个税起征点上调

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1、个税起征点上调：意外的减税冲锋号2011年03月01日00:4721世纪经济报道耿雁冰我要评论（22）字号：T|T个税起征点，一个撩拨无数人神经的基本点。2月27日，国务院总理温家宝与网友交流时表示，将提高个人所得税工薪 所得费用扣除标准。业内人士预测，个税免征额有望从现行的2000元提高到3000元，不过能否确定还要看周三国务院会议讨论结果，并上报人大审议。此次决定上调个税起征点，令财税系统人士颇感意外。因为去年 11 月份， 由财政部、国家税务总局和国务院法制办共同完成个人所得税法修正草案起 草工作，个税改革方案已经确定。“当时明确个税起征点不变，调整税级和税率”，一位知情人士告诉记者。个

2、税调整牵涉甚广。据财政部个人所得税课题研究组报告，个人所得税目前 已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成 为地方财政收入主要来源。个税改革已开始纳入政府议事日程。2月 28日，财政部副部长王军在中国 社会保障改革与发展战略研讨会上表示，今年财政部重点推进的工作包括减轻税 负，完善个人所得税。同时根据物价变动，保障困难群众的基本生活。起征点调整三原则我国个人所得税主要来自城镇居民，调整个人所得税扣除标准，涉及众多人 的切身利益，事关重大。据一位接近财政部人士透露，在研究起征点时，主要遵循了以下三个原则： 一是以全国城镇居民平均收支水平为基础，兼顾地区差异；二是将扣

3、除标准的确 定与城镇居民住房、教育、医疗等改革结合起来考虑，保证基本生活水平不受影 响；三是借鉴国际经验，遵从税收一般原则。按照现行征税标准，工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率；稿 酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用 20%的税率。社科院财贸所财政室主任杨志勇认为，免征额上调，同时缩减税率级次、扩大税率级距以及适当下调税率之后，起到的减税效果肯定更加明显。据介绍，从世界各国的实践看，个人所得税一般是将居民基本生活费用予以 税前扣除，超出基本生活费用的部分都纳入征税范围。在起草个人所得税起征点调整法案过

4、程中，首先要估计城镇居民实际生活支 出水平。“根据国家统计局有关资料测算，计算出全国城镇职工年人均负担家庭消费 支出，具体包括衣、食、住、行等方面的开支；然后再分地区测算东、中、西部 地区城镇职工年人均负担家庭消费支出。”相关人士告诉记者。发达国家个人所得税基本费用扣除占人均收入的比重通常较低，一般为 2030，而发展中国家一般为 3050。以 2006 年免征额从 800 元提高到 1600 元为例，按照国际统计局数据，2004 年全国城镇在岗职工年平均工资为 16024 元，城镇居民年人均消费支出为 7182 元，按人均负担率 1.91计算，城镇职工年人均负担家庭消费支出为 13718 元

5、， 每月为1143 元。从地区结构看，2004 年东部地区城镇职工人均负担的家庭消费 支出为 1381 元/月，中部地区为 929 元/月，西部地区为 1012 元/月。由于我国实行的是分类个人税制，劳动报酬所得、稿酬所得都有不同的扣除 标准，再加上住房公积金、医保等专项扣除，实际上总的扣除会大大超过 1600 元/月的扣除水平。“当时选择 1600元/月的扣除标准，考虑到我国城镇居民总体生活水平，并 且兼顾东西部地区情况做出的均衡选择，有利于减轻中低工薪收入者的税收负 担。”该人士告诉记者。个税年均增长 34%个人所得税在筹集财政收入和调节社会分配方面发挥了积极作用，随着职工 工资增长，纳税

6、人数不断增加，个人所得税收入水涨船高，起征点偏低成为社会 反映比较突出的问题。2009 年，财政部个人所得税课题研究组撰写的我国个人所得税基本情况 报告指出， 1994 年开始实施新税制后，个税收入从当年的 73 亿元，2008 年增 加到3722 亿元，以年均 34%的增幅稳步增长。我国“十二五”规划建议中明确提出，努力实现居民收入增长和经济发展同 步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。发改委社会发展研究所所长杨宜勇表示，收入分配结构问题其实就是政府、 企业和居民切蛋糕的问题，近两年我国国民收入分配的大致情况是政府占 24%， 企业占17%，居民占 59%。要提高居民收入的比重，就要降低另外

