财务会计报告范本

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1、财务会计报告财务会计报告【学习目标】【学习目标】知识点：知识点：1了解：财务会计报告的内容；了解：财务会计报告的内容；会计报表的种类会计报表的种类 财务会计报告的编制基础。财务会计报告的编制基础。2理解：利润及利润分配表的性质、作用及结构；理解：利润及利润分配表的性质、作用及结构；资产负债表的性质与作用、结构；资产负债表的性质与作用、结构；理解现金流量表的作用、结构。理解现金流量表的作用、结构。3掌握：利润表及利润分配表的编制方法；掌握：利润表及利润分配表的编制方法；资产负债表的编制方法；资产负债表的编制方法；现金流量表的编制方法原理。现金流量表的编制方法原理。技能点：技能点：能熟练地编制利润

2、表及利润分配表；能熟练地编制利润表及利润分配表；能较熟练地编制资产负债表；能较熟练地编制资产负债表；具备编制现金流量表的基本能力。具备编制现金流量表的基本能力。财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告的内容财务会计报告的内容 第二节第二节 利润表及利润分配表利润表及利润分配表 第三节第三节 资产负债表资产负债表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 第五节第五节 会计报表附注会计报表附注第六节第六节 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 第七节第七节 外币报表折算外币报表折算 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的

3、分类二、财务会计报告的分类三、财务会计报告的内容三、财务会计报告的内容四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 （一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指对外提供的反映企业财务会计报告是指对外提供的反映企业某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况和和某一会计期间某一会计期间经营经营成果、现金流量成果、现金流量的文件。的文件。财务会计报告是会计核算过程中最后提财务会计报告是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的阶段性总结。出的结果，也是会计核算工作的阶段性总结。（二）财务会计报告的意义（二）财务会计报告的意

4、义 （1）财务会计报告为企业加强和改善经）财务会计报告为企业加强和改善经营管理提供重要信息；营管理提供重要信息；（2）财务会计报告为国家经济管理部门）财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息；进行宏观调控和管理提供重要信息；（3）财务会计报告为投资者和债权人进）财务会计报告为投资者和债权人进行决策提供重要信息。行决策提供重要信息。二、财务会计报告的分类二、财务会计报告的分类 财务会计报告可以根据需要，按照不同的标准财务会计报告可以根据需要，按照不同的标准进行分类。进行分类。（一）动态会计报告和静态会计报告（一）动态会计报告和静态会计报告 按照会计报告反映的内容，可以分为动态

5、会计按照会计报告反映的内容，可以分为动态会计报告和静态会计报告。报告和静态会计报告。（二）中期会计报告和年度会计报告（二）中期会计报告和年度会计报告 按照会计报告的编报时间，可以分为中期会计按照会计报告的编报时间，可以分为中期会计报告（月度、季度、半年度）和年度会计报告。报告（月度、季度、半年度）和年度会计报告。（三）单位会计报告和汇总会计报告（三）单位会计报告和汇总会计报告 按照会计报告的编制单位，可以分为单按照会计报告的编制单位，可以分为单位会计报告和汇总会计报告。位会计报告和汇总会计报告。（四）个别会计报告和合并会计报告（四）个别会计报告和合并会计报告 按照会计报告各项目所反映的数字内容

6、，按照会计报告各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报告和合并会计报告。可以分为个别会计报告和合并会计报告。（五）内部会计报告和外部会计报告（五）内部会计报告和外部会计报告 按照会计报表的服务对象，可以分为内按照会计报表的服务对象，可以分为内部会计报告和外部会计报告。部会计报告和外部会计报告。三、财务会计报告的内容三、财务会计报告的内容 我国现行会计制度规定，企业财务会计我国现行会计制度规定，企业财务会计报告的内容主要包括：资产负债表、利润表、报告的内容主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表以及会计报表附注、现金流量表、各种附表以及会计报表附注、财务情况说明等。他们从不同的角度说

7、明企财务情况说明等。他们从不同的角度说明企业的财务状况、企业的经营成果和企业的财业的财务状况、企业的经营成果和企业的财务状况变动情况。务状况变动情况。四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求 （1）便于理解。）便于理解。（2）真实可靠。）真实可靠。（3）相关可比。）相关可比。（4）全面完整。）全面完整。（5）编报及时。）编报及时。第二节第二节 利润表及利润分配表利润表及利润分配表 一、利润表一、利润表 二、利润分配表二、利润分配表 一、利润表一、利润表 （一）利润表的概念和作用（一）利润表的概念和作用 概念：概念：利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间内利润（亏损）的实际情况

