第三章帐户及复式记帐

《第三章帐户及复式记帐》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章帐户及复式记帐（35页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第一节帐户第二节复式记帐一、会计科目的概念一、会计科目的概念1 1）会计科目的概念）会计科目的概念。为了便于记账、汇总和适用于会计电算为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定统一的编号。化，对会计科目规定统一的编号。科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种 1.每一会计要素的全部内容每一会计要素的全部内容,必须由该要素所必须由该要素所 划分的会计科目所涵盖划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复不遗漏或交叉重复12.会计科目设置的多少，既要考虑提供会计会计科目设置的多少，既要考虑提供会计信息的需要，又要考虑节约会计工作量。信息的需要，又要考虑节约会计工作量。按反

2、映会计内容分类。按反映会计内容分类。主要分为资产类、负债类、所主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类有者权益类、成本类、损益类五大类。这是最基本的分类。五大类。这是最基本的分类。分为总分类科目、明细分类科目分为总分类科目、明细分类科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，所提供的是总括核算指标。如库存现金。一般由财政部统一制定。明细分类科目，又称明细科目明细分类科目，又称明细科目。它是它是对总分类科目所含内容作进一步对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要

3、，自行规定。企业可根据需要，自行规定。若某一级科目统驭的明细科目过多，可在若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在如在“原材料原材料”总分类科目下面，设立总分类科目下面，设立“原料及主要材料原料及主要材料”、“辅助材料辅助材料”等二等二级科目级科目：根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。账户是用以分类记录由定量描述经济业务所账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数

4、据；反之，某一特定类别的数据，别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。必然集中在一个特定账户中记录。一级会计科目 总账的依据明细会计科目 明细账的依据 经济业务变化有经济业务变化有增加增加和和减少减少两方面；两方面；账户分账户分左方、右方左方、右方，一方记增加，另，一方记增加，另一方记减少。登记本期增加的金额合一方记减少。登记本期增加的金额合计，称为计，称为本期增加发生额本期增加发生额；登记本期；登记本期减少的金额合计，称为减少的金额合计，称为本期减少发生本期减少发生额额；增减相抵后的差额，称为；增减相抵后的差额，称为余额余额。余额按照时间不同分为期初余额和期余额按照

5、时间不同分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：末余额，其基本关系如下：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）左（借）方左（借）方 右（贷）右（贷）方方（资产、成本类）（资产、成本类）账户名称账户名称 左（借）方（左（借）方（+）右（贷）方（右（贷）方（-）期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额费用类结构与相似，只是没有期初、期末余额（权益（权益负债和所有者权益负债和所有者权益类）类）账户名称账户名称左（借）方（左（借）方（-）右（贷）方右（贷）方（+）期初余额期初余额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额收入类结构与其相似，只是没

6、有期初期末余额 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日现金账户(简化格式)5 8002002年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800借 10021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400 现现 金金 账 户 明细分类账户，又分为二级明细分明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。类账户和三级明细分类账户。总分类账户总分类账户明细分类明细分类账户账户总分类科目总分类科目明细分类明细分类科目科目帐帐户户分分类类资产，负债，所有者权益，成本类损益类 3、按

7、期末是否有余额分类按期末是否有余额分类 4、按用途和来源分（见书P133第四章，解释）六）账户与会计科目的联系和区别六）账户与会计科目的联系和区别联系：1 1、二者都是对会计具体内、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相容的科学分类，口径一致，性质相同。同。2 2、会计科目是账户的名称，、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。目的具体应用。区别：会计科目不存在结构；而账会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。户则具有一定的格式和结构。记账方法记账方法是指在经济业务发生以是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记

8、账后，运用特定的记账符号和记账规则，在有关的账户中加以记录规则，在有关的账户中加以记录的一种会计工作方法。的一种会计工作方法。记账方法经历了由单式记账方法经历了由单式记账法到复式记账法的过程。记账法到复式记账法的过程。（一）、单式记账法（一）、单式记账法经济业务发生后，对所涉及经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以账户记录，记录时以“钱款钱款”数额增减为主。数额增减为主。例如，用现例如，用现金购物，只记现金减少，不金购物，只记现金减少，不记物的增加。记物的增加。一一 记账方法的种类记账方法的种类（二）、复式记账法（二）、复式记账法在每一项经济

9、业务在每一项经济业务发生后，都要以相等的金额，同发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方的账户中进行登记的一种记账方法。法。例如，用现金购材料，一方例如，用现金购材料，一方面记现金减少，另一方面记材料面记现金减少，另一方面记材料增加。增加。（）对（）对于每一项经济业务都要在于每一项经济业务都要在两个或两个以上两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了解经济业务的账户中加以记录，并据此了解经济业务发生的来龙去脉；（）以发生的来龙去脉；（）以相等金额相等金额在两在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账个或两个以上的账户同时记录，

