第一讲会计学基础

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1、省委党校2007级在职研究生班财会理论与实务复习思考题答案第一讲 会计学基础（一）基本概念1会计目标（教学指导72页）、会计假设（教学指导74页）、会计要素（教学指导74页）、会计原则（教学指导74页）、会计方法（教学指导74页）2权责发生制原则（教学指导88页）、谨慎性原则（教学指导教90页）、配比性原则（教材20页）3会计等式（教材27页）、会计科目（教材29页）、会计账户（教材31页）4借贷记账法（教材34页）（二）简答题1简述财务会计的理论结构（教学指导74页）2如何理解权则发生制原则？（教学指导88页）3会计计量属性有哪些？（教学指导91页）4.会计要素的内容及特征是什么？（教学指导

2、76页）5.借贷记账法的基本内容是什么？（教材34页：概念+账户结构+记账规则+试算平衡）6.财务会计的目标是什么？（教学指导72页）（三）业务题1.借：银行存款 250000 贷：实收资本 2500002.借：原材料80000 应交税费 13600 贷: 应付账款 93600 3. 借: 固定资产 3000000 贷:在建工程 30000004.借：其他应收款5000 贷:现金 50005.借: 固定资产 100000 贷:资本公积 1000006. 借: 无形资产 50000 贷:银行存款 500007.（1）借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费 1700 （2

3、）借：主营业务成本 7000 贷：库存成品 70008.借：生产成本80000 制造费用 10000 管理费用 30000 贷: 应付职工薪酬 1200009. 借：利润分配100000 贷: 盈余公积 50000 应付利润 5000010. .借：所得税费用 30000 贷：银行存款 30000第二讲 财务会计报表阅读与分析（一）基本概念流动比率（教材66页）、速动比率（教材68页）、应收账款周转率（教材83页）、存货周转率（教材85页）、每股收益（教材79页）、市盈率（教材82页）（二）简答题1.财务报告有哪些组成部分？（教学指导94页）2利润表和现金流量表各有什么作用？（教学指导98、9

4、9页）3资产负债率是否越低越好？（教材71页）4你认为会计报表信息有哪些局限性？（教学指导103页）5杜邦分析法的概念及作用是什么？（教学指导111页）（三）业务题1计算有关财务比率流动比率=流动资产/流动负债=8050/4000=2.0125资产负债率=负债总额/资产总额=6500/23000 =28.26% 存货周转次数=营业成本/存货平均余额=12400/（5200+4000）/2 =12400/4600=2.70存货周转天数=365/2.70=135应收账款周转次数=营业收入/平均应收账款 =21200/（1300+1200）/2=21200/1250=16.96应收账款周转天数=36

5、5/16.96=22营业净利率=净利润/营业收入100% =2520/21200100%=11.89%2把实际运算结果与同行业标准对比：从偿债能力看，流动比率略高于同行业标准财务比率，说明公司短期偿债能力较强；资产负债率远低于同行业标准财务比率，只有行业标准的一半，说明公司长期偿债能力也较强。从获利能力看，营业净利率略低于同行业标准财务比率，说明公司获利能力不足。从营运能力看，存货周转天数远远高于同行业标准财务比率，说明公司销货能力较差，存货占用资金较多，存货积压的风险较大，今后需要加强对存货的控制。应收账款周转天数则低于同行业标准财务比率，说明公司应收账款的变现速度较快，资产的流动性较好。3

6、.从该公司的资产负债表中可以看出：流动负债小于流动资产，且流动资产是流动负债的2倍多，说明公司的流动负债有足够的物资保证，不会遇到还本付息的困难。并且长期资金的来源绝大多数是产权融资，基本不会遇到偿债的压力，所以该公司的财务结构是一种稳定型的结构。4已知ABC公司计提各项准备时体现了谨慎性原则，与2006年相比，净利润增加了10%，但净现金流量减少了25%（增加投资所致），如果你是一位投资者，还会对ABC公司的股票感兴趣吗？ABC公司计提了各项准备，充分体现了谨慎原则，使得成本水平提高，说明公司的净利润是不含水分，比较真实的。在这一前提下，公司的净利润还增加了10%，说明公司的盈利能力是比较强

7、的，从而产生现金的能力也是有的。从题中已知条件中可以看出，本公司净现金流量的减少是由于增加投资所致，这是一种正常现象，同时预示着公司将来能有现金流入。因此，不应对公司未来的发展持怀疑态度，对公司的股票投资还是值得的。（四）计算题1.（1） 存货周转次数=销售成本/存货平均余额=1600/（200+600）/2 =1600/400=4 存货周转天数=360/4=90（2）应收账款周转次数=赊销收入净额/平均应收账款 =2400/（200+400）/2=2400/300=8应收账款周转天数=360/8=45（3）现金/流动负债=0.7，现金=0.7流动负债速动资产/流动负债=1.2，（400+现金

