《企业会计综合实验》会计分录讲解(1-10)01

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1、业务指导企业会计综合实验业务业务001001 摘要摘要:收回欠款收回欠款 附件附件:2:2张张 会计分录会计分录:借借:银行存款银行存款 80 000.0080 000.00 贷贷:应收账款应收账款-胜利一公司胜利一公司 50 000.0050 000.00 应收账款应收账款-华建公司华建公司 30 000.00 30 000.00 凭证分录解析P137业务业务001 本题中没有发票联，应先查阅本题中没有发票联，应先查阅“应收账款应收账款-胜利一公司胜利一公司”“”“应收账款应收账款-华建公司华建公司”的明细账，的明细账，P81“P81“应收账款应收账款-胜利一公司胜利一公司”50000500

2、00元，元，“应收应收账款账款-华建公司华建公司”5000050000元，显然冲元，显然冲“应收账款应收账款”；在记账凭证上不使用在记账凭证上不使用“-”-”号号,多用括号多用括号表示表示;实际工作中，如果银行账户较多，可以以实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名（如银行名（如“建行户建行户”）或账号作为）或账号作为“银行存款银行存款”的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保密密;记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般不主张省略第二个会计科目。般不主张省略第二个会计科目。凭证分录解析P138业业务务002原始凭

3、证上有无错误？原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业业务务002摘要摘要:销售甲产品销售甲产品100100件件 销售丙产品销售丙产品200200件件 附件附件:2:2张张会计分录会计分录:借借:应收账款应收账款-华建公司华建公司 93 600.0093 600.00 应收账款应收账款-三达公司三达公司 245 700.00 245 700.00 贷贷:主营业务收入主营业务收入-甲产品甲产品 80 000.0080 000.00 主营业务收入主营业务收入-丙产品丙产品 210 000.00 210 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）49 300.00

4、49 300.00凭证分录解析P138业业务务002 先判断是先判断是“预收账款预收账款”还是还是“应收账款应收账款”本题中没有收款凭证，应先查阅本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账预收账款款-华建公司华建公司”“”“预收账款预收账款-三达公司三达公司”的明细账，的明细账，P83P83没有；没有；再查阅合同、列再查阅合同、列“应收账款应收账款”，一定要明，一定要明细核算；细核算；因月末计算并结转已销产品成本，所以因月末计算并结转已销产品成本，所以(有有)“)“产品出库单产品出库单”作为业务作为业务079079的附件；（见的附件；（见书书P139P139备注）备注）凭证分录解析P143业业务务0

5、03入库的塑钢箱归属哪个科目？入库的塑钢箱归属哪个科目？增值税发票为何两张？增值税发票为何两张？凭证分录解析P143业业务务003摘要摘要:购入包装用塑钢箱购入包装用塑钢箱100100只只 附件附件:4:4张张 会计分录会计分录:借借:周转材料周转材料-包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-在库在库)4 930.00)4 930.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)750.00)750.00 贷贷:银行存款银行存款 5 680.00 5 680.00 凭证分录解析P143业业务务003 4 930.00=4 000+4 930.00=4 000+（1 000-1 0001 0

6、00-1 0007%7%）750=680+1 000750=680+1 0007%7%现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依运费金额依7 7的扣除率计算抵扣进项税额。的扣除率计算抵扣进项税额。P77P77（5 5）“包装物采用实际成本法核算包装物采用实际成本法核算”，所，所以不要通过以不要通过“材料采购材料采购”，直接列，直接列“周转材料周转材料”，实，实际工作中如果际工作中如果“包装物包装物”业务多、量大，也可直接用业务多、量大，也可直接用“包装

7、物包装物”作一级科目；作一级科目；P82P82期初数据中，包装物是作期初数据中，包装物是作为为“周转材料周转材料”的明细科目，所以也要保持一致。的明细科目，所以也要保持一致。凭证分录解析P143业业务务003 “周转材料周转材料-塑钢箱塑钢箱”的三级科目的设置采用的三级科目的设置采用“在库在库”也可，如有条件可用也可，如有条件可用“周转材料周转材料-塑钢箱塑钢箱（库存未用）（库存未用）”，也可采用，也可采用“周转材料周转材料-包装物（塑包装物（塑钢箱钢箱 库存未用）库存未用）”，根据业务的特性，可以设，根据业务的特性，可以设“包装包装物物”即可；即可；“增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一

8、联:抵扣联抵扣联 购货方作扣购货方作扣税凭证税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得查。增值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开具的日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起动车销售统一发票，应在开具之日起180180日内到税务机日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。税务机关申报抵扣进项税额。（20102010年年1 1

