组织形式的选择对企业公司组织形式的选择对企业将来的影响将来的影响 43账前消化案例（账前消化案例（2.2）q公司的会计给他列出了下面的一张表格。公司的会计给他列出了下面的一张表格。新新兰兰公公司司 费费兰兰公公司司 税税前前利利润润 600000 600000 缴缴纳纳企企业业所所得得税税 198000（6000033）0 缴缴纳纳个个人人所所得得税税 0 203250（计计算算过过程程略略）税税后后利利润润 402000 396750 将将企企业业的的钱钱分分配配到到个个人人手手中中 缴缴纳纳个个人人所所得得税税 80400（40200020）0 个个人

24、人可可支支配配资资金金 321600 396750 李李剑剑发发现现，虽虽然然他他们们兄兄弟弟两两人人的的企企业业税税前前利利润润相相同同，可可是是最最终终两两个个人人的的可可支支配配资资金金却却相相差差75150元元（396750321600），这这么么多多，几几乎乎可可以以买买一一辆辆家家庭庭轿轿车车了了，李李剑剑不不禁禁暗暗暗暗后后悔悔。44账前消化案例（账前消化案例（2.3）案例分析案例分析q公司制企业公司制企业$在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率分别为分别为18，27和和33三档）三档）$“二次征税问题二次征税问题”：公司制企业在将税

25、后利润分：公司制企业在将税后利润分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分得的红利缴纳个人所得税，税率为得的红利缴纳个人所得税，税率为20。q个人独资企业个人独资企业$个人所得税（税率为个人所得税（税率为5档超额累进税率）。档超额累进税率）。q公司制企业与个人独资企业法律责任的差异公司制企业与个人独资企业法律责任的差异45账前消化案例（账前消化案例（2.4）“生亿行生亿行”建议建议 我们建议投资者在设立企业的时候，一我们建议投资者在设立企业的时候，一定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册的企业类型。如果您只是希望

26、赚取一定利润，的企业类型。如果您只是希望赚取一定利润，并不期望将企业做大做强，那么应该选择个并不期望将企业做大做强，那么应该选择个人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望将企业从弱到强、从小到大的发展，做出一将企业从弱到强、从小到大的发展，做出一番大的事业，那么您应该选择公司制组织形番大的事业，那么您应该选择公司制组织形式。当然，具体的选择不应该仅根据这一条式。当然，具体的选择不应该仅根据这一条来做出决断。我们期望作为投资者的您从自来做出决断。我们期望作为投资者的您从自身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组织形式织形式。

27、46q个调税个调税1200元起征点与企业所得税元起征点与企业所得税960元的区别元的区别q工资与劳务的区分工资与劳务的区分q社会保险的税前扣除社会保险的税前扣除47个个人人所所得得税税税税率率表表（工工资资、薪薪金金所所得得适适用用）级级数数 全全 月月 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 税税率率（%）扣扣除除数数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不不超超过过 500 元元的的 超超过过 500 元元至至 2000 元元的的部部分分 超超过过 2000 元元至至 5000 元元的的部部分分 超超过过 5000 元元至至 20000 元元的的部部分分 超超过过 20000 元元至至 400

28、00 元元的的部部分分 超超过过 40000 元元至至 60000 元元的的部部分分 超超过过 60000 元元至至 80000 元元的的部部分分 超超过过 80000 元元至至 100000 元元的的部部分分 超超过过 100000 元元的的部部分分 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 48q 劳务费税率劳务费税率$10001000元以下；元以下；3%3%$40004000元以下：元以下：（每次收入额（每次收入额-800-800）*20%20%$40004000元以上：每次收入额元以上：每次收入额

29、*（1-20%1-20%）*20%20%49第四计：账前消化企业的合同q合同与财务目标合同与财务目标q合同与税务筹划合同与税务筹划q合同与现金流量合同与现金流量q合同与票据取得合同与票据取得q合同与财务核算合同与财务核算50SYH案例(7.1)账前消化企业的合同 300万放在哪？万放在哪？51SYH案例(7.2)账前消化企业的合同q财务建议$营业税和增值税分两个公司核算$合同以两个公司同时签订q节省：$增值税:300000000/1.17*17%-50000=385897.43$营业税：3000000*3%=90000$节省:385897.43-90000=295897.4352第五计：账前消

