象山县学校食堂会计核算办法

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1、象山县学校食堂会计核算办法第一部分说明 一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定象山县学校食堂会计核算办法。 二、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。 八、本

2、核算办法由县教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2005年9月1日起试行。 第二部分会计科目一、会计科目表 序号科目编号及名称 序号科目编号及名称 一、资产类 三、净资产类 1101现金 10302固定基金 2102银行存款 11303 饭菜票基金3115其他应收款 12306结余4119库存物资 5121固定资产 四、收入类6122 库存饭菜票13401伙食收入 7151待处理财产损溢 14402学校补助收入 15413其他收入二、负债类 8203应付帐款 五、支出类 9207其他应付款 15501伙食支出 16513其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类 101 现金 1、本科目

3、核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方

4、余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 115 其 他 应 收 款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细

5、核算。 119 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目

6、，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。121 固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目，同时借记“固定基金”，贷记本科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 122 库 存 饭 菜 票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。2、在投入食堂饭菜票时，借记本科目，贷

7、记“饭菜票基金”；出售饭菜票时，凭饭菜票结报单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“饭菜票基金“，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。151 待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷记本科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他

8、应收款”，贷记本科目。 3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。 （二）负债类 203 应付帐款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 207 其 他 应 付 款 1、本科目主要核算出售IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。 2、收到出售IC卡的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过IC卡支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入

9、”；停用IC卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费、蒸饭搭伙费等时，借记“现金”，贷记本科目。4、预收的伙食费、蒸饭搭伙费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：发行卡余额、预收伙食费、预收蒸饭费、预收搭伙费等。 （三）净资产类 302 固定基金 1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 303 饭 菜 票 基 金1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。3、本科目余额反映饭菜

10、票基金数。306 结余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“学校补助收入”、 “其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“学校补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，保证师生生活的平衡性。 （四）

11、收入类 401 伙食收入 1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及蒸饭搭伙费收入。 2、每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。3、收到或结转确认伙食费收入时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。4、本科目可按收入来源渠道类别进行明细核算。 402 学 校 补 助 收 入1、本科目核算学校拨给食堂的补助资金。 2、收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。

12、 413 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核算。 （五）支出类 501 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。 2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

13、年末无余额。 3、本科目可按如下项目进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。513 其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，包括：炊事员工资、社会保障费、教师管理补贴、水电费、上交行政、非正常损失、其它杂项开支等。 2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核算。 第三部分帐簿设立 帐 簿 名 称记录人依 据核 对 依 据库存材料数量金额明细帐 保管员入库单、出库单 会计库存材料金额帐及实物数 现金日记帐 出纳收付款凭证 库存现金 银行存款日记帐 出纳收付款

14、凭证 银行对帐单 明细帐（收入、支出、往来）会计记帐凭证 记帐凭证、总帐 总帐 会计记帐凭证或科目汇总表 明细帐 第四部分会计报表及有关表式学校食堂资产负债表 单位名称：年月日 单位：元 科 目编 号资 产 类年初数期末数科 目编 号负 债 类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金 203应付帐款 102银行存款 207其他应付款 115其他应收款 负债合计 119库存物资 121固定资产 122库存饭菜票 三、净资产类 151待处理财产损溢 302固定基金 资产合计 303饭菜票基金 306结余 净资产合计 五、支出类 四、收入类 501伙食支出 401伙食收入 513其他支出 402学

15、校补助收入413其他收入 支出合计 收入合计 资产总计 负债总计 食堂负责人： 食堂会计：学校食堂收支盈亏表 编制单位： 年月日 单位：元 项 目 名 称本 月 数累 计 数盈 亏 原 因 分 析一、上期结转 二、收入 （一）伙食收入1、教师伙食收入2、学生伙食收入3、炊事员就餐收入4、蒸饭搭伙费收入（二）学校补助收入（三）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出 （一）伙食支出1、粮食支出 2、蔬菜支出 3、调料支出 4、肉食品支出 5、水产品支出 6、蛋奶类支出 7、燃料支出 8、其它材料支出 （二）其他支出1、炊事员工资2、社会保障费3、教师管理补贴 4、水电费支出 5、上交行政6、非正

16、常损失7、其他杂项支出四、收支结余 食堂负责人： 食堂会计： 上述资产负债表及学校食堂收支盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。 有 关 表 式采购单 根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。采购单 单位： 年月日 编号：品 名数 量单 价金 额备 注 合计金额大写：本单一式四联 附件张数： 购菜人： 验收人：入库单 购

17、货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式三份。一份保管员凭以记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐，一份留存。入库单单位： 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注 本单一式三联 记帐： 收料人： 购料人：出库单 出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记帐，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记帐。 出库单 单位： 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注请 领实 领 本单一式三联 记帐人： 厨房负责人： 发料人： 领料人：物 资 盘 存 表 仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。物资的实有数和帐面数应定期进行核对，保证帐实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应定期进行核对，保证帐帐相符。物 资 盘 存 表 单位： 年月日 单位：元科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果1、粮食 大米（粉） 面粉 米制品 其他 2、蔬菜 3、调料 4、肉食品 5、水产品 6、蛋奶品 7、燃料 8、其他材料 主管人： 记帐人： 复核人： 盘存人： 14