2014年最新常用会计科目表分类明细及详细解释

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1、20142014 年最新常用会计科目表分年最新常用会计科目表分类明细及详细解释类明细及详细解释20142014 年最新常用年最新常用会计科目会计科目表分类明细及详细解释表分类明细及详细解释一、一、资产类资产类 1001 1001库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支是指单位为了满足经营过程中零星支1 1002002银行存款银行存款金融机构的货币资金。金融机构的货币资金。1012 1012其它货币资金其它货币资金付付需需要要而而保保留留的现金，对库存的现金，对库存现现金金进进行行监监督督盘点，可以确定盘点，可以确定库库存存现现金金的的真真实实存存在在性性和和库库存存现现金金管管理理的的

2、有效性，对于评有效性，对于评价价企企业业的的内内控控制制度度将将起起到到积积极作用。极作用。银行存款是指企业存放在银行和其他银行存款是指企业存放在银行和其他是指施工企业除现是指施工企业除现金金和和银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种货币资金，即种货币资金，即存放地点和用存放地点和用流通证券，流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。112211221123112311311131应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款应收股利应收股利（ReceivableReceivables s）指该账户核）指该账户核算算企企业业因因销销售售商品、材

3、料、提商品、材料、提供劳务等，应向供劳务等，应向购购货货单单位位收收取取的款项，以及代的款项，以及代垫垫运运杂杂费费和和承承兑兑到到期期而而未未能能收收到到款款的的商商业业承兑汇票。承兑汇票。是是付付款款性性质质的的科目，属于资产科目，属于资产类科目。类科目。是是指指企企业业因因股股权权投投资资而而应应收收取取的的现现金金股股利利应收利息应收利息其它应收款其它应收款以以及及应应收收其其他他单位的利润，包单位的利润，包括括企企业业股股票票实实际际支支付付的的款款项项中中所所包包括括的的已已宣宣告告发发放放但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利和和企企业业对对外外投投资资应应分分得得的的现现金金

4、股股利利或或利润等，但不包利润等，但不包括括应应收收的的股股票票股利。股利。是是指指短短期期债债券券投投资资实实际际支支付付的的价价款款中中包包含含的的已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债券利息。债券利息。（otherotherreceivablesreceivables）11321132 1221 1221坏帐准备坏帐准备是是企企业业应应收收款款项项的的另另一一重重要要组成部分。其他组成部分。其他应应收收款款科科目目核核算算企企业业除除买买入入返售金融资产、返售金融资产、应收票据、应收应收票据、应收账账款款、预预付付账账款、应收股利、款、应收股利、应收利息、应收应收利息、应收代位追

5、偿款、应代位追偿款、应收分保账款、应收分保账款、应收收分分保保合合同同准准其其他他应应收收款款备备金、长期应收款金、长期应收款等等以以外外的的其其他他各各种种应应收收及及暂暂付款项。付款项。坏帐准备坏帐准备 帐户帐户是是 应应收收帐帐款款 帐帐户户的的备备抵抵帐帐户，其贷方登记户，其贷方登记 1231 1231材料采购材料采购在途物资在途物资企企业业按按规规定定提提取取的的坏坏帐帐准准备备金，以及重新收金，以及重新收回回的的以以前前年年度度发发生生的的坏坏帐帐损损失；借方登记已失；借方登记已确确认认坏坏帐帐损损失失的冲销数；余额的冲销数；余额在贷方，表示已在贷方，表示已提提取取但但尚尚未未冲冲

6、销销的的坏坏帐帐准准备备金。金。是是指指企企业业单单位位采采用用计计划划成成本本法法进进行行材材料料日日常常核核算算而而购购入入的的材材料料采采购购成成本。本。核核算算企企业业采采用用实实际际成成本本（进进 1401 1401 1402 1402原材料原材料价）进行材料、价）进行材料、商商品品等等物物资资的的日常核算、货款日常核算、货款已已付付尚尚未未验验收收入入库库的的各各种种物物资资（即即在在途途物物资资）的的采采购购成成本，本科目应按本，本科目应按供供应应单单位位和和物物资资品品种种进进行行明明细核算。细核算。原原材材料料即即原原料料和和材材料料。原原料料(raw material)(r

