3财务报表相关知识讲稿阎丽明ppt课件

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1、财务报表相关知识中兴财光华会计师事务所 阎丽明 董事副主任会计师 ：010-88000069 邮箱：13681161157163 主主 要要 内内 容容一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）二、会计恒等式二、会计恒等式三、会计六要素三、会计六要素四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系五、生产成本计算五、生产成本计算六、内部会计报表六、内部会计报表财务报表至少包括下列组成部分：（一资产负债表（一资产负债表（二利润表（二利润表（三现金流量表（三现金流量表（四所有者权益或股东权益变动表（四所有者权益或股东权益变动表会会一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算

2、基本前提会计假设）持续经营持续经营货币计量货币计量会计主体会计主体会计分期会计分期计计分分期期持持 续续 经经 营营元元货货币币计计量量会计会计主体主体一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（一会计主体（一会计主体概念：概念：会计主体是会计工作服务的特定单位，是会计主体是会计工作服务的特定单位，是会计核算的空间范围，规定了会计进行业会计核算的空间范围，规定了会计进行业务处理的边界。务处理的边界。作用：作用：1.界定会计所要处理的业务内容界定会计所要处理的业务内容2.把握如何进行会计处理把握如何进行会计处理3.区分会计主体和会计主体所有者的经济活区分会计主体和会计主体所有者

3、的经济活动动一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（一会计主体（一会计主体例题：例题：张三和李四张三和李四2019年年1月月10日协议：由双日协议：由双方共同出资方共同出资10,000,000.00元成立泰安元成立泰安酒店有限公司，其中张三出资酒店有限公司，其中张三出资6,000,000.00元，李四出资元，李四出资4,000,000.00元。法定代表人：张三。元。法定代表人：张三。会计主体：泰安酒店有限公司。会计主体：泰安酒店有限公司。一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（一会计主体（一会计主体1.泰安酒店有限公司银行存款账户收到张三泰安酒店有限

4、公司银行存款账户收到张三出资款出资款6,000,000.00元。元。借：银行存款借：银行存款 6,000,000.00 贷：实收资本贷：实收资本张三张三 6,000,000.002.泰安酒店有限公司用银行支票购买一辆北泰安酒店有限公司用银行支票购买一辆北京现代汽车京现代汽车200,000.00元。元。借：固定资产借：固定资产汽车汽车 200,000.00 贷：银行存款贷：银行存款 200,000.00一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（一会计主体（一会计主体3.2019年年5月月20日，中国日，中国BJ有限公司在泰有限公司在泰安酒店有限公司招待客人，支付泰安酒店安酒店

5、有限公司招待客人，支付泰安酒店有限公司有限公司800元。元。泰安酒店有限公司账务处理如下：泰安酒店有限公司账务处理如下：借：现金借：现金 800.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800.00 中国中国BJ有限公司的账务处理为：有限公司的账务处理为：借：管理费用借：管理费用招待费招待费 800.00 贷：现金贷：现金 800.00会计主体不会计主体不同，账务处同，账务处理不同理不同一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（一会计主体（一会计主体结论：一个法人实体一定是一个会计主体，结论：一个法人实体一定是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法人实体。但一个会计主体

6、不一定是一个法人实体。一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（二持续经营（二持续经营概念：会计主体的生产经营活动将无限期概念：会计主体的生产经营活动将无限期的延续下去，在可预见的未来，企业将按的延续下去，在可预见的未来，企业将按当前的规模和状态继续经营下去，而不会当前的规模和状态继续经营下去，而不会停止，不会清算解散。停止，不会清算解散。作用：解决了资产采用历史成本计价和费作用：解决了资产采用历史成本计价和费用分配的问题，是权责发生制产生的间接用分配的问题，是权责发生制产生的间接前提。前提。一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（二持续经营（二持续经

7、营固定资产固定资产汽车使用年限汽车使用年限5年，历史成年，历史成本本200000.00元，不考虑残值的情况下，元，不考虑残值的情况下，每年折旧每年折旧40000.00元，每月折旧元，每月折旧3333.33元。元。借：管理费用借：管理费用 累计折旧累计折旧 3333.33 贷：累计折旧贷：累计折旧 3333.33一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（三会计分期（三会计分期 概念：将一个企业持续经营的生产活动划概念：将一个企业持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，据分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算账目，计算盈亏，编制财务报表。以结算账目，计算盈亏，

