现代企业货币资金管理

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1、 第二章 货币资金 第一节第一节 现金现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 一、现金的管理一、现金的管理 （一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第一节 现 金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存

2、。本章中的现金为狭义的现金概念。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金现金的的特征：特征：（1 1）货币性）货币性（2 2）通用性）通用性（3 3）流动性）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围现金的使用范围：执行执行现金管理暂行条例现金管理暂行条例的的规定规定 企业的库存现金企业的库存现金的的最高限额最高限额：一般满足一般满足3 3天至天至5 5天的日常零星开支所需的现金天的日常零星开支所需的

3、现金。特殊情况，特殊情况，可可按多于按多于5 5天天但不超过但不超过1515天的日常零天的日常零星开支星开支。每日现金结存超过每日现金结存超过限额限额的部分应及时送存银行的部分应及时送存银行。（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 现金的内部控制现金的内部控制的的内容：内容：（1 1）实行职能分开原则。）实行职能分开原则。（2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3 3）建立收据和发票的领用制度。）建立收据和发票的领用制度。（4 4）加强监督与检查。）加强监督与检查。（5 5）企业的出纳人员应定期进行轮换）企业的出纳人员应定期进行轮换。二、现金的序

4、时核算二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。记录现金的增减及结存情况。方法是设置与登记现金日记账。方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用三栏式格式现金日记账一般采用三栏式格式。为了简化，对于同一天发生的相同业务，也可以汇为了简化，对于同一天发生的相同业务，也可以汇总一笔登记现金日记账。总一笔登记现金日记账。每日终了时，出纳人员应做每日终了时，出纳人员应做的的工作：工作：余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，

5、记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计每月终了，还应每月终了，还应结出结出现金日记账现金日记账的的月末余额，并月末余额，并与与现现金总账的月末余额核对相符。金总账的月末余额核对相符。三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。核算的依据。（二）科目设置及账务处理（二）科目设置及账务处理设置设置“库存现金库存

6、现金”科目。科目。（三）备用金的核算（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金的总分类核算备用金的总分类核算设置设置“其他应收款其他应收款”科目，用来核算企业除应收票科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。也也可单独设置可单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。备用金的管理办法备用金的管理办法：1 1.随借随用、用后报销制度随借随用、

7、用后报销制度2 2.定额备用金制度定额备用金制度两种两种备用金制度业务处理比较备用金制度业务处理比较四、现金的清查四、现金的清查基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账的余额进行核对。账的余额进行核对。每日终了每日终了，查对库存现金账查对库存现金账实实是否相符。是否相符。清查清查现金后，现金后，根据清查结果填制根据清查结果填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明注明账账实数。如发现账实不符实数。如发现账实不符等等问题，应查明原因，报告上问题，应查明原因，报告上级领导部门处理。级领导部门处理。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况

8、，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目进科目进行核算。行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目；科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，做上做上述相反的分录。述相反的分录。待查明原因后待查明原因后，分别，分别按按有关有关要求进行要求进行账务账务处理处理。华联实业股份有限公司华联实业股份有

9、限公司20207 7年年5 5月月1010日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时，发现短缺现短缺6060元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢6060 贷：库存现金贷：库存现金 6060例28例29上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用借：管理费用6060 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6060华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20207 7年年6 6月月1515日，在对现金进行清查时，发日，在对现金进行清查时，发现溢余现溢余8080元

10、。元。借：库存现金借：库存现金8080 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8080例210例211现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢8080 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 8080待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得一、开立

11、和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收企业收到到的一切款项，除留存限额内的现金之外，都的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。时存款账户和专用存款账户

12、。第二节 银行存款 银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四种账户：的四种账户：企业企业开立了开立了存款账户后，在使用账户时应严格执行存款账户后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定银行结算纪律的规定。账户分类账户分类定义定义作用作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户

13、。二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。方法是设置与登记银行存款日记账。方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用三栏式格式银行存款日记账一般采用三栏式格式。三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算设置设置“银行存款银行存款”科目科目银行存款资产类科目库存现金库存现金应收账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。四、银

14、行存款余额调节表四、银行存款余额调节表银行对账单上的存款余额银行对账单上的存款余额与与企业银行存款日记账的余额企业银行存款日记账的余额不相一致不相一致的原因的原因未达账项及四种情况未达账项及四种情况银行存款余额调银行存款余额调节表的编制方法节表的编制方法五、银行转账结算五、银行转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。中国人民银行规定了可以使用的各种银行