8、的会计报表。作用：作用：1.能够反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果；2.可以分析企业今后利润的发展趋势、获利能力，了解投资者投入资本的完整性。（二）利润表的基本格式（二）利润表的基本格式 目前比较普遍的利润表格式主要有多步式利润目前比较普遍的利润表格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。表和单步式利润表两种。多步式利润表多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的。中的损益是通过多步计算而来的。多步式利润表的优点在于，便于对企业生产经多步式利润表的优点在于，便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的

9、是更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力的盈利能力。我国会计制度规定，企业的利润表采用多步式，我国会计制度规定，企业的利润表采用多步式，其基本格式见下表。其基本格式见下表。利润表利润表 编制单位:2003年3月 单位:万元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收

10、益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 单步式利润表是将当期所有的收入加在一单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总在一起，通过一次起，然后将所有的费用加总在一起，通过一次计算求出当期损益。计算求出当期损益。在单步式下，利润表分为营业收入和收益、在单步式下，利润表分为营业收入和收益、营业费用和损失、净收益三部分。营业费用和损失、净收益三部分。（三）利润表的编制方法（三）利润表的编制方法 按照目前我国企业利润表的格式内容，按照目前我国企业利润表的格式内容，其编制方法如下：其编制

11、方法如下：1利润表的一般填列方法利润表的一般填列方法 本表本表“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。2本表各项目的内容及其填列方法本表各项目的内容及其填列方法 利润表利润表 编制单位:2003年3月 单位:万元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主

12、营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润（四）利润表编制举例（四）利润表编制举例 例例 资料资料:教材第教材第243页、页、244页表页表13-3。编制编制4月份利润表月份利润表,见见244页表页表13-4。利润表利润表 编制单位:单位 2003年4月 单位:万元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计

13、数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润12 3479101114151617182526301 400 630 210 560 140 168 112 28 392 392 0 84 21 847 279.51 567

14、.496 3002 520 8402 940 560 868 462 1122 0581 204 0 210 1053 367 1 111.11 2 255.89【课内实践训练】【课内实践训练】1某公司某公司2004年度单步式利润表如下：年度单步式利润表如下：公司利润表公司利润表 2004年度年度 单位：元单位：元 一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收入 15 985 000 投资收益投资收益 1 000 000 营业外收入营业外收入 455 000 收入合计收入合计 17 440 000 二、成本和费用二、成本和费用 主营业务成本主营业务成本 6 219 000 营业费用营业费用 1 2

15、43 800 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 63 200 管理费用管理费用 7 25 000 财务费用财务费用 311 000 营业外支出营业外支出 51 000 成本和费用合计成本和费用合计 8 613 000 三、利润总额三、利润总额 8 827 000 所得税所得税 2 912 910 四、净利润四、净利润 5 914 090 要求：编制该公司要求：编制该公司 2004年度多步式利润表。年度多步式利润表。二、利润分配表二、利润分配表 （一）利润分配表的概念和作用（一）利润分配表的概念和作用 概念：利润分配表是反映企业在一定期间概念：利润分配表是反映企业在一定期间利润分配的情况和年

16、末未分配利润的结余情况利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况的会计报表。它是利润表的附表，说明利润表的会计报表。它是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。上反映的净利润的分配去向。作用：通过利润分配表，可以了解企业实作用：通过利润分配表，可以了解企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利现利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。（二）利润分配表的基本格式（二）利润分配表的基本格式 目前，我国企业的利润分配表的基本格式目前，我国企业的利润分配表的基本格式 见下表。见下表。利润分配表利润分配表 编制单位

17、：编制单位：单位单位 2004年度年度 单位：单位：万元万元项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通

18、股股利转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润 （三）利润分配表的编制方法（三）利润分配表的编制方法 利润分配表基本上是按照利润分配表基本上是按照“利润分配利润分配”账户的有账户的有关明细账户来编制的，我国企业利润分配表的填列关明细账户来编制的，我国企业利润分配表的填列方法如下：方法如下：1利润分配表的一般填列方法利润分配表的一般填列方法 本表本表“本年实际本年实际”栏，根据本年栏，根据本年“本年利润本年利润”及及“利利润分配润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。科目及其所属明细科目的记录分析填列。“上年实际上年实际”栏根据上年栏根据上年“利润分配表利润分配表”填列。如

