母公司以房地产对全资子公司增资契税问题

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1、母公司以房地产对全资子公司增资,交契税吗?im近日,接到多位朋友的电话咨询,母公司用房地产对全资子公司增 资是否交契税?这个问题一直困扰着许多企业,下面笔者将从税收角 度作简单分析:按最新文件财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重 组契税政策的通知 财税(2012)4 号文件第八条的规定:同一投资主 体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子 公司之间，同一公司所属全资子公司之间的土地、房屋权属的划转， 免征契税。单从字面上理解,凡是母、子公司之间的房屋划转,是应免 契税的,但很多税务机关或纳税人又提出疑问，母公司将房地产投资 于全资子公司是否属于4 号文中的“划转”免契

2、税呢？我们再从以下 几方面进行解析。国家税务总局关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策 的通知国税函2008514 号规定：公司制企业在重组过程中，以名 下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资 产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契 税，虽然该文截止目前也全部废止，但该文件对“母公司用房产对全 资子公司增资，属同一投资主体内部资产划转”的文件精神，应该是 继续适用的。财政部、国家税务总局关于深圳万科企业股份有限公司内部 土地权属转移不征契税的批复财税2004143 号，曾对万科投资的 土地作过如下批复：“你市万科新城房地产有限公司是由万科企业股 份

3、有限公司两家全资公司万科房地产有限公司和新万实业有限公司 出资成立的。万科房地产有限公司将所属华宇威宏地块土地使用权转 移至万科新城房地产有限公司，属于同一投资主体内部的资产划转， 不应征收契税”（该文有效）关于当前契税政策执行中若干具体问题的操作意见农便函 200628 号：第五条中规定，在契税征管中，对于同一自然人发起设 立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权属转 移行为，可按照财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税 政策的通知（财税2003184 号）第七条（企业改制重组过程中， 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收 契税）的规定，认定为“同一投资主体内部所属企业的划转行为”， 不征收契税。综上所述：从以上几个文件的相关规定来看，笔者认为，在改 制重组过程中，母公司用房地产对全资子公司增资应适用财税 （2012）4 号文件第八条的规定，免征契税。