委内瑞拉税收总体税收概述

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1、委内瑞拉税收总体概述一、总体税收概述委内瑞拉税收分为国税和地方税。国税主要包括所得税（公司所得 税和个人所得税）、资产税、增值税、关税、印花税、注册税，由政 府和国会确定税率，由企业向SENIAT（国家税务局）缴纳：地方税主要包括市政税、财产税，南各市政区自行确定税率，由企业向 ALCALDIA DEL MUNICIPIO（市政局税务机关）缴纳。二、国税主要税种、计税基础和税率1、公司所得税（1）公司所得税分居民和非居民计征。居民指在委内瑞拉以该法律 主体的名义开展业务超过 183 天，按照税法应该向委内瑞拉税务局申 报纳税的法律主体；非居民指在委内瑞拉开展业务不超过183 条的法 律主体，税

2、法不要求非居民向税务局申报纳税，但非居民从委内瑞拉 的所得必须由付款方根据税法规定予以代扣代缴。（2）非居民的收入根据提供服务的种类不同，计征的税率不同。主 要的有：提供技术支持的收入由接受服务的委内瑞拉公司代扣，税率 为 34，税基为收入额的 30；提供专业服务的收入，由委内瑞拉 接受服务的公司预扣，税基为收入额的 95，税率为 34；境外金 融机构对委内瑞拉公司融资获得的利息收入，由支付利息的公司代扣 利息的 495，如果是非金融公司，则须代扣利息金额的34；境 外保险公司对委内瑞拉机构提供保险取得的保费收入，须由付款方代 扣所得税，税基为保费的 30，税率为 10。非居民在委内瑞拉取 得

3、的其他收入的税基和税率，法律有明确详细的规定。（3）（居民）公司所得税：税基为经过税务调整的企业年度利润。公司适用如下税率：注：所得税税率速算扣除数W 2000TU15 %00V 2000TU W 3000TU 22 %140TU3000TU34%500TU注： TU=TAXUNIT,即计税单位，由国税局按年度调整每个计税单位的货币金额，2003年1TU为19400玻利瓦尔，2004年 1TU 为 24700 玻利瓦尔；2005 年 1TU 为 29700 玻利瓦尔， 2006 年 1TU为33600玻利瓦尔：现在1美圆=1920玻利瓦尔：企业亏损可以向以后递延三年抵扣。（4）预扣所得税。公司

4、所得税实行预扣制度，委内瑞拉税法针对不 同的业务，规定详细的代扣税率，要求付款方在付款时予以代扣，并 直接上缴税务局。预扣的所得税，由付款方向收款方出具代扣证明， 作为收款企业在年终计算所得税时的抵扣基础。企业计算的所得税超 过预扣所得税，则上缴差额部分；如果企业实际计算的所得税低于预 扣的所得税，差额称为税务资源，税务局不返还，但可以递延到今后 年度抵扣，税务资源也可以出售给其他公司，出售的价格通常为税务 资源的 80-90。提供服务预扣税率为 2（执行总承包工程建设项目按此比例预扣），运输预扣税率为 3，租赁预扣税率为 5， 佣金预扣税率为 5，专业服务（包括设计、采购、施工管理）预扣税率

5、为 5。预扣的税于下月初三日内缴纳。如果本企业不履行预扣代缴的义务，将导致预扣的金额无法进本公司费用，同时将被处 以 100 -300 的罚款。2、个人所得税：根据委内瑞拉境内年收入对居民和非居民分别计 征。(1)非居民是指在一个税务年度在委内瑞拉居住不超过 183天的自然人，非居民按照委内瑞拉所得额的 34，由付款公司代扣 代缴。(2)在一个税务年度在委内瑞拉居住超过 183 天的自然人成为居民，居民使用如下税率表： 所得额 适用税率 速算扣除 数 W1000TU6 %0V1000TU W1500TU 9 %30TU V 1500TU W 2000TU12 % 75TU V 2000TU W

6、2500TU16%155TU V 2500TUW 3000TU20%255TUV 3000TU W 4000TU24 %375TU V 4000TU W 6000TU29%575TU V6000TU 34%875TU 注： 个人在委内瑞拉境内发生的生活、医疗、子女教育、父母费用、房租、贷 款利息、汽车修理等费用可以进行税前抵扣；如果不采用上述实际发 生费用的抵扣方法，可选择速算扣除数抵扣： 个人所得税实 行个人申报制度。根据预算工资所得乘 12 算出每月预交的税金，并 由公司代扣，扣完后 3 个工作日上缴税务局，并于年终进行结算。 TU=TAXUNIT,与公司所得税相同。除个人所得税外，公司还