19、填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际上年实际”栏内。栏内。2本表各项目的内容及填列方法本表各项目的内容及填列方法 3特殊事项的说明特殊事项的说明 企业如因以收购本企业股票方式减少注企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润年初未分配利润”项目下增设项目下增设“减：减少注册减：减少注册资本减

20、少的末分配利润资本减少的末分配利润”项目反映。项目反映。（四）利润分配表编制举例（四）利润分配表编制举例 例例 教材第教材第246页。资料如下表页。资料如下表 利润分配资料利润分配资料 单位：万元单位：万元项目项目2003年年2002年年 净利润净利润 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 应付投资者利润应付投资者利润 年末未分配利润年末未分配利润2 100 210 1051 2841 680 168 84 742 686 利润分配表利润分配表 编制单位：编制单位：单位单位 2003年度年度 单位：单位：万元万元项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利

21、润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润12489101112131416171819202

22、52 100 686 02 786 210 105 0 0 0 02 471 0 01 284 0 1 1871 680 0 01 680 168 84 0 0 0 01 428 0 0 742 0 686【课后作业】【课后作业】（一）复习下列关键术语：（一）复习下列关键术语：1财务会计报告财务会计报告 2利润表利润表（二）复习下列思考题：（二）复习下列思考题：1什么是财务会计报告？为什么要编制财务会计报告？什么是财务会计报告？为什么要编制财务会计报告？2 财务会计报告的内容有哪些？财务会计报告的内容有哪些？3财务会计报告编制的基本要求有哪些财务会计报告编制的基本要求有哪些?4编制利润表和利润

23、分配表的目的和作用是什么？编制利润表和利润分配表的目的和作用是什么？5怎样编制利润表和利润分配表？怎样编制利润表和利润分配表？（三）完成下列实训题：（三）完成下列实训题：1某公司某公司2003年年12月月31日结账前各账户余额如日结账前各账户余额如下：下：账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 现金现金 6 000 银行存款银行存款 294 000 应收账款应收账款 4 195 000 坏账准备坏账准备 20 975 存货存货 5 400 000 固定资产固定资产 35 000 000 累计折旧累计折旧 7 025 000账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额待摊费

24、用待摊费用 130 000短期借款短期借款 1 000 000应付账款应付账款 646 825应付工资应付工资 800 000预提费用预提费用 154 700实收资本实收资本 22 500 000盈余公积盈余公积 400 000利润分配利润分配 577 500账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额主营业务收入主营业务收入 67 500 000主营业务成本主营业务成本 43 685 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 4 050 000营业费用营业费用 3 885 000管理费用管理费用 3 925 300财务费用财务费用 54 700合合 计计 100 625 000 1

25、00 625 000 该公司所得税率该公司所得税率33，应付企业所有者利，应付企业所有者利润按本年税后利润的润按本年税后利润的20计算，盈余公积按本计算，盈余公积按本年税后利润的年税后利润的10提取。提取。要求：要求：（1）编制该公司）编制该公司2003年度利润表及利润分年度利润表及利润分配表；配表；（2）编制该公司）编制该公司2003年年12月月 31日资产负日资产负债表。债表。第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告 第三节第三节 资产负债表资产负债表 l一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用l二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式l三、资产负债表的编制方法三、资产负债表

26、的编制方法 l四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念 概念概念:资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业一定日期一定日期全全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。编制依据:反映内容:企业在企业在某一特定日期某一特定日期所拥有或所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。对净资产的要求权。（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 资产负债表的作用主要表现在：资产负债表的作用主要表现在：第一

27、，提供某一日期资产的总额，表明企业拥第一，提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；有或控制的经济资源及其分布情况；第二，反映某一日期的负债总额以及结构；第二，反映某一日期的负债总额以及结构；第三，反映所有者权益的情况，了解权益的结第三，反映所有者权益的情况，了解权益的结构情况；构情况；第四，提供进行财务分析的基本资料，了解企第四，提供进行财务分析的基本资料，了解企业的短期偿债能力。业的短期偿债能力。二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 资产负债表的格式，目前国际上流行的资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有报告式和账户式两种。主要有报告式和账户式两种。（l）报告