7、aw material)一一般般指指来来自自矿矿业业和和农农业业、林林业、牧业、渔业业、牧业、渔业的的产产品品；材材料料(processed(processedmaterial)material)一一 般般指指经经过过一一些些加加工的原料。举例工的原料。举例 1403 1403材料成本差异材料成本差异来讲，林业生产来讲，林业生产的的原原木木属属于于原原料，将原木加工料，将原木加工为木板，就变成为木板，就变成了材料。但实际了材料。但实际生生活活和和生生产产中中对对原原料料和和材材料料的的划划分分不不一一定定清晰，所以一般清晰，所以一般用用原原材材料料一一词词来统称。来统称。“材材料料成成本本差差

8、异账户”用于核异账户”用于核算算企企业业各各种种材材料料的的实实际际成成本本与与计计划划成成本本的的差异，借方登记差异，借方登记实实际际成成本本大大于于计计划划成成本本的的差差异额（超支额）异额（超支额），贷贷方方登登记记实实际际成成本本小小于于计计划划 1404 1404库存商品库存商品成成本本的的差差异异额额（节约额）以及（节约额）以及已已分分配配的的差差异异额。额。（节约用红（节约用红字字，超超支支用用蓝蓝字）字）。是是指指企企业业已已完完成成全全部部生生产产过过程程并并已已验验收收入入库，合乎标准规库，合乎标准规格和技术条件，格和技术条件，可可以以按按照照合合同同规规定定的的条条件件送

9、送交订货单位，或交订货单位，或可可以以作作为为商商品品对对外外销销售售的的产产品品以以及及外外购购或或委委托托加加工工完完成成验验收收入入库库用用于于销销售售的的各各种种商商品。品。1405 1405 1406 1406发出商品发出商品是是指指企企业业采采用用 1407 1407 1408 1408商品进销差价商品进销差价委托加工物资委托加工物资托托收收承承付付结结算算方方式式进进行行销销售售而而发发出出的的产产成成品。品。是是指指从从事事商商品品流流通通的的小小企企业业采采用用售售价价核核算算的情况下，其商的情况下，其商品品售售价价与与进进价价之之间间的的差差额额即即为为商商品品进进销销差差

10、价。价。是是指指企企业业委委托托外外单单位位加加工工成成新新的的材材料料或或包包装物、低值易耗装物、低值易耗品等物资。委托品等物资。委托加加工工物物资资的的成成本本应应当当包包括括加加工工中中实实际际耗耗用用存货跌价准备存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资物资的成本、支物资的成本、支付付的的加加工工费费用用及及应应负负担担的的运运杂费、支付的税杂费、支付的税金等。金等。是是指指在在中中期期期期末或年度终了，末或年度终了，如如由由于于存存货货遭遭受毁损、全部或受毁损、全部或部部分分陈陈旧旧过过时时或或销销售售价价格格低低于成本等原因，于成本等原因，使使存存货货成成本本不不可可以以收收回回的的

11、部部分，应按单个存分，应按单个存货货项项目目的的成成本本高高于于其其可可变变现现净净值值的的差差额额提提取，并计入存货取，并计入存货跌价损失。跌价损失。是是指指到到期期日日固固 1471 1471 1501 1501持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产定、回收金额固定、回收金额固定或可确定，且定或可确定，且企企业业有有明明确确意意图图和和能能力力持持有有至至到到期期的的非非衍衍生金融资产。生金融资产。通通常常是是 指指企企业业初初始始确确 认认时时即即被被指指定定 为为可可供供出出售售的的 非非衍衍生生金融资产，以及金融资产，以及没没有有划划 分分为为以