30、化企业的票据q真实性真实性q合法性合法性q完整性完整性q及时性及时性53账前消化案例（账前消化案例（4.1）SYH SYH 案例案例虚设注册资本的危害虚设注册资本的危害。54账前消化案例（账前消化案例（4.2）案例分析案例分析q从法律上讲：虚设实收资本是违法行为从法律上讲：虚设实收资本是违法行为$从公司的法定义务上讲，有限责任公司意味从公司的法定义务上讲，有限责任公司意味着出资人是以出资额为限对公司债务承担民着出资人是以出资额为限对公司债务承担民事责任，公司是以公司资产总额为限对公司事责任，公司是以公司资产总额为限对公司债务承担民事责任。在虚设实收资本的情况债务承担民事责任。在虚设实收资本的情

31、况下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的直接后果就是公司无力承担它应负的民事责直接后果就是公司无力承担它应负的民事责任，任，q财务角度：虚设实收资本将直接导致账务财务角度：虚设实收资本将直接导致账务处理无法进行。处理无法进行。55三角债对财务的影响q三角债严重三角债严重$收入不能及时确认，开具票据收入不能及时确认，开具票据$支出不能及时取得票据支出不能及时取得票据$账务与业务处理严重脱节，核算不实账务与业务处理严重脱节，核算不实$企业的血液企业的血液现金流循环不畅现金流循环不畅q解决方案解决方案$选择信用度好的企业合作选择信用度好的企业合作$合同签定时注意

32、避免规避三角债的问题合同签定时注意避免规避三角债的问题$稳健的财务政策与营销政策的协调稳健的财务政策与营销政策的协调$加强清债力度加强清债力度56 账账 外外 运运 筹筹57福布斯福布斯2005年纳税痛苦指数年纳税痛苦指数q依据：公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献q排名$法国第一$中国第二$中国强劲竞争对手印度排名四十三$最不痛苦的是阿拉伯酋长国q痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外58SYH案例：合理避税不在账内而在账外59q诊断：上述情况造成企业所得税税基诊断：上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。该企业的税务增大，增值税税赋高。该企业的税务问

33、题如果仅仅从企业内部来考虑，没问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。有什么较好的办法。q结果：经过对企业外部环境的重新整结果：经过对企业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，合，使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。增值税税赋明显降低。q企业评语：企业评语：“生亿行生亿行”的建议对我们的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。这个行业都具有借鉴作用。60q账-税收载体q账内-税法控制范围q24个税种$设立：房产税$没挣钱：流转税$挣钱：所得税$重复征收：个调税不大不小：印花税q结论：$账内避税空间有限$等于钻税法的空子账内避税的局限性账内避税的局限性61主动为企业

34、营建外部纳税空间q企业账外空间被忽略q企业账外空间搭建的随意性q账外环境的重新选择q账外环境的重新整合q账内避税与账外避税的统一62账外运筹案例（1.1）SYH SYH 案例案例 改善公司纳税环境税务改善公司纳税环境税务筹划筹划。63账外运筹案例（1.2）案例分析案例分析 该企业的税务问题不是企业自身原因该企业的税务问题不是企业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题善这种环境才有可能解决企业的税务问题64账外运筹案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议 经与企业当地税务机关协商，将该企经与企业当地税务机关协商，将该企业

35、的所得税定额征收该为定率征收，降低业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税了企业所得税65高新过后怎么办高新过后怎么办q无形资产的增大无形资产的增大q重新设立企业重新设立企业66 q 所得税所得税q 0 7.5%15%18%24%27%33%q征收方式：定额和定率征收征收方式：定额和定率征收q缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴67账外运筹的九个空间68账外运筹案例（2）企业外部环境的选择企业外部环境的选择 例如：高新技术企业的优惠政策例如：高新技术企业的优惠政策q国内企业从投资年度国内企业从投资年度3减减3免免q外资企业开始获利年度起免征所得税外资企业开始