28、式资产负债表。）报告式资产负债表。（2）账户式的资产负债表。）账户式的资产负债表。我国会计制度规定，企业的资产负债表采我国会计制度规定，企业的资产负债表采用账户式用账户式。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表编制的一般方法（一）资产负债表编制的一般方法 （l）直接根据总账科目的余额编制。）直接根据总账科目的余额编制。（2）根据明细科目的余额编制。）根据明细科目的余额编制。（3）根据几个总账科目的期末余额合计数编制。）根据几个总账科目的期末余额合计数编制。（4）根据有关科目的期末余额分析计算填列。）根据有关科目的期末余额分析计算填列。（5）反映资产账户与有关备抵账户抵

29、销过程，以反映其）反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额。净额。（二）资产负债表各有关项目的（二）资产负债表各有关项目的 具体填列方法具体填列方法 报表中的报表中的“年初数年初数”栏栏内各项数字的填列方内各项数字的填列方法。法。报表其他各项目的内容和填列方法：报表其他各项目的内容和填列方法：（l）“货币资金货币资金”项目项目，反映企业库存现金、，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。款等的合计数。本项目应根据本项目应根据“现金现金”

30、、“银行存款银行存款”、“其他其他货币资金货币资金”科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资短期投资”项目项目，反映企业购入的反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过间不超过1年（含年（含1年）的股票、债券和基金，年）的股票、债券和基金，以及不超过以及不超过1年（含年（含1年）的其他投资，年）的其他投资，减去已减去已提跌价准备后的净额提跌价准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“短期投资短期投资”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期末余额后的科目的期末余额后的金

31、额填列。金额填列。（3）“应收账款应收账款”项目项目，反映企业因销售商，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“应收账款应收账款”科目所属各明细科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”科科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。的金额填列。如果如果“应收账款应收账款”科目所属明细科目期未有科目所属明细科目期未有贷方余额，应在本表贷方余额

32、，应在本表“预收账款预收账款”项目内填列。项目内填列。（4）“其他应收款其他应收款”项目项目，反映企业对其他，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提减去已计提的坏账准备后的净额的坏账准备后的净额。本项目应根据本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款计科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。提的坏账准备期末余额后的金额填列。（5）“预付账款预付账款”项目项目，反映企业预付给，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据供应单位的款项。本项目应根据“预付账款预付账

33、款”科科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“预付账款预付账款”科目所属有关明细科目期末科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表有贷方余额的，应在本表“应付账款应付账款”项目内填项目内填列。列。“应付账款应付账款”科目所属明细科目有借方余科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。额的，也应包括在本项目内。（6 6）“存货存货”项目项目，反映企业期末在库、在途和，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期商品、在产品、半

34、成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据本项目应根据“物资采购物资采购”：、：、“原材料原材料”、“低值低值易耗品易耗品”、“自制半成品自制半成品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“分期收款发出商品分期收款发出商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销委托代销商品商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末等科目的期末余额合计，减去余额合计，减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目科目期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。材料采用计划成

35、本核算，以及库存商品采用计划材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。商品进销差价后的金额填列。（7）“待摊费用待摊费用”项目项目，反映企业已经支出但应，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在支出、大修理支出以及摊销期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的其他待摊费用，应在本表的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目反映，不包括在本项目内。

36、反映，不包括在本项目内。本项目应根据本项目应根据“待摊费用待摊费用”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。“预提费用预提费用”科目期末如有借方余额，以及科目期末如有借方余额，以及“长期长期待摊费用待摊费用”科目中将于科目中将于1年内到期的部分，也在本项目年内到期的部分，也在本项目内反映。内反映。（8 8）“长期股权投资长期股权投资”项目项目，反映企业不，反映企业不准备在准备在 1年内（含年内（含 1年）变现的各种股权性质年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。的投资的可收回金额。本项目应根据本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末科目的期末余额，减去余额，减去“长期投资减值准备长