12、以公公允允价价 值值计计量量且且其其变变 动动计计入入当当期期损损 益益的的金金融资产、持有至融资产、持有至到期投资、贷款到期投资、贷款和和应应收收 款款项项的的金融资产。金融资产。1502 1502 1503 1503 1511 1511长期股权投资长期股权投资是是指指通通过过投投资资 1512 1512 1521 1521 1531 1531长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产投资性房地产长期应收款长期应收款取取得得被被投投资资单单位的股份。企业位的股份。企业对对其其他他单单位位的的股权投资，通常股权投资，通常是为长期持有，是为长期持有，以以及及通通过过股股权权投投资资达达

13、到到控控制制被投资单位，或被投资单位，或对对被被投投资资单单位位施加重大影响，施加重大影响，或或为为了了与与被被投投资资单单位位建建立立密密切关系，以分散切关系，以分散经营风险。经营风险。是是指指企企业业融融资资租租赁赁产产生生的的应应收收款款项项和和采采用用递递延延方方式式分分期期收款、实质上具收款、实质上具有有融融资资性性质质的的销销售售商商品品和和提提供供劳劳务务等等经经营营活活动动产产生生的的应应收款项。收款项。固固 定定 资资 产产 是是指指企企 业业 使使 用用 期期限限超过超过 1 1 年的房年的房屋、建筑物、机屋、建筑物、机器、机械、运输器、机械、运输工工 具具 以以 及及 其

14、其他他与生产、经营有与生产、经营有关关 的的 设设 备备、器器具、工具等。不具、工具等。不属属 于于 生生 产产 经经营营主主 要要 设设 备备 的的物物品，单位价值在品，单位价值在20002000 元以上，元以上，并并且且 使使 用用 年年 限限超超过过 2 2 年的，也应年的，也应16011601固定资产固定资产当当 作作 为为 固固 定定资资产。产。1602 1602累计折旧累计折旧 1603 1603固定资产减值准备固定资产减值准备固固定定资资产产发发生生 1604 1604 1605 1605在建工程在建工程工程物资工程物资损坏、技术陈旧损坏、技术陈旧或或者者其其他他经经济济原因，导

15、致其可原因，导致其可收收回回金金额额低低于于其账面价值，这其账面价值，这种种情情况况称称之之为为固定资产减值。固定资产减值。是是指指企企业业固固定定资产的新建、改资产的新建、改建、扩建，或技建、扩建，或技术改造、设备更术改造、设备更新新和和大大修修理理工工程程等等尚尚未未完完工工的工程支出。的工程支出。是是指指用用于于固固定定资资产产建建造造的的建建固定资产清理固定资产清理无形资产无形资产筑筑材材料料（如如钢钢材、水泥、玻璃材、水泥、玻璃等）等），企业（民，企业（民用航空运输）的用航空运输）的高价周转件（例高价周转件（例如飞机的引擎）如飞机的引擎）等。在资产负债等。在资产负债表表中中并并入入在

16、在建建工程项目。工程项目。是是指指固固定定资资产产的报废和出售，的报废和出售，以以及及因因各各种种不不可可抗抗力力的的自自然然灾灾害害而而遭遭到到损损坏坏和和损损失失的的固固定定资资产产所所进进行行的清理工作。的清理工作。（IntangibleIntangibleAssetsAssets）是指企）是指企业业拥拥有有或或者者控控制制的的没没有有实实物物 1606 1606 1701 1701累计摊销累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备商誉商誉形形态态的的可可辨辨认认非货币性资产。非货币性资产。无无形形资资产产具具有有广广义义和和狭狭义义之之分，广义的无形分，广义的无形资资产产包包括括货货币币

17、资资金金、应应收收帐帐款、金融资产、款、金融资产、长期股权投资、长期股权投资、专利权、商标权专利权、商标权等，因为它们没等，因为它们没有物质实体，而有物质实体，而是是表表现现为为某某种种法法定定权权利利或或技技术。术。无形资产备抵科无形资产备抵科目目 1702 1702 1703 1703 1711 1711 1801 1801长期待摊费用长期待摊费用是是指指企企业业已已经经 1811 1811递延所得税资产递延所得税资产支出，但摊销期支出，但摊销期限在限在 1 1 年以上年以上（不含（不含 1 1 年）的年）的各项费用，包括各项费用，包括开办费、租入固开办费、租入固定定资资产产的的改改良良支

