会计核算办法

《会计核算办法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算办法（25页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、会计核算办法（试行）第一章总则一、为了规范1 （以下称为“集团公司”的会计核算工 作，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会 计法企业会计准则、企业会计制度及其他有关法律、 法规、政策及规定，结合集团公司的具体情况，制定本办法。二、本办法适用于集团公司内部核算、直属、控股发电 企业，其他企业可参照执行。三、企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案 等要求，应按照中华人民共和国会计法会计基础工作 规范会计档案管理办法等规定执行。四、会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为 前提，以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企 业本身的各项生产经营活动以中文进行记录。五、会计核算应

2、当划分会计期间，分期结算账目和编制 财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、 季度和月度均称为会计中期。本办法所称的期末和定期，是 指月末、季末、半年末和年末。六、企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支 以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为 记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币，在 境外设立的企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人 民币。七、企业的会计记账采用借贷记账法。第二章会计科目本办法根据发电企业的具体情况，对企业会计制度 规定的科目进行了必要的增减，并统一规定会计科目编号， 以便于编

3、制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算 化。企业不得随意打乱重编。企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前 提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并部分二级会 计科目。会计科目编号如下：序号编号名称备注（一）资产类科目1 10012 10023 1009100901100902100903100904现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡100905信用证保证金100906存出投资款100908在途货币资金4 1101短期投资110101股票110102债券110103基金100907保函押金110104短期委托投资5 1102短期

4、投资跌价准备110201股票投资110202债券投资110203基金投资110204短期委托投资6 1111应收票据111101银行承兑汇票111102商业承兑汇票7 1121应收股利8 1122应收利息113101应收售电收入11310101应收电费11310102应收其他附加收入113102应收售热收入113103应收其他产品收入113104应收其他业务收入101133其他应收款111134备用金121141坏账准备114103应收账款114104其他应收款131151预付账款141161应收补贴款151201材料米购161211原材料171212燃料181213事故备品191231低值易

5、耗品201232材料成本差异211281存货跌价准备128101原材料128102燃料128103事故备品128104低值易耗品221301待摊费用231401长期股权投资140101股票投资14010101投资成本14010102损益调整14010103股权投资准备14010104股权投资差额140102其他股权投资14010201投资成本14010202损益调整14010203股权投资准备14010204股权投资差额241402长期债权投资140201债券投资14020101面值14020102溢价14020103折价14020104/丰*曲.m 债券费用14020105应计利息14020

6、2可转换公司债券140203其他债权投资14020301本金14020302应计利息251403长期委托投资261421长期投资减值准备142101长期股权投资14210101股票投资14210102其他股权投资142102长期债权投资14210201债券投资14210202可转换公司债券14210203其他债权投资271431委托贷款143101本金143102利息143103委托贷款减值准备281441拨付所属资金144101拨付所属投资借款144102拨付所属其他资金291501固定资产150101生产经营用固定资产150102非生产经营用固定资产150103基建用固定资产150104租

7、出固定资产150105未使用固定资产150106不需用固定资产150107土地150108融资租入固定资产301502累计折旧311505固定资产减值准备321601工程物资160101专用材料160102专用设备160103为生产准备的工具及器具160104预付大型设备款160105预付材料款331603在建工程160301基建工程支出16030102安装工程16030101建筑工程16030103在安装设备16030104待摊基建支出16030105预付工程款160302技改工程支出341605在建工程减值准备351701固定资产清理361801无形资产371805无形资产减值准备3818

8、15未确认融资费用391901长期待摊费用190101开办费190102租入固定资产改良支出190103生产职工培训费401911待处理财产损益191101待处理流动资产损益191102待处理固定资产损益（二）负债类科目412101短期借款422111应付票据43 211101应付商业承兑汇票211102应付银行承兑汇票442121应付账款212101应付原材料款212102应付燃料款212103应付购电费212104应付工程款452131预收账款462151应付工资472153应付福利费482161应付股利492171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交

9、税金21710103结转销项税21710104结转进项税转出21710105转出未交增值税21710106销项税额21710107进项税额转出21710108结转进项税额21710109结转预征税额21710110转出多交增值税217102未交增值税217103应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税502176其他应交款217601教育费附加512181其他应付款218101住房公积金218102基本养

10、老保险218103基本医疗保险218104失业保险522191预提费用219101预提修理费用219102预提借款利息219103预提保险费532211预计负债542213内部往来552301长期借款230101本金230102利息562311应付债券231101面值231102溢价231103折价231104利息572320上级拨入资金232001上级拨入投资借款232001上级拨入其他资金582321长期应付款592331专项应付款602341递延税款（三）权益类科目613101实收资本（股本）310101国有资本310102法人资本310103外商资本310104个人资本623111资本

11、公积311101资本（股本）溢价311102接受非现金资产捐赠准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105资产评估增值准备311106无偿调入资产311107无偿调出资产311108其他专项拨款转入311109外币资本折算差额311110其他资本公积633121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金643131本年利润653141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作股本的普通股股利314115未分配利润（四）成本类科目6

12、64101生产费用410101014101010241010103410101044101010541010106410101074101010841010241010341010301410103024101030341010304410103054101030641010307 燃料费 水费 材料费 工资福利费折旧费修理费其他费用购电成本热力成本燃料费 水费 材料费 工资 福利费折旧费修理费41010308其他费用（五）损益类科目675101主营业务收入510101电力产品收入510102热力产品收入510103其他产品收入685102其他业务收入695201投资收益520101短期投资收

13、益52010101股利收益52010102国债利息收52010103委托贷款利息52010104其他债券利息52010105短期委托投资收益52010106短期投资处置收益520102长期债权投资收益52010201国债利息52010202其他债券利息52010203长期债权投资处置收益520103长期股权投资收益52010301成本法核算持有收益52010302权益法核算持有收益52010303长期股权投资处置收益520104长期委托贷款收益520105长期委托投资收益705203:补贴收入715301营业外收入530101固定资产盘盈530102处置固定资产净收益530103非货币性交易5

14、30104出售无形资产收益530105违约金收入530106罚款收入725401主营业务成本540101电力产品成本540102热力产品成本735402主营业务税金及附加745405其他业务支出755503财务费用550301利息收入550302利息支出55030201流动负债利息支出55030202长期借款利息支出55030203其他长期负债利息支出550303汇兑净损失550304手续费765601营业外支出560101固定资产盘亏560102处置固定资产净损失560103出售无形资产损失560104债务重组损失560105计提的固定资产减值准备560106计提的在建工程减值准备56010

15、7计提的无形资产减值准备560108罚款支出560109违约金支出560110捐赠支出560111学校经费560112非常损失775701所得税785801以前年度损益调整第三章流动资产资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。流动资产，是指可以在1年或超过1年的一个营业周期 内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、 应收及预付款项、存货、待摊费用等。第四章长期投资长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变 现或不准备随时变现的债券、其他长期债权投资和其他长期投资。