9、月月1 1日前开具日前开具的专用发票，期限为的专用发票，期限为9090日）日）凭证分录解析P147业业务务004原始凭证有无遗漏？原始凭证有无遗漏？凭证分录解析P147业业务务004摘要摘要:购入购入A A材料材料2 2，000000千克千克会计分录会计分录 借借:材料采购材料采购-A-A材料材料 196 000.00 196 000.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）33 320.0033 320.00 贷贷:预付账款预付账款-永利公司永利公司 229 320.00229 320.00 摘要摘要:A A材料验收入库材料验收入库 附件附件:2:2张张会计分录会

10、计分录借借:原材料原材料-A-A材料材料 200 000.00200 000.00 贷贷:材料采购材料采购-A-A材料材料 196 000.00196 000.00 材料成本差异材料成本差异-A-A材料材料 4 000.004 000.00凭证分录解析P147业业务务004 因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首先是是否欠款，如有列断：首先是是否欠款，如有列“应付账款应付账款-永利公永利公司司”，其次检查，其次检查P81“P81“预付账款预付账款-永利公司永利公司”的余的余额；额；P77P77（5 5）“原材料的日常收发按计划成本核算，原材料的日

11、常收发按计划成本核算，包括主要材料：包括主要材料：A A材料材料。材料成本差异率按个别材。材料成本差异率按个别材料计算料计算”；“增值税专用发票增值税专用发票 第一联第一联:抵扣联抵扣联 购货方作购货方作扣税凭证扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为备查。抵扣的时间为180180天；天；凭证分录解析P151业业务务005税收通用缴款书？税收通用缴款书？凭证分录解析P151业业务务005摘要摘要:缴纳缴纳20072007年年1212月份增值税等税费月份增值税等税费 附件附件:4:4张张会计分录会计分录:借借:应交税费应交税费未交增值税

12、未交增值税 6 333.406 333.40 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(已交税金已交税金)666.60)666.60 应交税费应交税费应交城建税应交城建税 490.00490.00 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 17 000.00 17 000.00 应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加 280.00280.00 贷贷:银行存款银行存款 24 770.0024 770.00凭证分录解析P151业业务务005 要查阅要查阅P84P84页页20072007年年1212月月“应交税费应交税费”科目余额并科目余额并核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要核对，实际工

13、作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位有没有设税务专户；看看单位有没有设税务专户；二级账户的初始设置很重要，二级账户的初始设置很重要，P84“P84“应交税费应交税费”下下的二级账户为的二级账户为“城建税城建税 、未交增值税、所得税、教育费、未交增值税、所得税、教育费附加附加”，建议改为，建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加得税、应交教育费附加”，这样后续电脑记账就方便得，这样后续电脑记账就方便得多；多；5-3/4“5-3/4“缴款书缴款书”显示实际缴增值税金额为显示实际缴增值税金额为“7 7 000000元元”，可，可2007200

14、7年年1212月未交数为月未交数为“6 333.406 333.40元元”，显然，显然差额为本月数，所以二、三级科目为差额为本月数，所以二、三级科目为“应交增值税应交增值税(已交已交税金税金)”)”；同学们必须掌握同学们必须掌握“城市维护建设税城市维护建设税”和和“教育费教育费附加附加”的计税依据。的计税依据。凭证分录解析P157业业务务006材料成本差异有正负材料成本差异有正负表示什么含义？表示什么含义？凭证分录解析P157业业务务006摘要摘要:结转结转20072007年年1212月月A A材料等采购成本材料等采购成本 附件附件:4 :4 会计分录会计分录:借借:原材料原材料AA材料材料

15、480 000.00480 000.00 原材料原材料BB材料材料 1 374 977.801 374 977.80 原材料原材料CC材料材料 200 000.00200 000.00 原材料原材料DD材料材料 228 000.00228 000.00 材料成本差异材料成本差异BB材料材料 5 022.205 022.20 贷贷:材料采购材料采购AA材料材料 475 000.00475 000.00 材料采购材料采购BB材料材料 1 380 000.001 380 000.00 材料采购材料采购CC材料材料 200 000.00200 000.00 材料采购材料采购DD材料材料 225 000

16、.00225 000.00 材料成本差异材料成本差异AA材料材料 5 000.005 000.00 材料成本差异材料成本差异DD材料材料 3 000.003 000.00凭证分录解析P157业业务务006 P77“P77“（5 5）材料成本差异按个别材料计算，材料成本差异按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本的采购成本”；为什么该业务为为什么该业务为20072007年年1212月采购的材料。见月采购的材料。见P82“P82“

17、材料采购材料采购”期初数据；期初数据；实际工作中材料从实际工作中材料从“材料采购材料采购”转入转入“原材料原材料”并确认并确认“材料成本差异材料成本差异”一般在月末进行。一般在月末进行。凭证分录解析P161业业务务007包装物出库和自用包装物出库和自用账务处理有何不同？账务处理有何不同？凭证分录解析P161业业务务007业务业务007-1 007-1：摘要摘要:出租出租塑钢箱塑钢箱 附件附件:1:1 借借:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-出租出租)1 479.00)1 479.00 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-在库在库)1 479.00)1 479.00业务业