18、支出出以以及及摊摊销销期在期在 1 1 年以上的年以上的固固定定资资产产大大修修理支出、股票发理支出、股票发行费用等。应当行费用等。应当由由本本期期负负担担的的借款利息、租金借款利息、租金等，不得作为长等，不得作为长期期待待摊摊费费用用处处理。理。就是递延到以后就是递延到以后缴纳的税款，递缴纳的税款，递延延所所得得税税是是时时间间性性差差异异对对所所得税的影响，在得税的影响，在待处理财产损溢待处理财产损溢纳纳税税影影响响会会计计法法下下才才会会产产生生递延税款。递延税款。是是根根据据可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异及及适适用税率计算、影用税率计算、影响（减少）未来响（减少）未来期期间间应应交交

19、所所得得税的金额。税的金额。核算公司在清查核算公司在清查财财产产过过程程中中查查明明的的各各种种财财产产物资的盘盈、盘物资的盘盈、盘亏和毁损。本科亏和毁损。本科目目下下设设置置“待待处处理理固固定定资资产产损损益益”和和“待待处处理理流流动动资资产产损损益益”两两个个明明细科目。盘盈时细科目。盘盈时贷记本科目，盘贷记本科目，盘亏亏时时借借记记本本科科 1901 1901二、二、负债类负债类 2001 2001短期借款短期借款目。目。待处理财待处理财产产损损溢溢是是资资产产类账户。类账户。（ShortShortTermTermLoanLoan 或或ShortShortTerm LoansTerm

20、 Loans）是）是借款的一种，与借款的一种，与之之相相对对的的是是长长期借款。在中国期借款。在中国的的会会计计实实务务而而言，短期借款是言，短期借款是指指企企业业为为维维持持正正常常的的生生产产经经营营所所需需的的资资金金或或为为抵抵偿偿某某项项债债务务而而向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构等等外外单单位位借借入的、还款期限入的、还款期限在一年以下（含在一年以下（含一年）的各种借一年）的各种借款。款。2201 2201应付票据应付票据是是指指企企 业业在在商商应付帐款应付帐款品品购购销销 活活动动和和对对工工程程 价价款款进进行行结结算算 因因采采用用商商业业汇汇 票票结结算算方式而发

21、生的，方式而发生的，由出票人出票，由出票人出票，委委托托付付 款款人人在在指指定定日日 期期无无条条件件支支付付 确确定定的的金金额额给给 收收款款人人或或者者票票 据据的的持持票人，它包括商票人，它包括商业业承承兑兑 汇汇票票和和银行承兑汇票。银行承兑汇票。是是指指企企业业因因购购买材料、商品或买材料、商品或接接受受劳劳务务供供应应 2202 2202等等而而应应付付给给供供应单位的款项。应单位的款项。2203 2203预收帐款预收帐款是是收收款款性性质质的的 2211 2211应付职工薪酬应付职工薪酬科目，属于负债科目，属于负债类科目。类科目。是是企企业业根根据据有有关关规规定定应应付付给

22、给职职工工的的各各种种薪薪酬，酬，按照按照“工资“工资,奖奖金金,津津贴贴,补补贴贴”、“职职工工福福利”利”、“社会保险“社会保险费”费”、“住房公积“住房公积金金”、“工工会会经经费”费”、“职工教育“职工教育经费”经费”、“解除职“解除职工工劳劳动动关关系系补补偿”偿”、非货币性非货币性福利福利、其它与其它与获获得得职职工工提提供供的的服服务务相相关关的的支支出出 等等应应付付职职工工薪薪酬酬项项目目进行明细核算。进行明细核算。2221 2221应交税费应交税费 2232 2232 2231 2231 2241 2241应付股利应付股利应付利息应付利息其他应付款其他应付款是是指指企企业业