10、可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检验账户户记录的结果进行试算平衡，以检验账户记录是否正确；（）对每一项经济业务记录是否正确；（）对每一项经济业务都要在都要在相互联系相互联系的账户间进行记录，强调的账户间进行记录，强调了账户间的对应关系，为建立完整的账户了账户间的对应关系，为建立完整的账户体系、分析经济业务提供了依据。体系、分析经济业务提供了依据。复式记账法的产生是会计发展史上的一重复式记账法的产生是会计发展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。借贷记账法借贷记账法：是以是以“借借”和和“贷贷”作作为记账符号的一种记账方法。为记账符号的一种记账

11、方法。收付记账法：收付记账法：是以是以“收收”和和“付付”作为记账符号的一种记账方法。曾作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统在我国行政、事业单位和银行系统使用。使用。增减记账法：增减记账法：是以是以“增增”和和“减减”作为记账符号的一种记账方法。曾作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。在我国商业部门使用。2023-1-2第三章帐户及复式记帐25单式记账法和复式记账法的比较+1000-500+1201、）概念、）概念：是以是以“借借”和和“贷贷”作作为记账符号的一种记账方法。它是为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最最早出现的复式记账法，

12、是目前最科学、最完善的复式记账法，世界科学、最完善的复式记账法，世界上几乎所有国家采用此法。借贷记上几乎所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。我账法已成为一种国际商业语言。我国会计准则规定：国会计准则规定：“会计记账采用会计记账采用借贷记账法借贷记账法”。2）记账符号）记账符号 “借借”和和“贷贷”本身并不表示本身并不表示“增增加加”和和“减少减少”，只是表明记账方，只是表明记账方向。一般将左边规定为向。一般将左边规定为“借方借方”，右边规定为右边规定为“贷方贷方”。对对某个账户，某个账户，若规定左边若规定左边“借方借方”记增加，右边记增加，右边“贷方贷方”必记减少；反之，若规定

13、左边必记减少；反之，若规定左边“借方借方”记记减少，右边减少，右边“贷方贷方”必记增加。必记增加。账户究竟账户究竟用用“借方借方”表示增加，还是用表示增加，还是用“贷方贷方”表表示增加，主要是看账户的性质。示增加，主要是看账户的性质。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资资 产产 =负负 债债 +所有者权益所有者权益3）记账规则）记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，含义：，含义：对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进行记对于每一笔经济业务，在某个账户的借方进行记录的同时应在另一个账户的贷方进行记录，所谓录的同时应在另一个账户的贷方进行记录，所谓“有借必有贷有借必有贷”

14、；对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其对每一笔经济业务，账户借方记录金额要等于其贷方记录金额，所谓贷方记录金额，所谓“借贷必相等借贷必相等”。注意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，注意：一笔经济业务涉及多个借方或多个贷方时，借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录借方账户记录金额合计一定要等于贷方账户记录金额合计。金额合计。现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠现金现金/资产资产存款存款/资产资产现金现金/资产资产欠款欠款/负债负债材料材料/资产资产 现金现金/资产资产 欠款欠款/负债负债库存现金库存现金 银行存款银行存款库存现

15、金库存现金 应付账款应付账款原材料原材料库存现金库存现金应付账款应付账款贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方 4）试算平衡）试算平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系：1）原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）或原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有试算平衡是检验账簿记录是否正确的一种有效手段，效手段，如果试算不平衡，可以肯定账户的如果试算不平衡，可以肯定账户的记录有问题记录有问题。但是如果试算平衡，不能确保但是如果试算平衡，不能确保

16、账簿记录没有问题账簿记录没有问题。因为存在（）漏记某。因为存在（）漏记某项经济业务；（）重记某项经济业务；项经济业务；（）重记某项经济业务；（）某项经济业务记录方向正确，但账户（）某项经济业务记录方向正确，但账户用错；（）某项经济业务账户使用正确，用错；（）某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；（）借方或贷方发生额中，但方向颠倒；（）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消等等。偶然发生多记少记并互相抵消等等。因此在试算平衡时，应采取其他如：对因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，账、财产清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。以提高会计信

17、息质量。账户之间的应借、应贷关系称为账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应账户的对应关系关系，有着对应关系的账户称为，有着对应关系的账户称为对应账户对应账户。只涉及一个借方账户和一个贷方账户（简称只涉及一个借方账户和一个贷方账户（简称“一借一贷一借一贷”）的会计分录称为）的会计分录称为简单会计分简单会计分录录。涉及一个借方账户和多个贷方账户（简。涉及一个借方账户和多个贷方账户（简称称“一借多贷一借多贷”），或者涉及一个贷方账户），或者涉及一个贷方账户和多个借方账户（简称和多个借方账户（简称“一贷多借一贷多借”），某），某些特殊业务可能同时涉及多个借方账户和多些特殊业务可能同时涉及多个借方账户和多个贷方账户（简称个贷方账户（简称“多借多贷多借多贷”），这些会），这些会计分录称为计分录称为复合会计分录复合会计分录。