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1、第二节第二节账簿账簿 账簿是指专门用于对发生的会计事项进行系统账簿是指专门用于对发生的会计事项进行系统记录，使之形成为各项会计资料并予以适当汇集和积记录，使之形成为各项会计资料并予以适当汇集和积累，以供编制会计报表和适应管理需要的簿籍。累，以供编制会计报表和适应管理需要的簿籍。一般企业需要设置的账簿按其作用的不同有两一般企业需要设置的账簿按其作用的不同有两类类:日记账和分类账。日记账和分类账。此外，还常需要一些此外，还常需要一些“备查簿备查簿”(只是用作辅助只是用作辅助性的备忘记录，并非正式的账簿性的备忘记录，并非正式的账簿)。所有账簿的共同特点所有账簿的共同特点:所登记和提供的资料，均所登记
2、和提供的资料，均为以货币为统一计价尺度和计量单位的数据为以货币为统一计价尺度和计量单位的数据(即金额而即金额而非数量非数量)。一、日记账一、日记账 用于按时间顺序逐笔登记所发生的每一件用于按时间顺序逐笔登记所发生的每一件会计事项的账簿，又称序时账会计事项的账簿，又称序时账(过去曾有过去曾有“流水账流水账”这一俗称这一俗称)。企业设置的日记账按其记录内容的不同分企业设置的日记账按其记录内容的不同分为两类为两类:普通日记账和特种日记账。普通日记账和特种日记账。（一）分录（一）分录日记账的登记日记账的登记将已经发生的会计事项登记在日记账上的将已经发生的会计事项登记在日记账上的这一会计业务过程称为这一
3、会计业务过程称为“分录分录”。每一分录均应客观而又完整地如实反映一每一分录均应客观而又完整地如实反映一个会计事项的全貌，即每一会计事项均必须以一笔个会计事项的全貌，即每一会计事项均必须以一笔分录登入日记账。分录登入日记账。分录的作用：及时登记已经发生的所有会分录的作用：及时登记已经发生的所有会计事项以防遗漏；确定每一会计事项应同时分别借计事项以防遗漏；确定每一会计事项应同时分别借记和贷记的有关账户名称及其金额，并要求借记和记和贷记的有关账户名称及其金额，并要求借记和贷记双方的金额必须相等。即遵守贷记双方的金额必须相等。即遵守“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”的原则。的原则。每一会
4、计事项均必须以一笔分录登入日记每一会计事项均必须以一笔分录登入日记账。一笔分录所应借记和贷记的账户既可能各仅一账。一笔分录所应借记和贷记的账户既可能各仅一个，也可能会是若干个，于是分录就有如下两种不个，也可能会是若干个，于是分录就有如下两种不同的形式同的形式:简单分录和复合分录。简单分录和复合分录。2复合分录复合分录:借、贷一方或双方涉及两个以借、贷一方或双方涉及两个以至两个以上账户的分录，其表现形式为一借多贷、至两个以上账户的分录，其表现形式为一借多贷、多借一贷或多借多贷。多借一贷或多借多贷。某合营人按协议应投资某合营人按协议应投资200,000元，今收得元，今收得其交来经合理评价的生产设备
5、计价其交来经合理评价的生产设备计价150,000元和适元和适用材料一批计用材料一批计100,000元，其超过应出资额的部分，元，其超过应出资额的部分，由企业签给面值为由企业签给面值为50,000元的元的45天期本票一张。天期本票一张。分录是如实反映客观经济业务以形成会计分录是如实反映客观经济业务以形成会计资料的第一步，也可以说是整个会计实务的起点，资料的第一步，也可以说是整个会计实务的起点，是会计在管理中能否有效发挥其作为信息系统作用是会计在管理中能否有效发挥其作为信息系统作用的决定性因素。的决定性因素。分录会计业务的要点：每一会计事项必须分录会计业务的要点：每一会计事项必须在发生后及时入账而
6、不遗漏、不重复；借记和贷记在发生后及时入账而不遗漏、不重复；借记和贷记的账户名称正确；金额的计算无误。的账户名称正确；金额的计算无误。（二）普通日记账（二）普通日记账用于顺次登记一般会计事项的日记账。用于顺次登记一般会计事项的日记账。一般会计事项指不登入下述任何特种日记一般会计事项指不登入下述任何特种日记账的所有一切会计事项。账的所有一切会计事项。普通日记账一般采用两栏式账页，一般两普通日记账一般采用两栏式账页，一般两栏式日记账的形式及其登记方法如下：栏式日记账的形式及其登记方法如下：（三）特种日记账（三）特种日记账专门用于顺次登记某类相同性质会计事项的专门用于顺次登记某类相同性质会计事项的序
7、时账称为特种日记账。序时账称为特种日记账。企业在日常业务中频繁发生的大量会计事项企业在日常业务中频繁发生的大量会计事项中有许多是性质相似或类似的，在以分录反映这些中有许多是性质相似或类似的，在以分录反映这些会计事项时，其借记或贷记的都是同一个账户。会计事项时，其借记或贷记的都是同一个账户。为简化实务和提高效率，可设置相应的特种为简化实务和提高效率，可设置相应的特种日记账，按时间顺序分别用于登记这类会计事项，日记账，按时间顺序分别用于登记这类会计事项，而仅将其余会计事项登入上述的普通日记账。而仅将其余会计事项登入上述的普通日记账。一般企业通常需要设置的特种日记账主要一般企业通常需要设置的特种日记
8、账主要有以下几种：有以下几种：1采购日记账：专门用于顺次登记发生赊采购日记账：专门用于顺次登记发生赊购业务引起的会计事项（以现金进行采购的会计事购业务引起的会计事项（以现金进行采购的会计事项不登入此采购日记账）。项不登入此采购日记账）。此类事项的分录一方均为贷记此类事项的分录一方均为贷记“应付账应付账款款”，而另一方则为借记，而另一方则为借记“采购采购进货进货”等少数等少数几个账户，为此可归类登记于设有相应专栏的采购几个账户，为此可归类登记于设有相应专栏的采购日记账上。采购日记账的一般格式如下：日记账上。采购日记账的一般格式如下：2销售日记账：专门用于顺次登记发生赊销业务引销售日记账：专门用于顺次登记发生赊销业务引起的会计事项（现销业务的会计事项不登记于此销售日记起的会计事项（现销业务的会计事项不登记于此销售日记账）。账）。此类事项的分录一方均为借记此类事项的分录一方均为借记“应收账款应收账款”，而另一，而另一方则为方则为“销售收入销售收入”，为此可归类合计于借、贷账户固定并，为此可归类合计于借、贷账户固定并设有专栏的销售日记账上。设有专栏的销售日记账上。销售日记账的一般格式如下：销售日记账的一般格式如下：
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