36、获利年度起免征所得税2年年q双软企业的增值税优惠双软企业的增值税优惠3%以上即征即退以上即征即退q减免期后按减免期后按15%所得税所得税q对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税得的收入免征营业税69账外运筹案例（3）设置分支机构中的避税问题设置分支机构中的避税问题70经营品种空间 经营品种的组合经营品种的组合71 增值税增值税q纳税义务人：共和国境内销售或提供加工、修理修配纳税义务人：共和国境内销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人盖整个工业商业

37、以及工业性作业。适用于内外资务人盖整个工业商业以及工业性作业。适用于内外资所有企业所有企业q应纳税额计算应纳税额计算=销项税销项税进项税进项税q 实行不含税价计税：价税分开实行不含税价计税：价税分开q划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实行简易征收办法行简易征收办法q实行生产型增值税实行生产型增值税q销售额与税负的要求：销售额与税负的要求：180万、万、100万、万、30万万 2%72 增值税纳税人身份的选择增值税纳税人身份的选择q小规模与一般纳税的概念小规模与一般纳税的概念q选择前提选择前提$客户的需要客户的需要$企业自身的核算能力企业自

38、身的核算能力$6%-54.54%4%-30.77%q税务筹划税务筹划$小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办?$一般纳税的增值税销售额达不到一般纳税的增值税销售额达不到180180万或万或100100万的万的要求怎么办要求怎么办?73 q稽查方法稽查方法$计算机选案计算机选案$随机抽查随机抽查$举报、转办情报交换举报、转办情报交换q立案标准立案标准$偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供账户、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供账户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的发票、证明或其他方便，导致

39、税收流失的$不查税额在不查税额在5000-20000元以上的元以上的$造假、代开发票造假、代开发票74 75 q大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司法机关处以法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税金额金额5倍以下罚款倍以下罚款q 偷税偷税100000元元（十万）（十万）或偷税额占应纳税额或偷税额占应纳税额不到不到30%的，由税务机关追缴税款，提交司法机的，由税务机关追缴税款，提交司法机关处以关处以3年以上年以上7年以下有期徒刑，处以偷税金额年以下有期徒刑，处以偷税金额5倍以下罚款倍以下罚款76账外运筹案例（5

40、）关联交易、转移定价与税务筹划关联交易、转移定价与税务筹划q关联交易：关联交易：有利益关联的企业非正常交易有利益关联的企业非正常交易q转移定价：以高于或低于市场的价格交易，转移定价：以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的以达到避税的目的q国家规定：参照独立企业重新定价核算国家规定：参照独立企业重新定价核算q税务筹划税务筹划77账外运筹案例（6）qSYH案例案例业务链再造q某典当公司为了业务需要，在典当某典当公司为了业务需要，在典当业而外又注册两个公司，一个是投业而外又注册两个公司，一个是投资公司，一个是拍卖公司资公司，一个是拍卖公司，这样做，这样做的道理何在？的道理何在？78账外运筹案例

41、（7）体制空间体制空间q各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同q同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异q基本帐户的保留基本帐户的保留q营业执照变更后，三年没变税务登记，营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了又变回来了q年检时的工商与税务不连网年检时的工商与税务不连网q税务与银行的不连网税务与银行的不连网79不同法人主体空间不同法人主体空间 经营品种的拆分经营品种的拆分80区域空间q国际体制空间国际体制空间$影子公司影子公司q国内区域差异国内区域差异$各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同$同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异81合同空间q总包分包

42、还是挂靠总包分包还是挂靠q合同的签定合同的签定q总包的营业税代扣带缴总包的营业税代扣带缴82账外运筹综合案例案例：案例：12.3%的税负如何降到的税负如何降到5%83方案：1、品种空间-源头分流2、外部整合-下岗优惠政策3、提炼核心产品-成立高新（2030万的赢利指标）4、合同空间5、账目设置-部门独立、项目核算6、营销与财务矛盾的消化-三角债7、财务制度完善-财务与其他部门的配合8、账内规范84账内空间的使用q账与账之间的空间账与账之间的空间q账目处理的尺度掌握账目处理的尺度掌握q会计思路避税会计思路避税$成本核算方式的改变成本核算方式的改变毛利率法毛利率法先进先出、后进后出先进先出、后进后