8、编制财务报表。会计期间通常分为年度和中期，会计年度会计期间通常分为年度和中期，会计年度以公历年度一年作为一个会计期间，以公历年度一年作为一个会计期间，即每年的即每年的1月月1日至日至12月月31日为一个会计年日为一个会计年度，中期是指短于一个完整的会计年度的度，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，半年度、季度和月份均称为会报告期间，半年度、季度和月份均称为会计中期。计中期。一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（三会计分期（三会计分期4.2019年年6月月29日，中国日，中国BJ有限公司在泰有限公司在泰安酒店有限公司招待客人，用信用卡支付安酒店有限公司招待客人，用信

9、用卡支付泰安酒店有限公司泰安酒店有限公司1200元元。借：应收账款借：应收账款 1200.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1200.00 而中国而中国BJ有限公司的账务处理为：有限公司的账务处理为：借：管理费用借：管理费用招待费招待费 1200.00 贷：应付账款贷：应付账款 1200.00一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（四货币计量（四货币计量概念：指在会计核算中要以某种货币为统概念：指在会计核算中要以某种货币为统一的主要计量单位。一的主要计量单位。会计法会计法第十二条规定：会计核算以人民第十二条规定：会计核算以人民币为记账本位币。币为记账本位币。业务收支

10、以人民币以外的货币为主的单位，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。币。一、会计核算基本前提会计假设）一、会计核算基本前提会计假设）（四货币计量（四货币计量货币计量有两层含义：货币计量有两层含义：不变性：货币的币值稳定不变不变性：货币的币值稳定不变唯一性：会计核算只能以货币作为计量单唯一性：会计核算只能以货币作为计量单位位实物单位、时间单位只能是辅助单位实物单位、时间单位只能是辅助单位二、会计恒等式二、会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者

11、权益 会计恒等式反映了资产、会计恒等式反映了资产、负债和所有者权益之间负债和所有者权益之间的关系，是资产负债表的关系，是资产负债表的平衡关系。的平衡关系。这个恒等式是静态恒等这个恒等式是静态恒等式，是最基本的会计工式，是最基本的会计工具。具。资资 产产负负 债债所有者所有者权益权益二、会计恒等式二、会计恒等式动态恒等式动态恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）利润表的平衡关系是：收入利润表的平衡关系是：收入-费用费用=利润利润收入大于费用是利润收入大于费用是利润收入小于费用是亏损收入小于费用是亏损在会计期末结账后，收入、费用结账计算在会计期末结账后，收入、

12、费用结账计算出的利润并进行结转，又回到了会计静态出的利润并进行结转，又回到了会计静态恒等式：资产恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益三、会计六要素三、会计六要素1.1.资产：资产：过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。益。特征：特征：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益资产能够直接或间接地给企业带来经济利益；资产是为企业所拥有的，或者即使不为企资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有也是企业所控制的；业所拥有也是企业所控制的；资产是由过去的交易或事项形成的而不资产

13、是由过去的交易或事项形成的而不能是预期的资产）。能是预期的资产）。2.2.负债：负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。该义务预期会导致经济利益流出企业。特征：特征：负债是企业承担的债务，将来会引起企业负债是企业承担的债务，将来会引起企业的经济利益流出。的经济利益流出。三、会计六要素三、会计六要素三、会计六要素三、会计六要素3.3.所有者权益：所有者权益：又称净资产，是指企业资产扣除负债后由所又称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。是所有者投资于企业有者享有的剩余权益。是所有者投资于企业的数额及由收益性活

14、动赚得的留存在企业中的数额及由收益性活动赚得的留存在企业中供使用的数额。供使用的数额。所有者权益所有者权益资资 本本留存收益留存收益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润三、会计六要素三、会计六要素4.4.收入：收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。济利益的总流入。特征：特征：收入是从企业的日常活动中产生的；收入是从企业的日常活动中产生的；收入表现为企业资产的增加或负债的减少收入表现为企业资产的增加或负债的减少；收入引起企业所有者权益的增

15、加；收入引起企业所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入。收入只包括本企业经济利益的流入。三、会计六要素三、会计六要素5.5.费用：费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。特征：特征：日常活动中产生的日常活动中产生的表现为资产的减少或负债的增加表现为资产的减少或负债的增加引起所有者权益的减少引起所有者权益的减少三、会计六要素三、会计六要素6.6.利润：利润：企业在一定会计期间的经营成果，利润包企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用

16、后的净额、直接计入当期括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的利得和损失等。特征：特征：取决于收入取决于收入取决于费用取决于费用取决于直接计入当期利润的利得和损失取决于直接计入当期利润的利得和损失三、会计六要素三、会计六要素序号序号 编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称11001现现 金金21002银行存款银行存款31015其他货币资金其他货币资金41101交易性金融资产交易性金融资产51121应收票据应收票据61122应收账款应收账款71123预付账款预付账款81131应收股利应收股利91132应收利息应收利息101231其他应收款其