37、期投资减值准备”科目中有关股科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。权投资减值准备期末余额后的金额填列。（9 9）“长期债权投资长期债权投资”项目项目，反映企业不准备在，反映企业不准备在1年内（含年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。金额。长期债权投资中，将于长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下资，应在流动资产类下“l年内到期的长期债权投资年内到期的长期债权投资”项项目单独反映。目单独反映。本项目应根据本项目应根据“长期债权投资长期债权投资”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“长期投资

38、减值准备长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准科目中有关债权投资减值准备期末余额和备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填年内到期的长期债权投资后的金额填列。列。企业超过企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（1010）“在建工程在建工程”项目项目，应根据，应根据“在建在建工程工程”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“在建工程减值准在建工程减值准备备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。（1111）“无形资产无形资产”项目项目，应根据，应根

39、据“无形资无形资产产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。（1212）“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目，应根据，应根据“长期待摊长期待摊费用费用”科目的期末余额减去科目的期末余额减去1年内（含年内（含1年）摊销的数年）摊销的数额后的金额填列。额后的金额填列。（1313）“应付账款应付账款”项目项目，反映企业购买原材料、，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据本项目应根据“应付账款应付账款”科目所属各有关明细科科目所属各

40、有关明细科目的期本贷方余额合计填列；如目的期本贷方余额合计填列；如“应付账款应付账款”科目所属科目所属各明细科目期未有借方余额，应在本表各明细科目期未有借方余额，应在本表“预付账款预付账款”项项目内填列。目内填列。（1414）“预收账款预收账款”项目，项目，反映企业预收反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据购买单位的账款。本项目应根据“预收账款预收账款”科科目所属各有关明细科目的期未贷方余额合计填目所属各有关明细科目的期未贷方余额合计填列。列。如如“预收账款预收账款”科目所属有关明细科目有借科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表方余额的，应在本表“应收账款应收账款”项目内填列；项目内填列

41、；如如“应收账款应收账款”科目所属明细科目有贷方余科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。额的，也应包括在本项目内。（1515）“预提费用预提费用”项目项目，应根据，应根据”预提费预提费用用”科目的期末贷方余额填列。如科目的期末贷方余额填列。如“预提费用预提费用”科目期末为借方余额，应合并在科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用待摊费用”项项目内反映，不包括在本项目内。目内反映，不包括在本项目内。（1616）“其他流动负债其他流动负债”项目项目，应根据有关，应根据有关科目的期末余额填列，如科目的期末余额填列，如“待转资产价值待转资产价值”科目科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动

42、负的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。容及金额。（1717）“长期应付款长期应付款”项目项目，应根据，应根据“长期长期应付款应付款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“未确认融资费未确认融资费用用”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。上述长期负债各项目中将于上述长期负债各项目中将于1 1年内（含年内（含1 1年）年）到期的长期负债到期的长期负债，应在应在“一年内到期的长期负一年内到期的长期负债债”项目内单独反映。项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期上述长期负债各项

43、目均应根据有关科目期末余额减去将于末余额减去将于1年内（含年内（含1年）到期的长期负年）到期的长期负债后的金额填列。债后的金额填列。（1818）“盈余公积盈余公积”项目项目，反映企业盈余，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积盈余公积”科科目的期末余额填列。其中，目的期末余额填列。其中，法定公益金法定公益金期末余期末余额应根据额应根据“盈余公积盈余公积”科目所属的科目所属的“法定公益金法定公益金”明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。（19）“未分配利润未分配利润”项目项目，应根据，应根据“本年利本年利润润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目

44、的余额计算填列。科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。号填列。四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例 例例131 教材第教材第240页。页。主要项目主要项目“期末数期末数”编制说明。编制说明。“货币资金货币资金”项目期末金额项目期末金额=“现金现金”科目借方余额科目借方余额0.42万元万元+“银行存款银行存款”科科目借方余额目借方余额105万元万元+“其他货币资金其他货币资金”科目借方科目借方余额余额49万元万元=154.42万元万元“应收账款应收账款”项目期末金额项目期末金额=“应收账款应收账款”科目借方余额万元科目借方余额万元“坏账准坏

45、账准备备”科目贷方余额万元科目贷方余额万元万元万元 “存货存货”项目期末金额项目期末金额=“物资采购物资采购”科目借方余额万元科目借方余额万元“原材料原材料”科目借方余额万元科目借方余额万元“包装物包装物”科目借方余科目借方余额万元额万元“低值易耗品低值易耗品”科目借方余额科目借方余额万元万元“库存商品库存商品”科目借方余额万元科目借方余额万元“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷方余额万元科目贷方余额万元万元万元【课内实践训练】【课内实践训练】1某企业某企业2003年年12月月31日有关账户余额如下：日有关账户余额如下：“物资采购物资采购”账户借方余额账户借方余额100 000元；元；“原材料原