7、需要缴纳各类社会保险费用，当地法律(非税法)有具体规定。3、资产税：根据资产负债表上反映的资产总额征收，现行税率1%， 公司成立的前两年免交资产税。从第三年开始，每年根据资产年初总 额和年末资产总额进行平均，并对非货币资产和负债项目进行通货膨 胀调整，计算出资产税和所得税相比较，按照两者中数额较大的缴纳， 较小金额的税种免交。当年所交的资产税可以递延三年作为所得税的 贷项抵扣。2004 年10 月起该税已经取消征收。4、增值税（IVA）：根据发票金额计算，税率14%（2005年10月起）， 属于消费型增值税，适用于所有购买和进口的商品。对于奢侈品税率 加征10%，为26%。增值税根据进项和销项

8、税额抵销后的差额交纳， 进项税大于销项的税不予返还，递延到以后年度。食品、医疗和政府 收费等项目不征收增值税。 增值税实行代扣制度。税务局指定 的特殊纳税人，在付款时，对超过10个税务单位的付款必须予以代 扣，代扣比例为增值税额的 75%。企业必须在每月月中和月底两次 申报缴纳代扣增值税。代扣的增值税作为企业的增值税税源，可以抵 扣销项税和进项税的应纳税差额。 增值税对于特殊的纳税人实 行预扣，预扣额为IVA的75%或者100%,每次预扣需要在国家税务 局网站上查询应代扣的税率。5、关税和海关服务费：计税基础为货物的 CIF 价值，具体根据海 关评估的价值计征，税率为 5%-20%。委内瑞拉海

9、关针对来自不同地 区的货物适用不同的税率。对来自协议国的货物征收较低关税（如对 安第斯山协议国适用3%的关税），委内瑞拉也是关税总协定成员。同 时，海关征收比例为1%的服务费。货本文为全文原貌 未安装PDF 浏览器下载安装 原版全文 物进关可申请永久进关和临时进关 （临 时进关两年后如不出关视为永久进关），永久进关视同销售给委内瑞 拉经济主体，须交纳 14的增值税。6、印花税：计算基础为合同额，比例为 01。公司纳税人在 注册地缴纳。通常在进行政府注册和公证时缴纳。7、注册费：按照注册资金的 1征收。8、银行借记税：税基为委内瑞拉境内银行的支付金额，2003 年 下半年税率为 075，目前为银

10、行支付额的 05，并根据政府法 令调整。2006 年 3月份已经取消征收。三、地方税1、市政税：为地方税种，由各个市政区自行制定税率，根据收入 发票金额计税，针对不同地区及不同收入来源，税率为 05-7之 间。市政税按季度纳税，年度结算。公司按注册地税率计算交纳。2、财产税：为地方税种，对企业拥有的房地产征税，由各行政区 自行指定税率。税率在 1-7之间，季度纳税，年度结算。四、税法中最新变化1、自2000 年起，所得税对如下项目进行最新调整：(1)转移价格：关联公司的利息抵扣率限制为 6 个月的 LIBOR 加上X%(税务机关确定的比例)；对所有关联交易必须在年终向税务 局做出关联交易报告，

11、并且根据税务局核定价格进行抵扣：(2)通货膨胀调整：通胀调整产生的亏损从 2000 年起只能抵扣 一年(以前为三年)；(3)技术支持费等：支付给关联公司的技术支持费、技术服务费和版税不再抵扣；(4)分支机构全球收入征税：中国企业在委内瑞拉的分支机构在 委内瑞拉以外设立的分支机构取得的收入在委内瑞拉须缴纳 34的 所得税；(5) 个人全球收入：从 2001 年起对居民全球所得在委内瑞拉征 收 34 的所得税：(6) 红利税：2001 年起，被认定汇出境外的利润须交纳 34红利税，除非有证据证明利润被用于至少 5 年的再 投资。2、新的石油法资源税率的调整： 新的石油法将资源税从2002 年的 1调整为 17，资源税根据 各项目的不同由开发商和能矿部商定。五、关于中委关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协 定中国政府和委内瑞拉政府，于 2001 年4 月17 日签定该协定，2004 年 12 月 17 日正式生效。