43、出$科目的灵活运用科目的灵活运用其他应收与短期投资其他应收与短期投资$纳税节奏的控制纳税节奏的控制业务节奏控制业务节奏控制-核算节奏核算节奏85 账账 内内 规规 范范86q案例：案例：。87 白花了白花了300万人民币万人民币。88账内不规范的现象q业务与核算脱节业务与核算脱节q账目账目$不健全不健全$帐、表、凭证不相符帐、表、凭证不相符q核算原则前后不一致核算原则前后不一致q签字缺乏或不规范签字缺乏或不规范q票据不规范票据不规范$白条、收据入帐白条、收据入帐$自制凭证缺乏自制凭证缺乏q账内违法逃税账内违法逃税89账内不规范的原因q指导思想局限指导思想局限$没有账前消化没有账前消化-事后算帐

44、事后算帐$没有账外运筹没有账外运筹-账内避税账内避税$没有解决账前相互矛盾的财务目标没有解决账前相互矛盾的财务目标q财务体系不健全财务体系不健全q制度的不完善制度的不完善q票据的取得不合法票据的取得不合法q人员素质不高人员素质不高90怎样规范企业帐目q转变思想转变思想$帐前帐外消化后的明智可行选择帐前帐外消化后的明智可行选择$一个铁律：帐内规范一个铁律：帐内规范交作业交作业与工商税务打交道的尺度与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好非干不可的事情还是干好为妙为妙”企业整体管理的需要企业整体管理的需要$没有查不出来的账没有查不出来的账q健全财务体系健全财务体系q完善制度完善制度q取得合法

45、票据取得合法票据q提高人员素质提高人员素质91第十五计：财务体系的建立q财务体系：财务管理体系、财务核算财务体系：财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理体系、纳税事项管理q企业不同阶段的财务管理模式企业不同阶段的财务管理模式$原始积累阶段原始积累阶段出纳和会计；出纳和会计；$二次创业阶段二次创业阶段主管、出纳、会计；主管、出纳、会计；$投资扩张阶段投资扩张阶段财务总监、财务主管、财务总监、财务主管、出纳、会计；出纳、会计；$资本利润阶段：财务专家团队、财务总资本利润阶段：财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计监、财务主管、出纳、会计92第十六计：制度建设案例：王老板的企业为什么丢发票案

46、例：王老板的企业为什么丢发票 现金的内部控制制度现金的内部控制制度报销制度报销制度发票管理制度发票管理制度支票管理办法支票管理办法存货管理制度存货管理制度盘点制度盘点制度档案管理制度档案管理制度93现金内控制度的建立 q收支两条线收支两条线q支出预算支出预算 收入预算收入预算q流程图流程图q说明说明94 业务部门业务部门 分管会计分管会计 会计主管会计主管 稽核稽核 出纳出纳原始凭证原始凭证审批审批审编审编审核审核收付收付记账记账复核复核记账记账核对核对清点清点清查清查收付凭证收付凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证现金结存表现金结存表盘点报告单盘点报告单现金送存簿现金送存簿明细账明细账总账总

47、账存档存档收付凭证收付凭证现金日记账现金日记账收付凭证收付凭证原始凭证原始凭证95控制点控制点控制目标控制目标控制措施控制措施审批审批保证现金收付真实、保证现金收付真实、合法并按照授权进行合法并按照授权进行授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准审核审核保证现金收支真实、保证现金收支真实、合法、正确合法、正确会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递收付收付保证现金收付正确、保证现金收付正确、及时、安全及时、安全出纳员复核记账凭证，收付现

48、金后，加盖出纳员复核记账凭证，收付现金后，加盖“收收讫讫”或或“付讫付讫”戳记，并签章戳记，并签章复核复核保证现金收支正确和保证现金收支正确和会计核算真实会计核算真实稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证并签章并签章记账记账保证现金安全，收付保证现金安全，收付正确和核算真实正确和核算真实出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细账，总账会计登记总账现金科目账，总账会计登记总账现金科目核对核对保证账实相符，会计保证账实相符，会计核算正确核算正确稽核员核对现金日记账和相关明细账、总账；稽核员核对现金日记账和相关明细账、