18、务007-2 007-2：摘要摘要:出租出租塑钢箱塑钢箱摊销（摊销（50%50%）附件：无附件：无借借:其他业务成本其他业务成本出租包装物出租包装物 739.50739.50 贷贷:周转材料周转材料包装物包装物(塑钢箱塑钢箱-摊销摊销)739.50)739.50业务业务007-3 007-3：摘要摘要:收到艾达公司租用收到艾达公司租用塑钢箱塑钢箱押金押金 附件附件:2:2借借:银行存款银行存款 1 200.001 200.00 贷贷:其他应付款其他应付款艾达公司艾达公司(包装物押金包装物押金)1 200.00)1 200.00凭证分录解析P161业业务务007 P77“P77“（5 5）包装物

19、按实际成本法核算，发出包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价。包装物按先进先出法计价。”P77“P77“（1010）周转使用的出租、出借包装物按）周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算五五摊销法核算”；分清是分清是“出租出租”还是还是“出借出借”主要看主要看“收款收收款收据据”和和“协议或合同协议或合同”；还要登记还要登记“出租财产登记簿出租财产登记簿”。关于收到艾达公司的包装物押金，建议在关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其其他应付款他应付款”后加二级科目后加二级科目“艾达公司艾达公司”，写成，写成“其其他应付款他应付款艾达公司艾达公司(包装物押金包装物押金)”)”。凭证

20、分录解析P163业业务务008凭证中各项费用凭证中各项费用怎么处理？怎么处理？凭证分录解析P163业业务务008摘要摘要:转入证券账户存款转入证券账户存款附件附件:2:2 会计分录会计分录 ：借借:其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款208 000.00208 000.00 贷贷:银行存款银行存款 208 000.00208 000.00 摘要摘要:购买购买“华药股份华药股份”股票股票10 00010 000股股 借借:交易性金融资产交易性金融资产华药股票华药股票(成本成本)200 000.00)200 000.00 投资收益投资收益股票手续费股票手续费 8 000.008 000.0

21、0 贷贷:其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 208 000.00208 000.00凭证分录解析P163业业务务008 从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户证券账户”，即，即“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”，以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近实际的做法；书上答案使用实际的做法；书上答案使用“银行存款银行存款”也可，因为也可，因为实际工作时实际工作时“银证一卡通银证一卡通”，结算实际很短；建议本，结算实际很短；建议本业务中必须列业务中必须列“其他货币资金其他货币

22、资金存出投资款存出投资款”才符合才符合实际情况；实际情况；“手续费手续费”列列“投资收益投资收益”；在实际工作中，如果在实际工作中，如果“证券交割单证券交割单”是感光材是感光材料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的材料也应如此。电脑打印的材料也应如此。从从0808年年9 9月月1919日起，买进股票不收印花税。日起，买进股票不收印花税。凭证分录解析P165业业务务009为何要审批表？为何要审批表？凭证分录解析P165业业务务009摘要摘要:归还农行归还农行20072007年年4 4月月1 1日贷款及利息日贷款及利息附件附件:2:2

23、 会计分录会计分录:借借:短期借款短期借款农行农行 200 000.00200 000.00 应付利息应付利息短期借款利息短期借款利息 9 000.009 000.00 贷贷:银行存款银行存款 209 000.00209 000.00凭证分录解析P165业业务务009 贷款时要做备查簿，还款时在备查簿贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上注销上注销;要有还款计划，要领导审批。要有还款计划，要领导审批。凭证分录解析P167业业务务010为何有进账？为何有进账？凭证分录解析P167业业务务010摘要摘要:收到华达公司货款定（订）金收到华达公司货款定（订）金附件附件:1:1 会计分录会计分录:借借:银行

24、存款银行存款 200 000.00200 000.00 贷贷:预收账款预收账款华达公司华达公司200 000.00 200 000.00 凭证分录解析P167业业务务010 本题中没有发票联，应先查阅本题中没有发票联，应先查阅P81“P81“应收账款应收账款”的明细账，没有；从进账单上难以判断是否的明细账，没有；从进账单上难以判断是否“定定金金”“”“订金订金”？要查阅？要查阅“合同合同”，这两个字的法律，这两个字的法律效力不同，金额这么大企业一定有合同的，属于预效力不同，金额这么大企业一定有合同的，属于预收款；收款；注意注意“进账单进账单”上上“票据种类票据种类”和和“张数张数”的书写；的书写；注意明细科目的应用（核算）。注意明细科目的应用（核算）。欢迎指正欢迎指正凭证分录解析P138业业务务002原始凭证上有无错误？原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业业务务002摘要摘要:凭证分录解析P138业业务务002 演讲完毕，谢谢观看！