46、材料”账户借方余额账户借方余额1 000 000元；元；“低值易耗品低值易耗品”账户借方余额账户借方余额20 000元；元；“材料成本差异材料成本差异”账户贷方余额账户贷方余额21 000元；元；“库存商品库存商品”账户借方余额账户借方余额80 000元。元。要求：计算该企业要求：计算该企业2003年年 12月月31日资产负债日资产负债表中表中“存货存货”项目的期末金额。项目的期末金额。答案：答案：“存货存货”项目期末金额项目期末金额=“物资采购物资采购”账户借方余额账户借方余额100 000“原材料原材料”账户借方余额账户借方余额1 000 000 “低值易耗品低值易耗品”账账户借方余额户借

47、方余额20 000“库存商品库存商品”账户借方余账户借方余额额80 000 “材料成本差异材料成本差异”账户贷方余额账户贷方余额21 000=1 179 000（元）（元）【课后作业】【课后作业】（一）复习下列关键术语：（一）复习下列关键术语：1资产负债表资产负债表 （二）复习下列思考题：（二）复习下列思考题：1资产负债表有什么意义和作用？资产负债表有什么意义和作用？2简述资产负债表的结构。简述资产负债表的结构。3填列资产负债表时应注意哪些事项？填列资产负债表时应注意哪些事项？（三）完成下列实训题：（三）完成下列实训题：1某公司某公司2003年年12月月31日结账前各账户余额日结账前各账户余额

48、如下：如下：账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 现金现金 6 000 银行存款银行存款 294 000 应收账款应收账款 4 195 000 坏账准备坏账准备 20 975 存货存货 5 400 000 固定资产固定资产 35 000 000 累计折旧累计折旧 7 025 000 账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 待摊费用待摊费用 130 000 短期借款短期借款 1 000 000 应付账款应付账款 646 825 应付工资应付工资 800 000 预提费用预提费用 154 700 实收资本实收资本 22 500 000 盈余公积盈余公积 400 000

49、 利润分配利润分配 577 500账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额主营业务收入主营业务收入 67 500 000主营业务成本主营业务成本 43 685 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 4 050 000营业费用营业费用 3 885 000管理费用管理费用 3 925 300财务费用财务费用 54 700合合 计计 100 625 000 100 625 000 该公司所得税率该公司所得税率33，应付企业所有者，应付企业所有者利润按本年税后利润的利润按本年税后利润的20计算，盈余公积按计算，盈余公积按本年税后利润的本年税后利润的10提取。提取。要求：要求：（1）编

50、制该公司）编制该公司2003年度利润表及利润分年度利润表及利润分配表；配表；（2）编制该公司）编制该公司2003年年12月月 31日资产负日资产负债表。债表。第十三章第十三章 财务会计报告财务会计报告本章综合实训题本章综合实训题(一一)某股份有限公司为工业一般纳税企业，某股份有限公司为工业一般纳税企业，其适用的所得税税率为其适用的所得税税率为33 33，增值税税率为，增值税税率为17%17%；采用递延法进行所得税会计处理；销售；采用递延法进行所得税会计处理；销售价格中均不含应向购买者收取的增值税；库价格中均不含应向购买者收取的增值税；库存材料采用实际成本核算。其存材料采用实际成本核算。其200

51、32003年年1 1月月1 1日日的科目余额表如下：的科目余额表如下：科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额现现 金金 7 600 7 600 短期借款短期借款 300 000 300 000银行存款银行存款 580 000 580 000 应付票据应付票据 50 000 50 000短期投资短期投资 500 000 500 000 应付账款应付账款 890 000 890 000应收票据应收票据 15 000 15 000 应付工资应付工资 90 000 90 000应收账款应收账款 400 000 400 000 应付福利费应付福利费 9 000 9 0