49、总账；误差报经批准后予以处理误差报经批准后予以处理清点清点保证账实相符，现金保证账实相符，现金安全、正确安全、正确出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，并与日记账节余额核对并与日记账节余额核对清查清查保证现金完整、正确、保证现金完整、正确、账实相符账实相符清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编报现金盘点报告单报现金盘点报告单96第十九计：好会计的四个标准q忠诚可靠忠诚可靠$财务人员的基本职业道德财务人员的基本职业道德$老板以身家性命相托老板以身家性命相托q头脑灵活头脑灵活$会计的呆板无法适应现代企业的需要会计的

50、呆板无法适应现代企业的需要$现代财务管理要求灵活性与原则性兼顾现代财务管理要求灵活性与原则性兼顾q技能高超技能高超$财务专业知识过硬财务专业知识过硬$具备一定的企业管理经验具备一定的企业管理经验q善于沟通善于沟通$做的好还得说的好做的好还得说的好97 一一 账账 统统 领领98SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭99SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭q分析：看是用人问题，实际是两套账分析：看是用人问题，实际是两套账害了张老板害了张老板100两套帐产生的原因q企业为什么做两套账企业为什么做两套账$割裂目标，化解矛盾割裂目标，化解矛盾q两套账的会计处理难题两套账的会计处理难题101两套账的危害q

51、违反会计法、税法及其他相关法律违反会计法、税法及其他相关法律q不利于企业整体目标的管理和实现，不利于企业整体目标的管理和实现，内外两套账都是片面记录企业业务，内外两套账都是片面记录企业业务，不能全面真实反映企业的情况不能全面真实反映企业的情况q对股东和会计都不利对股东和会计都不利q损坏国家和企业的长远利益损坏国家和企业的长远利益102一一 账账 统统 领领q含义含义$高手做帐只用一套高手做帐只用一套$如何转化两套帐的性质如何转化两套帐的性质$十二字方针的必然结论十二字方针的必然结论q怎样实现：怎样实现：老板财务管理七大财商老板财务管理七大财商103老板财务管理七大财商q老板财商之一：学习财务管

52、理老板财商之一：学习财务管理q老板财商之二：借用外脑老板财商之二：借用外脑q老板财商之三：善于管理财务人员老板财商之三：善于管理财务人员$老板在财务管理内容和职责老板在财务管理内容和职责$财务人员的主要特点财务人员的主要特点$老板与财务人员沟通困难老板与财务人员沟通困难$财务岗位的设置及职能财务岗位的设置及职能$管人管到点上管人管到点上-对不同财务岗位人员的管理对不同财务岗位人员的管理104老板财务管理七大财商q老板财商之四：掌握必要财税知识老板财商之四：掌握必要财税知识q老板财商之五：学会财务分析老板财商之五：学会财务分析q老板财商之六：老板的理财哲学老板财商之六：老板的理财哲学q老板财商之

53、七：老板财商之七：老板的个人合法收入105老板财商之一：学习财务管理q跳出专业看财务跳出专业看财务$专业问题通俗化、复杂问题简单化专业问题通俗化、复杂问题简单化财务管理：钱从那来？钱向那去？钱运转的财务管理：钱从那来？钱向那去？钱运转的如何？钱生钱没有？如何？钱生钱没有？q跳出财务管理看财务跳出财务管理看财务$从企业外部环境和企业管理角度看财务从企业外部环境和企业管理角度看财务企业外部环境决定企业管理企业外部环境决定企业管理企业管理决定财务管理企业管理决定财务管理财务管理是企业管理的二级子系统，是企业财务管理是企业管理的二级子系统，是企业外部环境的三级子系统外部环境的三级子系统106老板财商之

54、二：借用外脑q省心：免去人员管理的麻烦；省力：省心：免去人员管理的麻烦；省力：坐在家里享受服务；又省钱：成本低坐在家里享受服务；又省钱：成本低廉，只相当于专职会计的成本的廉，只相当于专职会计的成本的30%-30%-40%40%q法律关系明确法律关系明确q专家团队综合服务专家团队综合服务q财务代理情况下的企业财务模式财务代理情况下的企业财务模式q缺点和不足缺点和不足107知识点一：现代财务管理的特点q电脑在财务领域的宽泛使用：做账、申报到管电脑在财务领域的宽泛使用：做账、申报到管理全部使用电脑，对财务人员的要求越来越高理全部使用电脑，对财务人员的要求越来越高q企业要做强做大就要赚取资本利润企业要