23、经经董董事事会会或或股股东东大大会，或类似机构会，或类似机构决决议议确确定定分分配配的的现现金金股股利利或或利润。利润。是是指指企企业业按按照照合合同同约约定定应应支支付的利息，包括付的利息，包括吸收存款，分期吸收存款，分期付付息息到到期期还还本本的长期借款，企的长期借款，企业业债债券券等等应应支支付的利息。付的利息。其他应付款是其他应付款是指指企企业业在在商商品品长期借款长期借款应付债券应付债券交交易易业业务务以以外外发发生生的的应应付付和和暂收款项。指企暂收款项。指企业除应付票据、业除应付票据、应付帐款、应付应付帐款、应付工资、应付利润工资、应付利润等以外的应付、等以外的应付、暂暂收收其其

24、他他单单位位或个人的款项。或个人的款项。是是指指企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入的的期期限限在在一一年年以以上上（不含一年）或（不含一年）或超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期以以上上的的的的各各项项借借款。款。发行债券的企业发行债券的企业在在到到期期时时应应付付钱钱给给持持有有债债券券 2501 2501 2502 2502 2701 2701长期应付款长期应付款 2711 2711专项应付款专项应付款 2801 2801预计负债预计负债29012901递延所得税负债递延所得税负债三、三、所有者权益类所有者权益类 4001 4001实收资本实收资本的人（包括本

25、钱的人（包括本钱和利息）和利息）。是是在在较较长长时时间间内应付的款项，内应付的款项，而而会会计计业业务务中中的的长长期期应应付付款款是是指指除除了了长长期期借借款款和和应应付付债债券券以以外外的的其其他他多多种种长长期期应应付付款。款。是是指指投投资资者者按按照照企企业业章章程程或或合同、协议的约合同、协议的约定，实际投入企定，实际投入企业的资本，它是业的资本，它是企企业业注注册册登登记记的的法法定定资资本本总总额的来源，它表额的来源，它表明明所所有有者者对对企企业业的的基基本本产产权权关系。实收资本关系。实收资本是是企企业业永永久久性性的资金来源，它的资金来源，它是是保保证证企企业业持持续

26、续经经营营和和偿偿还还债债务务的的最最基基本本的物质基础，是的物质基础，是企企业业抵抵御御各各种种风险的缓冲器。风险的缓冲器。（capitalcapitalreservesreserves）是指）是指企企业业在在经经营营过过程程中中由由于于接接受受 4002 4002资本公积资本公积41014101盈余公积盈余公积捐赠、股本溢价捐赠、股本溢价以以及及法法定定财财产产重重估估增增值值等等原原因因所所形形成成的的公公积金。资本公积积金。资本公积是是与与企企业业收收益益无无关关而而与与资资本本相关的贷项。资相关的贷项。资本本公公积积是是指指投投资资者者或或者者他他人人投入到企业、所投入到企业、所有有

27、权权归归属属于于投投资者、并且投入资者、并且投入金金额额上上超超过过法法定定资资本本部部分分的的资本。资本。是是指指公公司司按按照照规规定定从从净净利利润润中中提提取取的的各各种种积累资金。盈余积累资金。盈余公公积积是是根根据据其其用用途途不不同同分分为为本年利润本年利润利润分配利润分配公公益益金金和和一一般般盈余公积两类。盈余公积两类。公公益益金金专专门门用用于于公公司司职职工工福福利设施的支出。利设施的支出。按现行规定，上按现行规定，上市市公公司司按按照照税税后利润的后利润的5%5%至至10%10%的比例提取的比例提取法定公益金。法定公益金。是是用用来来核核算算企企业业当当年年实实现现的的