52、00坏账准备坏账准备 -800 -800 其他应付款其他应付款 60 000 60 000科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额其他应收款其他应收款 18 000 18 000 预提费用预提费用 5 000 5 000在途物资在途物资 18 000 18 000 应交税金应交税金 20 000 20 000原材料原材料 180 000 180 000 其他应交款其他应交款 6 000 6 000包装物包装物 30 000 30 000 长期借款长期借款 1 600 000 1 600 000低值易耗品低值易耗品 50 000 50 000 其中：一年内到其中：一年内到

53、期的长期负债期的长期负债 1 000 000 1 000 000库存商品库存商品 1 020 000 1 020 000 股本股本 4 000 000 4 000 000长期股权投资长期股权投资 500 000 500 000 盈余公积盈余公积 100 000 100 000固定资产固定资产 1 500 000 1 500 000 利润分配（未分利润分配（未分配利润）配利润）187 800 187 800科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额累计折旧累计折旧 -400 000-400 000在建工程在建工程 2 000 000 2 000 000无形资产无形资产 80

54、0 000 800 000长期待摊费用长期待摊费用 100 000 100 000合合 计计 7 317 800 7 317 800 合合 计计 7 317 800 7 317 800 该公司该公司20032003年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（1 1）购入原材料一批，用银行存款支付货款）购入原材料一批，用银行存款支付货款400 400 000000元，其中，增值税专用发票上注明购入材料支付的元，其中，增值税专用发票上注明购入材料支付的增值税额为增值税额为68 00068 000元，货款已付，材料收到。元，货款已付，材料收到。会计分录会计分录:借：原材料借：原材料 400 000 4

55、00 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）68 000 68 000 贷：银行存款贷：银行存款 468 000 468 000 （2 2）短期债券投资到期进行兑付，收到）短期债券投资到期进行兑付，收到款项款项 250 000 250 000元，该债券账面成本为元，该债券账面成本为 220 220 000000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。会计分录会计分录:借：银行存款借：银行存款 250 000 250 000 贷：短期投资贷：短期投资 220 000 220 000 投资收益投资收益 30 000 30 000 （3 3）购入需要安装的设备一台，价款

56、为）购入需要安装的设备一台，价款为 200 000200 000元，增值税专用发票上注明的增值税元，增值税专用发票上注明的增值税额为额为 34 000 34 000元，同时支付包装费、运杂费元，同时支付包装费、运杂费 2 2 000000元，价款及包装、运杂费等均以银行存款元，价款及包装、运杂费等均以银行存款支付。支付。会计分录会计分录:借：在建工程借：在建工程 236 600 236 600 贷：银行存款贷：银行存款 236 000 236 000 （4 4）分配支付的职工工资，其中生产人）分配支付的职工工资，其中生产人员工资员工资300 000300 000元，车间管理人员工资元，车间管理

57、人员工资120 120 000000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资100 000100 000元，在建元，在建工程人员工资工程人员工资80 00080 000元。元。会计分录会计分录:借：生产成本借：生产成本 30O 000 30O 000 制造费用制造费用 12O 000 12O 000 管理费用管理费用 100 000 100 000 在建工程在建工程 8O OO0 8O OO0 贷：应付工资贷：应付工资 600 000 600 000 （5 5）提取职工福利费，其中生产人员福利费）提取职工福利费，其中生产人员福利费42 42 000000元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福

58、利费16 80016 800元，行政管理人员元，行政管理人员福利费福利费14 00014 000元，在建工程人员福利费元，在建工程人员福利费11 20011 200元。元。会计分录会计分录:借：生产成本借：生产成本 42 000 42 000 制造费用制造费用 16 800 16 800 管理费用管理费用 14 000 14 000 在建工程在建工程 11 200 11 200 贷：应付福利费贷：应付福利费 84 000 84 000 （6 6）工程完工后，计算应负担的借款利）工程完工后，计算应负担的借款利息为息为150 000150 000元。元。会计分录会计分录:借：在建工程借：在建工程

59、150 000 150 000 贷：长期借款贷：长期借款 15O 000 15O 000 （7 7）基本生产车间报废一台设备，原价）基本生产车间报废一台设备，原价300 000300 000元，已提折元，已提折旧旧290 000290 000元，清理费用元，清理费用10001000元，残值收入元，残值收入2 0002 000元，已用银行元，已用银行存款收支。存款收支。会计分录会计分录:借借:固定资产清理固定资产清理 1O 000 1O 000 累计折旧累计折旧 29O 000 29O 000 贷：固定资产贷：固定资产 30O 000 30O 000借：固定资产清理借：固定资产清理 1 000