7、两部分，从政 府的角度来说，就要向居民让税。在杨宜勇看来，收入增长与经济增长没有同步，十一五经济年均增长 10.6%， 农民收入增长在 7%左右，城镇居民收入增长在9%左右。据悉，此次个人所得税 法修正草案，还计划将目前个人 11类所得合并成少数几个，例如将目前的劳动 报酬所得与工薪所得进行合并。合并之后，各类所得扣除将大大降低。根据财政部统计，从分项目收入看，近年来工薪所得项目个人所得税收入占 个人所得税总收入的比重约为 50%左右。据介绍，个人所得税改革方案变化，依据的是十六届三中全会决定，即分步 实施税收制度改革，建立综合分类相结合的个人所得税制。基本设想是：根据简税制、宽税基、低税率、

8、严征管的原则，对工资薪金等 具有连续性、经常性的收入实行综合征税。同时合理调整税率级距和税负水平，适当降低边际税率；统一、规范扣除标 准，实行基本生计扣除加专项扣除。按照现行个人所得税政策规定，企业和个人按规定比例实际缴付的住房公积 金、医疗保险金、基本养老保险金，失业保险费等，都允许在缴纳个人所得税前 扣除。分析人士认为，迄今为止，有关个人所得税的几乎所有调整动作，都未真正 触及个人所得税改革的实质内容，但是这一现象可能在今年发生变化。目前个人所得税的改革方向，即由现行的“分类所得税制”，改为实行综合 和分类相结合的“混合所有税制”。按照调整草案，综合征收的前提很可能是，将其余 10 类所得

9、的征点调整到 与工薪所得一个水平，也就是说其他专项扣除很可能提高到 2000 元。不过，个 税起征点上调后，专项扣除如何调整还需讨论。宏观税负结构调整除了个人所得税调整外，分析人士认为，可以在保证总体宏观税负增长不变 的情况下，对其他税收领域进行结构性减税。根据2011年全国财政工作会议报告， 2011年预计全国财政收入88910亿元， 全年财政收入增长率预计为 8%。而财政部部长谢旭人在2月25日的一场形势报告会中表示，2011年将继续 实施积极的财政政策。高培勇表示：“增加支出和减税是积极财政政策的全部内容，只是这两个线 索可以演绎出若干个具体内容”。他进一步解释说，一万亿的财政赤字可能代

10、表五千亿的财政赤字的增加额， 同时也可以代表五千亿的减税额。如果是减税，就会涉及到税收的结构性下浮， 减多少税，减哪个类别的税，减税的同时其的政府收入项目会出现怎样的变化， 都需要关注。从去年年底开始，烟草税、车船税、关税、车辆购置税纷纷进入上升通道， 再加上能源税以及房产税，增量税收为减税带来了空间。国家税务总局科研所研究员张培森认为，我国“十一五”期间宏观税负水平 约为 23%，属于适中水平。企业总体税负不算重，但行业税负不平衡，存在畸轻 畸重问题；区域税负结构不合理，资源地区税收转移严重。他认为，扭转这些现象的主要途径，就是通过税制改革和调整税收政策加以 扭转。中国民主同盟中央委员会在提

11、交给全国政协十一届四次会议的提案中，就有 关于减税的提案。这份减轻民营企业负担以促进其转型升级的提案认为，民营企业税收负担总 体偏高。企业所得税与个人所得税重复征收问题没有得到解决，企业利润在缴纳 25%的企业所得税后，分配给个人投资者所得需再缴纳 20%的个人所得税，综合 税负率达到 40%。据民盟中央调查，民营企业税务负担占到利润的一半以上。建议适当降低民 营中小企业增值税税负，考虑进一步调低小规模纳税人的增值税征收率。民盟中央认为，目前工业企业的进销差率为 20%左右，按 17%的税率征税， 税收负担率应该是 3.4%。而商业零售企业的毛利率一般为 15%左右，按法定税率 17%征税，税收负担率应是 2.5%，可将其征收率调低至2%，以增强中小型民营企 业的竞争力。“十一五”期间，包括增值税、消费税、燃油税、营业税、出口退税、企业 所得税在内的几个税种的改革大部分已经完成。由于立法程序的复杂性及法律的 严肃性，即便调整税率，也要经历一段时间才会再次修订。