28、净利润（或发生净利润（或发生的净亏损）的会的净亏损）的会计科目。计科目。利润分配，是将利润分配，是将企企业业实实现现的的净净利润，按照国家利润，按照国家财财务务制制度度规规定定的的分分配配形形式式和和分配顺序，在国分配顺序，在国 4103 4103 4104 4104 4201 4201库存股库存股四、四、成本类成本类 5001 5001生产成本生产成本家、企业和投资家、企业和投资者者之之间间进进行行的的分配。分配。（treasurytreasurystockstock）是指已）是指已经认购缴款，由经认购缴款，由发发行行公公 司司通通过过购入、赠予或其购入、赠予或其他他方方式式 重重新新获获得

29、，可供再行出得，可供再行出售售或或注注 销销之之用用的股票。的股票。是是生生产产单单位位为为生生产产产产品品或或提提供供劳劳务务而而发发生生的的各各项项生生产产费费用，包括各项直用，包括各项直接接支支出出和和制制造造费用。直接支出费用。直接支出包包括括直直接接材材料料制造费用制造费用（原材料、辅助（原材料、辅助材材料料、备备品品备备件、燃料及动力件、燃料及动力等）等）、直接工资、直接工资（生生产产人人员员的的工资、补贴）工资、补贴）、其其他他直直接接支支出出（如福利费）（如福利费）；制制造造费费用用是是指指企业内的分厂、企业内的分厂、车车间间为为组组织织和和管管理理生生产产所所发发生的各项费用

30、，生的各项费用，包括分厂、车间包括分厂、车间管理人员工资、管理人员工资、折折旧旧费费、维维修修费、修理费及其费、修理费及其他制造费用（办他制造费用（办公费、差旅费、公费、差旅费、劳保费等）劳保费等）。制造费用包制造费用包括括产产品品生生产产成成 5101 5101劳务成本劳务成本本本中中除除直直接接材材料料和和直直接接工工资资以以外外的的其其余余一一切生产成本，主切生产成本，主要要包包括括企企业业各各个生产单位（车个生产单位（车间、分厂）为组间、分厂）为组织织和和管管理理生生产产所所发发生生的的一一切切费用。费用。是是指指企企业业提提供供劳劳务务作作业业而而发发生的成本，相对生的成本，相对于于

31、公公司司劳劳务务收收入而言，可以是入而言，可以是公公司司内内也也可可以以是公司外。如提是公司外。如提供修理、搬运、供修理、搬运、服务等，相应的服务等，相应的人人工工工工资资、福福利、劳保、相关利、劳保、相关费费用用等等就就是是劳劳 5201 5201 5301 5301研发支出研发支出五、五、损益类损益类 6001 6001主营业务收入主营业务收入务成本。务成本。是是指指在在研研究究与与开开发发过过程程中中所所使使用用资资产产的的折折旧、消耗的原材旧、消耗的原材料、直接参与开料、直接参与开发发人人员员的的工工资资及福利费、开发及福利费、开发过过程程中中发发生生的的租租金金以以及及借借款款费用等

32、。费用等。是是指指企企业业经经常常性的、主要业务性的、主要业务所所产产生生的的基基本本收入，如制造业收入，如制造业的销售产品、非的销售产品、非成成品品和和提提供供工工业业性性劳劳务务作作业业其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益公允价值变动损益的收入；商品流的收入；商品流通通企企业业的的销销售售商品收入；旅游商品收入；旅游服服务务业业的的门门票票收收入入、客客户户收收入入、餐餐饮饮收收入入等。主营业务收等。主营业务收入入发发生生时时是是在在贷方，每到月末贷方，每到月末要要在在借借方方转转入入本年收入。本年收入。是是指指企企业业主主营营业业务务收收入入以以外外的的所所有有通通过过销销售商品、提

33、供劳售商品、提供劳务务收收入入及及让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常活活动动中中所所形形成成的的经经济济利利益的流入。益的流入。是是因因为为公公允允价价 6051 6051 6101 6101值值的的变变动动而而引引发发的的损损失失或或是是收益。收益。6111 6111投资收益投资收益是是对对外外投投资资所所 6301 6301营业外收入营业外收入取得的利润、股取得的利润、股利利和和债债券券利利息息等等收收人人减减去去投投资资损损失失后后的的净净收益。收益。是是指指与与企企业业生生产产经经营营活活动动没没有有直直接接关关系系的的各种收入。营业各种收入。营业外外收收入入并并不不是是由由企企