60、1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2 000 2 000借：营业外支出借：营业外支出处理固定资产净损失处理固定资产净损失 9 000 9 000 货：固定资产清理货：固定资产清理 9 000 9 000 （8 8）销售产品一批，销售价款）销售产品一批，销售价款2 000 0002 000 000元，应收元，应收的增值税税额为的增值税税额为340 000340 000元，销售产品的实际成本为元，销售产品的实际成本为700 700 000000元，货款已收到并存入银行。元，货款已收到并存

61、入银行。会计分录会计分录:借：银行存款借：银行存款 2 340 000 2 340 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 000 2 000 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340 000 340 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 700 000 700 000 贷：库存商品贷：库存商品 700 000 700 000 （9 9）采用分期收款方式销售产品一批，销售价款）采用分期收款方式销售产品一批，销售价款600 600 000000元，本年应收取全部销售价款的元，本年应收取全部销售价款的40 40；该批产品的销售；该批产品的销售成本

62、为成本为300 000300 000元，本年应收的价款尚未收到。元，本年应收的价款尚未收到。会计分录会计分录:借：分期收款发出商品借：分期收款发出商品 300 000 300 000 贷：库存商品贷：库存商品 300 000 300 000借：应收账款借：应收账款 280 800 280 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 240 000 240 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）40 800 40 800借：主营业务成本借：主营业务成本 120 000 120 000 贷：分期收款发出商品贷：分期收款发出商品 120 000 120 000 （1010

63、）拥有其）拥有其100100股份的被投资企业本股份的被投资企业本年度实现净利润年度实现净利润 1 000 000 1 000 000元，该被投资企元，该被投资企业适用的所得税税率业适用的所得税税率3333。会计分录会计分录:借：长期股权投资借：长期股权投资 1 000 000 贷：投资收益贷：投资收益 1 000 000 （1111）计提生产车间用固定资产折旧，）计提生产车间用固定资产折旧，其原价为其原价为1 000 0001 000 000元。从元。从20022002年年1212月投入使月投入使用，会计折旧年限为用，会计折旧年限为5 5年，采用直线法计提折年，采用直线法计提折旧，预计净残值为

64、旧，预计净残值为0 0。税法规定的折旧年限为。税法规定的折旧年限为2 2年。年。会计分录会计分录:借：制造费用借：制造费用 200 000 200 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 200 000 200 000 （1212）销售材料一批，销售价款为）销售材料一批，销售价款为570 000570 000元，增值税元，增值税税额为税额为96 90096 900元，款项已收到并存入银行，该批材料的实元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为际成本为300 000300 000元。元。会计分录会计分录:借：银行存款借：银行存款 666 900 666 900 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5

65、70 000 570 000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）96 900 96 900 借：其他业务支出借：其他业务支出 300 000 300 000 贷：原材料贷：原材料 300 000 300 000 （1313）计提本年销售应负担的城市维护建）计提本年销售应负担的城市维护建设税设税100 000100 000元，其中产品销售应负担的城市元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为维护建设税为80 00080 000元。元。会计分录会计分录:借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 80 000 80 000 其他业务支出其他业务支出 20 000 20 0

66、00 贷：应交税金贷：应交税金应交城市建设税应交城市建设税100 000100 000 （1414）计提本年销售应负担的教育费附加）计提本年销售应负担的教育费附加5 0005 000元，其中产品销售应负担的教育费附加元，其中产品销售应负担的教育费附加为为4 0004 000元。元。会计分录会计分录:借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 4 000 其他业务支出其他业务支出 1 000 贷：其他应交款贷：其他应交款 5 000 （1515）以银行存款支付违反税收规定的）以银行存款支付违反税收规定的罚款罚款20 00020 000元，非公益性捐赠支出元，非公益性捐赠支出100 000100 000元。元。会计分录会计分录:借：营业外支出借：营业外支出 120 000 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000 120 000 （1616）计提应计入本期损益的短期借款利）计提应计入本期损益的短期借款利息息50 00050 000元。元。会计分录会计分录:借：财务费用借：财务费用 50 000 50 000 贷：预提费用贷：预提费用 50 000 50 000 （1717