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1、注册会计师考试税法考点：卷烟的双环节征税每日一练 （2014.9.6）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ）1、 甲公司20 X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。A产品20 X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费1.2万元。该
2、配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20 X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A. 0B.30 万元C. 150 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件 A产品的成 本=12+17= 29 （万元），单件A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现 净值= 28.7171.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备= 1210.5=1.5（万元）， 所以100件配件应计提跌价准备= 100 X
3、1.5 = 150 （万元）。2、 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%殳权。为取得该股权， 甲公司增发 2000 万股普通股， 每股面值为 1 元， 每股公允价值为 5 元； 支付承销商佣 金 50 万元。取得该股权时， A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。 假定甲公司和 A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）。A. 5150 万元C.7550 万元B. 5200 万元D.7600 万元参考答案： A 答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积=（51）X 2000
4、（ 5X20009000X80） 50=5150（万元）3、 甲公司20 X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。A产品20 X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20 X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A. 0B.30 万元C. 150 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件
5、 A产品的成 本=12+17= 29 （万元），单件A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现 净值= 28.7171.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备= 1210.5=1.5（万元）， 所以100件配件应计提跌价准备= 100 X 1.5 = 150 （万元）。4、 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A. 甲公司在报告年度购入其 57股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其40股份，
6、且受托代管B 公司持有其 30股份的被投资企业43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投资企业40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投资企业38股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业5、下列各项中，应计入营业外收入的是（A. 非货币性资产:）利得BC.出租无形资产取得的收入 参考答案： A）。.处置长期股权投资产生的收益D.处置投资性房地产取得的收入答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。参考答案： ABCE6、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是（）。A. 长期股权投资
7、取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B答案解析：选项 B 属于筹资活动。7、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A材料采购过程中发生的保险费B .材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E材料采购过程中发生的运输费用 参考答案： ABDE答案解析：选项 C应计入管理费用。日，l30l40:)8、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:）,另支付补价10万元。在:）甲公司用于 :） 的两辆运输车辆账面原价为 l40
8、万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 万元；A公司用于:）的生产设备账面原价为 300万元，累计折旧为175万元，公允价值为万元。该非货币性资产 :） 具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产 应确认的收益为（ ）。A. 0C. 10 万元D参考答案： D答案解析：甲公司对非货币性资产. 5 万元. 15 万元:)应确认的收益=130( 140- 25)= 15 (万元)）。.处置长期股权投资产生的收益.处置投资性房地产取得的收入9、下列各项中，应计入营业外收入的是（A. 非货币性资产:）利得BC.出租无形资产取得的收入D参考答案： A答案解析：选项 B应计入投资收益，选项
9、C、D均应计入其他业务收入。10、 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本参考答案： ABD答案解析：选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。11、 20 X 7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支 付价款2078.98万元，
10、另外支付交易费用10万元。该债券发行日为 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有 至到期投资 20X 7 年 12月 31 日的账面价值为（ ）。A.2062.14 万元B.2068.98 万元C.2072.54 万元D.2083.43 万元参考答案： C答案解析：20X 7 年溢价摊销额=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98 16.
11、4408 = 2072.54 （万元）。12、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案： ABD）。.处置长期股权投资产生的收益.处置投资性房地产取得的收入13、下列各项中，应计入营业外收入的是（ A.非货币性资产:）利得BC.出租无形资产取得的收入D参考答案： A
12、答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。14、下列各项中，属于利得的有（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。15、20X 6年4月1日，甲公司签订一项承担某工
13、程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800万元。工程自20X 6年5月开工，预计 20X 8年3月完工。 甲公司20 X 6年实际发生成本216万元，结算合同价款 180万元；至20X 7年12月31日止累计实际 发生成本 680万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720万元， 因工人工资调整及材料价格上涨等原因， 20X 7 年年末预计合同总成本为 850 万元。 20X 7 年12月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为()。A OB 10 万元C 40 万元D 50 万元参考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工进度=680/
14、850 X 100%= 80%，所以20X 7年12月31日应确认的预计损失为：(850- 800)X( 1 80%)= 10 (万元)。16、 甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20日对外销 售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元=1030人民币元。 5月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元=1028 人民币元； 6月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 1032人民币元； 6 月 30日的市场汇率为 l 欧元=1035人民币元。 7月 l0 日收到该应收账款， 当日市场汇率为l 欧元=1034人民币元。该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益
15、为()。A l0 万元B 15 万元C 25 万元D 35 万元参考答案： D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500 X( 10.35 10.28 )= 35 (万元)。17、 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析：选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D,可供
16、出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。18、 甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值(计税价 格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。A 40 5 万元B 100 万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利
17、得=450 350 350X 17%= 40.5 (万元)。19、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。A. 长期股权投资取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B答案解析：选项 B属于筹资活动。20、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用
18、发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值 (计税价 格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。A 40 5 万元B 100 万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450350350X17%= 40.5(万元)。21、 下列各项中，属于利得的有()。A.出租无形资产取得的收益B投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E. 以现金清偿债务形成的债务重
19、组收益参考答案： CE答案解析：选项 A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。22、 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是()。A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本参考答案： D答案解析：选项A B C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。23、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。A 银行同期贷款利率B 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案： D
注册会计师考试《税法》考点：卷烟的双环节征税每日一练(2014.9.6)