15、转账结算方式。可分为国内可分为国内转账结算方式与国转账结算方式与国际际结算方式结算方式。国内国内转账结转账结算方式算方式票据结算方式信用卡其他结算方式国国际际结算结算方式方式信用证托收汇付支票银行汇票商业汇票汇兑托收承付委托收款银行本票商业承兑汇票银行承兑汇票（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式1.1.票据结算方式票据结算方式（1 1）支票）支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票分为现金支票

16、、转账支票和普通支票。20072007年年6 6月月2525日，中国人民银行建成全国支票影像交换日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用，异地使用支票系统，实现了支票在全国范围的互通使用，异地使用支票的单笔金额上限为的单笔金额上限为5050万元。万元。（2 2）银行本票）银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。银行本票分为定额本票和不定额本票。（3 3）银行汇票）银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算

17、金额由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。无条件支付给收款人或者持票人的票据。（4 4）商业汇票）商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票用于商业汇票用于在银行开立账户的法人以及其他组织之在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票。

18、商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，属于商业信商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，属于商业信用范畴。用范畴。银行承兑汇票由银行承兑，属于银行信用。银行承兑汇票由银行承兑，属于银行信用。2.2.信用卡信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用的特制载体卡片。按按使用对象使用对象分类：分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡按信誉等级按信誉等级分类：分类：金卡和普通卡金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的利用单位卡进行结

19、算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于金额不能高于1010万元。万元。信用卡信用卡可以可以透支，透支，但但有有金额金额限限制制(金卡为金卡为1000010000元，元，普通卡为普通卡为50005000元元)，透支期限最长为透支期限最长为6060天。天。3.3.其他结算方式其他结算方式（1 1）汇兑）汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇。汇兑分为信汇和电汇。（2 2）托收承付）托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺

20、付款的结算方式。人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。双方双方的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。劳务供应的款项。（3 3）委托收款）委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项的划回方式分为邮寄和电划。款项的划回方式分为邮寄和电划。结算方式结算方式适用范围适用范围起点金额起点金额分类分类付款期限付款期限备注备注支票支票同城同城异地异地无无现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票1010天天银行本票银行本票同城同城10001000，500050001

21、1万，万，5 5万万定额本票定额本票不定额本票不定额本票2 2个月个月背书转背书转让让银行汇票银行汇票异地异地5005001 1个月个月同上同上商业汇票商业汇票同城异地同城异地商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票6 6个月个月同上同上汇兑汇兑异地异地信汇、电汇信汇、电汇委托收款委托收款同城异地同城异地邮寄、电划邮寄、电划3 3天天托收承付托收承付异地异地每笔起点每笔起点1000010000或每笔起点或每笔起点10001000验单验单3 3天天验货验货1010天天（二）国际结算方式（二）国际结算方式1.1.信用证信用证信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的信用证是一种由银行依照

22、客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。一般为不可撤销的跟单信用证。我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。采用这一结算方式进行结算的。2.2.托收托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。3.3.汇付汇付汇付是指交款人按约定的条件和时

23、间通过银行把款汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。汇付分为信汇、电汇和票汇。一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。第三节 其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算设置设置“其他货币资金其他货币资金”总分类科目。总分类科目。并并按其他货币资金的组成内容分设明细按其他货币资金的组成内容分设明细分类分类科目。科目。（1 1）外埠存款的核算）外

24、埠存款的核算银行存款其他货币资金存入数汇往采购地银行开立采购专户支付数支付材料款剩余款退回期末余额：材料采购应交税费为增值税中的进项税额华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20207 7年年5 5月月8 8日因零星采购需要，将款项日因零星采购需要，将款项50 50 000000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。联，填制记账凭证。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000例21520207 7年年5 5月月1818日，

25、会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款货物价款46 80046 800元，其中应交增值税元，其中应交增值税6 8006 800元。元。借：材料采购借：材料采购40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 800 6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46 800 46 800例216例21720207 7年年5 5月月2020日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金32003200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。证。借：银行存款借：银行存款3 2003 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 200 3 200（2 2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算（3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算（4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算（5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算（6 6）存出投资款的核算。）存出投资款的核算。上述账务处理程序均与上述账务处理程序均与外埠存款外埠存款类似。类似。演讲完毕，谢谢观看！