34、业业经经营营资资金金耗耗费费所所产产生生的，不需要企业的，不需要企业付出代价，实际付出代价，实际上上是是一一种种纯纯收收入，不可能也不入，不可能也不需需要要与与有有关关费费用进行配比。用进行配比。6401 6401主营业务成本主营业务成本是是指指公公司司生生产产 6402 6402其它业务成本其它业务成本和和销销售售与与主主营营业业务务有有关关的的产产品品或或服服务务所所必必须须投投入入的的直直接接成本，主要包括成本，主要包括原材料、人工成原材料、人工成本（工资）和固本（工资）和固定资产折旧等。定资产折旧等。“主主营营业业务务成成本”本”用于核算用于核算企企业业因因销销售售商商品、提供劳务或品

35、、提供劳务或让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常活活动动而而发发生生的的实实际际成本成本。核算企业除主营核算企业除主营业业务务活活动动以以外外的的其其他他经经营营活活营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用动动所所发发生生的的成成本。包括：销售本。包括：销售材料成本，出租材料成本，出租固固定定资资产产折折旧旧额，出租无形资额，出租无形资产摊销额，出租产摊销额，出租包包装装物物成成本本或或摊销额。摊销额。核算小企业日常核算小企业日常主主要要经经营营活活动动应应负负担担的的税税金金及附加，包括营及附加，包括营业税、消费税、业税、消费税、城城市市维维护护建建设设税、资源税、土税、资源税、土地

36、地增增值值税税和和教教育费附加等。育费附加等。（sellingsellingexpensesexpenses）企业）企业在销售产品、自在销售产品、自制制半半成成 品品和和提提 6403 6403 6601 6601供供劳劳务务 等等过过程程中发生的费用，中发生的费用，包包括括由由 企企业业负负担的包装费、运担的包装费、运输费、广告费、输费、广告费、装装卸卸费费、保保险险费、委托代销手费、委托代销手续费、展览费、续费、展览费、租赁费（不含融租赁费（不含融资租赁费资租赁费)和销和销售服务费、销售售服务费、销售部门人员工资、部门人员工资、职工福利费、差职工福利费、差旅费、办公费、旅费、办公费、折折旧

37、旧费费、修修理理费、物料消耗、费、物料消耗、低低值值易易 耗耗品品摊摊销销以以及及 其其他他经经费等。费等。差旅费，差旅费，低低值值易易 耗耗品品摊摊销销是是包包 括括在在管管理费用里面。理费用里面。6602 6602管理费用管理费用是是指指企企业业行行政政 6603 6603财务费用财务费用管理部门管理部门为组为组织和管理织和管理生产生产经营活动经营活动而发而发生的各项费用。生的各项费用。管管理理费费用用属属于于期间费用，在发期间费用，在发生生的的当当期期就就计计入当期的损益。入当期的损益。指指企企业业在在生生产产经经营营过过程程中中为为筹筹集集资资金金而而发发生的各项费用。生的各项费用。包

38、包括括企企业业生生产产经经营营期期间间发发生生的利息支出（减的利息支出（减利息收入）利息收入）、汇、汇兑净损失（有的兑净损失（有的企企业业如如商商品品流流通企业、保险企通企业、保险企业业进进行行单单独独核核算，不包括在财算，不包括在财资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出务费用）务费用）、金融、金融机构手续费，以机构手续费，以及及筹筹资资发发生生的的其其他他财财务务费费用用如债券印刷费、如债券印刷费、国国外外借借款款担担保保费等。费等。是指因资产的账是指因资产的账面面价价值值高高于于其其可可收收回回金金额额而而造成的损失。主造成的损失。主要是固定资产、要是固定资产、无无形形资资产产以以及