55、做强做大就要赚取资本利润q财务管理已经渗透到企业管理的各个环节、企财务管理已经渗透到企业管理的各个环节、企业管理决策对财务数据的依赖性越来越强业管理决策对财务数据的依赖性越来越强q公司法税法等法制越来越健全，违法成本加大，公司法税法等法制越来越健全，违法成本加大，企业必须在合法的基础上合理运筹财务企业必须在合法的基础上合理运筹财务q财务管理发展的必然趋势：专业财务代理替代财务管理发展的必然趋势：专业财务代理替代某些专职财务岗位某些专职财务岗位 108老板财商之三-善于管理财务人员（1）老板在财务管理内容和职责老板在财务管理内容和职责q公司的财务治理结构：出资者财务、公司的财务治理结构：出资者财

56、务、财务总监财务、财务经理财务。财务财务总监财务、财务经理财务。财务决策决策老板；财务参谋和管理老板；财务参谋和管理-财务财务总监；财务执行总监；财务执行-财务核算等人员财务核算等人员q内容：行为管理和价值管理内容：行为管理和价值管理q职责：财务决策、财务管理、财务监职责：财务决策、财务管理、财务监督、财务激励督、财务激励109 财务人员的主要特点财务人员的主要特点 老板财商之三-善于管理财务人员（2）110 q老板对会计的三个不知道老板对会计的三个不知道$不知道怎样选拔会计人员：选用没有标准（现行职不知道怎样选拔会计人员：选用没有标准（现行职称的弊端称的弊端$不知道怎样使用会计人员，使用方法

57、不当，老板专不知道怎样使用会计人员，使用方法不当，老板专制式财务管理的理念制式财务管理的理念$不知道怎样考核会计人员，考核缺乏依据不知道怎样考核会计人员，考核缺乏依据q老板与财务人员沟通困难老板与财务人员沟通困难$老板与会计人员思维角度的差异老板与会计人员思维角度的差异责权发生制与收付实现制的区别责权发生制与收付实现制的区别用业务管理思维方式来进行财务管理用业务管理思维方式来进行财务管理会计借贷式思维方式与先思维直线思维的差异会计借贷式思维方式与先思维直线思维的差异老板财商之三-善于管理财务人员（3）111老板财商之三-善于管理财务人员（4）老板与财务人员的思维差异老板与财务人员的思维差异老老

58、 板板财务人员财务人员科目科目以以 上上以以 下下会计会计原则原则收付实现制收付实现制责权发生制责权发生制思维思维方式方式直线式直线式借贷式复式方式借贷式复式方式期间期间当期当期期出期末期出期末角度角度从企业管理从企业管理看财务管理看财务管理从财务管理从财务管理看企业管理看企业管理112 财务岗位的设置及职能财务岗位的设置及职能老板财商之三-善于管理财务人员（5）113老板财商之三-善于管理财务人员（6）老板对不同财务岗位人员的管理点老板对不同财务岗位人员的管理点q对出纳的管理$支票-章的管理$现金-备用金余额的限制和坐收坐支q对会计的管理$管科目以上的事情q对主管的管理$对人品的把握$财务管

59、理指导思想的确定114老板财商之四-掌握必要财税知识q三张报表简述q五个“三件事”及其内在联系q老板怎么看帐q老板向会计学看三张报表115q三张报表简图三张报表简图q三张报表的关系：三张报表的关系：$资产负债表是总表；利润表反映经营结资产负债表是总表；利润表反映经营结果；现金流量表是资金流量果；现金流量表是资金流量116资产负债表简表q趣谈资产负债表看老板的个人行事风趣谈资产负债表看老板的个人行事风格格$右边看融资策略和实力右边看融资策略和实力$左边看企业的生产、经营策略左边看企业的生产、经营策略资资产产 负负 债债所有者权所有者权益益117利润表简表q公式：利润公式：利润=收入收入成本费用成