8、）/流动负债=1.2，（400+0.7流动负债）/流动负债=1.2流动负债=800速动资产=1.2800=960流动资产=速动资产+存货=960+600=1560流动比率=流动资产/流动负债=1560/800=1.952. 年末流动负债余额是800万元；速动资产余额是960万元。第三讲 财务管理基本理论（一）基本概念1时间价值（教材170页）、风险报酬（教材189页）、非系统性风险（教材195页）、系统性风险（教材197页）2复利终值（教材171页）、复利现值（教材172页）、年金终值（教材174页）、年金现值（教材176页）（二）简答题1简述财务管理的理论结构（教材117页）2说明企业财务管

9、理以企业价值最大化作为财务管理目标的理由（教材136页）3.试分析财税环境对财务管理的影响（取消）4.财务管理的原则有哪些？（教材139页）（三）业务题1.第一种付款方式的价格现值为100000元。第二种付款方式的价格现值为30000各年的复利现值系数价格现值=300000.751+300000.683+300000.621+300000.564+300000.513=93960100000所以，企业应选择第二种付款方式。2枫叶公司股票的报酬率=12%+2(16%-12%)=12%+24%=20%3证券组合的系数=1.530%+1.530%+2.540%=2.05该证券组合的风险报酬率=2.0

10、5(15%-11%)=8.2%第四讲 企业筹资管理（一）基本概念1吸收直接投资（教材212页）、优先股（教材217页）、融资租赁（教材253页）、商业信用条件（教材260页）2资金成本（教材273页）、成本习性（教材286页）、固定成本（教材286页）、变动成本（教材287页）、混合成本（教材288页）3经营杠杆（教材290页）、财务杠杆（教材295页）、联合杠杆（教材302页）、经营风险（经营风险又称企业风险，是指由于企业经营状况变化而引起盈利水平改变，从而产生投资者收益下降的可能）财务风险（教材298页）、联合风险（教材304页）4资金结构（资金结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。狭义

11、的资金结构是指长期资金结构；广义的资金结构是指全部资金（包括长期资金和短期资金）的结构）息税前盈余（教材289页）（二）简答题1银行借款和普通股筹资的优缺点是什么？（教材240页、228页）2吸收直接投资、优先股、债券、租赁、商业信用融资的优缺点是什么？（教材216页、232页、251页、258页、262页）3简述资金成本在财务管理中的作用。（教材274页）4试述经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆的含义。（教材290页、295页、302页）（三）业务题1.A方案下需要增发的普通股股份=20005=400（万股）；2007年公司全年债券利息=20008%=160（万元）B方案下2007年公司的全年债券

12、利息=（2000+2000）8%=320（万元）由题意可知：I1=160；I2=320；D1=D2=0；N1=8400；N2=8000；T=33%则（EBIT-160）（1-33%）8400=（EBIT-320）（1-33%）8000 EBIT=3520（万元）4000万元，所以，公司应以增发普通股为宜。2. A方案筹资成本=（50010%）500（1-2%）+（50010%）500（1-5%）+3%=23.73%B方案筹资成本=（2005%）200+（80015%）800（1-2%）=20.31%C方案筹资成本=（50012%）500（1-4%）+5%+（50012%）500+5%=34.5

13、%所以，该公司的B方案最佳。第五讲 企业投资管理（一）基本概念1投资回收期（教材333页）、平均报酬率（教材334页）2净现值（教材335页）、内部报酬率（教材337页）、现值指数（教材340页）（二）简答题1为什么在投资决策中关注的是现金流量而不是利润？（教材330页）2试比较贴现现金流量指标。（教材342页）3.现金流量的概念及构成内容是什么? （教材328页）（三）业务题1.投资回收期：方案甲:6000/2200=2.73（年）方案乙:年份每年净现金流量年末尚未回收的投资额12800720022500470032200250041900600556004+6005600=4.11（年）应

14、选择方案甲。2.平均报酬率：方案甲:22006000=36.67%方案乙:（2800+2500+2200+1900+5600）510000=30%应选择方案甲。3.净现值：方案甲:未来报酬总现值=2200年金现值系数（5，10%）=22003.791=8340.2初始投资=6000净现值=8340.2-6000=2340.2(元)方案乙:未来报酬总现值=2800复利现值系数（1，10%）+2500复利现值系数（2，10%）+2200复利现值系数（3，10%）+1900复利现值系数（4，10%）+5600复利现值系数（5，10%）=28000.909+25000.826+22000.751+19000.683+56000.621=2545.2+2065+1652.2+1297.7+3477.6=11037.7初始投资=10000净现值=11037.7-10000=1037.7(元)以上两个方案，净现值都是正数，表明预期投资报酬率都高于资金成本，每个方案都可接受。如果只选一个方案，从净现值最大的角度看，应选择方案甲。4.现值指数法：方案甲现值指数=8340.2/6000=1.39方案乙现值指数=11037.7/10000=1.10以上两个方案，现值指数都大于1，表明预期投资报酬率都高于资金成本，每个方案都可接受。如果只选一个方案，从现值指数最大的角度看，应选择方案甲。7