39、及除除特特别别规规定定外外的的其其他他资资产产减减值的处理。值的处理。是是指指不不属属于于企企业业生生产产经经营营费费用，与企业生产用，与企业生产 6701 6701 6711 6711所得税费用所得税费用经经营营活活动动没没有有直接的关系，但直接的关系，但应应从从企企业业实实现现的的利利润润总总额额中中扣除的支出，包扣除的支出，包括括固固定定资资产产盘盘亏、亏、报废、报废、毁损、毁损、和和出出售售的的净净损损失、非季节性和失、非季节性和非非修修理理性性期期间间的停工损失、职的停工损失、职工工子子弟弟学学校校经经费费和和技技工工学学校校经经费费、非非常常损损失、公益救济性失、公益救济性的的捐捐

40、赠赠、赔赔偿偿金、违约金等。金、违约金等。所得税是所得税是各各地地政政府府在在不不同同时时期期对对个个人人应应纳纳税税收收入入的的定定义义和和征征收收的的 6801 6801百百分分比比不不尽尽相相同，有时还分稿同，有时还分稿费收入、工资收费收入、工资收入入以以及及偶偶然然所所得（例如彩票中得（例如彩票中奖）等等情况分奖）等等情况分别纳税。所得税别纳税。所得税又称所得课税、又称所得课税、收益税，指国家收益税，指国家对法人、自然人对法人、自然人和和其其他他经经济济组组织织在在一一定定时时期期内内的的各各种种所所得得征征收收的的一一类类税税收。收。是是指指企企业业对对以以前前年年度度多多计计或或少

41、少计计的的重重大大盈盈亏亏数数额额所所进进行行的调整。以使其的调整。以使其不不至至于于影影响响到到本本年年度度利利润润总总 6901 6901以前年度损益调整以前年度损益调整额额。以以前前年年度度多、少计费用或多、少计费用或多多、少少计计收收益益时，应通过“以时，应通过“以前前年年度度损损益益调调整”科目来代替整”科目来代替原原相相关关损损益益科科目，对方科目不目，对方科目不变，然后把“以变，然后把“以前前年年度度损损益益调调整”科目结转到整”科目结转到“利润分配”科“利润分配”科目下，进行相应目下，进行相应的的盈盈余余公公积积的的调整调整+写借方写借方 资产类资产类1 1负债类负债类+写贷方

42、写贷方 写写写贷方写贷方库存现金库存现金借方借方短期借款短期借款货币货币资产资产1 12 24 45 56 67 78 89 91010*11*1112121313银行存款银行存款交易性金融资金交易性金融资金应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备材料采购材料采购在途物资在途物资债权债权2 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期应付

43、款长期应付款应付债券应付债券流动负流动负债债长期或长期或非流动非流动+写贷方写贷方 写写1414原材料原材料所有者权益所有者权益借方借方15151616*17*1718181919*20*20212123232424*25*25材料成本差异材料成本差异库存商品库存商品商品进销差价商品进销差价委托加工物资委托加工物资周转材料周转材料存货跌价准备存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧1 12 23 34 45 5损益类损益类1 12 23 34 4实收资本实收资本资本公积资本公积盈利公积盈利公积本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务收入主

44、营业务收入收入类：收入类：其他业务收入其他业务收入公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益会计科目分类明会计科目分类明细表及借贷方法细表及借贷方法+写写贷方贷方 写写借方借方费用类：费用类：*26*2627272828292930303131*32*3233333434固定资产减值准备固定资产减值准备在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理工程物资工程物资无形资产无形资产累计摊销累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备长期待摊费用长期待摊费用待处理财产损益待处理财产损益5 56 67 78 89 91010111112121313营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附件营业税金及附件销售费用销售费用管理费用管理费用财务管理财务管理资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用+写写借方借方 写写贷方贷方+写借方写借方 写写成本类成本类 1 1 2 23 34 4贷方贷方生产成本生产成本制造成本制造成本劳务成本劳务成本研发支出研发支出以前年度损益调整以前年度损益调整*14*14其他业务成本其他业务成本1515资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入+写借方写借方 +写贷方写贷方-写贷方写贷方-写借方写借方