60、本费用利 润成本成本费用收收 入入118现金流量表简表q现金流量表构成现金流量表构成筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量经营活动的现金流量经营活动的现金流量119五个五个“三件事三件事”q 企业经营管理活动三件事企业经营管理活动三件事-确定目标、确定目标、寻找资金、生产经营寻找资金、生产经营q财务管理三件事财务管理三件事-投资、融资、使用投资、融资、使用q现金流量表三件事现金流量表三件事-投资、筹资、经营投资、筹资、经营q资产负债表和损益表三件事资产负债表和损益表三件事-资产负债资产负债表左边筹资，资产负债表右边资金使用，表左边筹资，资产负债表右边资金使用，

61、损益表是从投资结果看投资损益表是从投资结果看投资q财务分析三件事财务分析三件事-获利能力（投资结果）、获利能力（投资结果）、偿债能力（体现筹资）、运营能力（资金偿债能力（体现筹资）、运营能力（资金使用）使用）120确定目标确定目标寻找资金寻找资金生产经营生产经营投资投资融资融资使用资金使用资金企业经营活企业经营活动三件事动三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系（的内在联系（1）财务管理财务管理三件事三件事121筹资活动的筹资活动的现金流量现金流量经营活动的经营活动的 现金流量现金流量投资投资融资融资使用资金使用资金现金流量表现金流量表三件事三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系（的内在联系

62、（2）财务管理财务管理三件事三件事投资活动的投资活动的现金流量现金流量122资产负债表右边资产负债表右边融资融资资产负债表左边资产负债表左边资金使用资金使用投资投资融资融资使用资金使用资金资产负债表和资产负债表和损益表三件事损益表三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系（的内在联系（3）财务管理财务管理三件事三件事损益表是从经营损益表是从经营结果看投资结果看投资123偿债能力偿债能力运营能力运营能力投资投资融资融资使用资金使用资金财务分析财务分析三件事三件事五个五个“三件事三件事”的内在联系（的内在联系（4）财务管理财务管理三件事三件事获利能力获利能力124老板怎么看帐（一）老板怎么看帐（一）

63、q新会计法中老板的职责新会计法中老板的职责q会计法规体系会计法规体系q会计制度种类以及使用范围会计制度种类以及使用范围125老板怎么看帐（二）老板怎么看帐（二）q会计是干什么的会计是干什么的q会计核算的基本前提会计核算的基本前提q会计核算的六大要素会计核算的六大要素q会计要素之间的相互关系会计要素之间的相互关系q会计核算的一般原则会计核算的一般原则q会计科目的分类会计科目的分类126老板怎么看帐（三）老板怎么看帐（三）q借贷式记帐方法借贷式记帐方法q什么是帐什么是帐q借贷式记帐各类帐户变化表借贷式记帐各类帐户变化表q帐目处理流程帐目处理流程q老板如何看现金和银行存款日记帐老板如何看现金和银行存

64、款日记帐127老板向会计学看资产负债表q概念和作用概念和作用$概念：反映企业在报表日的财务状况，概念：反映企业在报表日的财务状况，是静态报表，时点报表是静态报表，时点报表$原理：会计等式原理：会计等式$作用：反映企业资产结构、资金来源结作用：反映企业资产结构、资金来源结构、判断变现和偿债能力构、判断变现和偿债能力q资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益q资产由上至下流动性减少排列资产由上至下流动性减少排列128资产其他资产无形资产长期投资固定资产所有者权益长期负债流动负债资产合计负债和所有者权益合计流动资产负债及所有者权益账户式资产负债表结构129q货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。货

65、币资金：现金、银行存款、其他货币资金。q短期投资：企业购买的各种能随时变现的持有时间短期投资：企业购买的各种能随时变现的持有时间不超过一年的股票、债券等不超过一年的股票、债券等，减去计提跌价准备或，减去计提跌价准备或的净额。的净额。q应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇商业承兑汇票和银行承兑汇票票（不包括已经向银行贴现或背书应收票据）。（不包括已经向银行贴现或背书应收票据）。q应收股息应收股息:反映企业因进行股权投资和债权投资应收反映企业因进行股权投资和债权投资应收取的取的现金股

66、利和利息现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据括在本项目内。本项目应根据“应收股息应收股息”科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。130q应收账款：应收账款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。坏账准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“应收账款应收账款”科科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏坏账准备账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。q“其他应收款其他应收款”项目项目:反映企业对其他单位和个人反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。净额。本项目应根据本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款计提科目中有关其他应收款计