17、他应收款11 1241坏账准备坏账准备121401材料采购材料采购13 1402在途物资在途物资141403原原 材材 料料15 1404材料成本差异材料成本差异161406库存商品库存商品17 1407发出商品发出商品181410商品进销差价商品进销差价19 1411委托加工物资委托加工物资201412包装物及低耗品包装物及低耗品一、资产类一、资产类42个）个）三、会计六要素三、会计六要素序号序号 编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称21 1461存货跌价准备存货跌价准备221501待待 摊摊 费费 用用23 1521持有至到期投资持有至到期投资24152

18、2持有至到期投资持有至到期投资减减 值值 准准 备备25 1523可供出售金融资产可供出售金融资产261524长期股权投资长期股权投资27 1525长期股权投资长期股权投资减减 值值 准准 备备281526投资性房地产投资性房地产29 1531长长 期期 应应 收收 款款301601固固 定定 资资 产产31 1602累累 计计 折折 旧旧321603固定资产减值准备固定资产减值准备33 1604在在 建建 工工 程程341605工工 程程 物物 资资35 1606固定资产清理固定资产清理361701无无 形形 资资 产产37 1702累累 计计 摊摊 销销381703无形资产减值准备无形资产

19、减值准备39 1711 商商 誉誉401801长长 期期 待待 摊摊 费费 用用41 1811递延所得税资产递延所得税资产421901待处理财产损溢待处理财产损溢三、会计六要素三、会计六要素二、负债类二、负债类序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称12019短期借款短期借款22101交易性金融负债交易性金融负债32201应付票据应付票据42202应付账款应付账款52205预收账款预收账款62211应付职工薪酬应付职工薪酬72221应交税费应交税费82231应付利息应付利息92241其他应付款其他应付款102401预提费用预提费用112411预计负债预计

20、负债122501递延收益递延收益132601长期借款长期借款142602长期债券长期债券152801长期应付款长期应付款162802未确认融资费用未确认融资费用172811专项应付款专项应付款182901递延所得税负债递延所得税负债三、会计六要素三、会计六要素三、所有者权益类三、所有者权益类序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称14001实收资本实收资本15001生产成本生产成本24002资本公积资本公积25101制造费用制造费用34101盈余公积盈余公积35201劳务成本劳务成本44103本年利润本年利润45301研发支出研发支出54104利润分配利

21、润分配55401工程施工工程施工64201库存股库存股65402工程结算工程结算四、成本类四、成本类三、会计六要素三、会计六要素五、损益类五、损益类序序号号编号编号会计科目名称会计科目名称序号序号编号编号会计科目名称会计科目名称16001主营业务收入主营业务收入26051其他业务收入其他业务收入36101公允价值变动损益公允价值变动损益46111投投 资资 收收 益益56301营营 业业 外外 收收 入入66401主营业务成本主营业务成本76402其他业务支出其他业务支出86405营业税金及附加营业税金及附加96601销销 售售 费费 用用106602管管 理理 费费 用用11 6603财财

22、务务 费费 用用126701资产减值损失资产减值损失13 6711营业外支出营业外支出146801所所 得得 税税四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系资产负债表的作用：资产负债表的作用：反映企业报表日的财务状况；给报表使用者反映企业报表日的财务状况；给报表使用者提供了企业报表日的资产总额及分布情况，提供了企业报表日的资产总额及分布情况，负债总额和结构，所有者权益的构成和投资负债总额和结构，所有者权益的构成和投资者对企业的投资情况。者对企业的投资情况。资产负债表是时点报表，静态报表。报表内资产负债表是时点报表，静态报表。报表内的项目是按流动性排列的。的项目是按流动性排列的。资

23、产负债表的理论依据：资产负债表的理论依据：资产资产=负债负债+所所有者权益有者权益四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系利润表的作用：利润表的作用：反映了企业报表期间的经营成果，给报反映了企业报表期间的经营成果，给报表使用者提供了企业的收入情况、成本表使用者提供了企业的收入情况、成本及费用情况。及费用情况。利润表是期间报表，动态报表。利润表是期间报表，动态报表。利润表的理论依据：利润表的理论依据：收入收入 费用费用 =利润利润四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系现金流量表的作用：反映了企业报表期间现金流量表的作用：反映了企业报表期间的现金流情况，是以现金广

24、义的现金，的现金流情况，是以现金广义的现金，包括库存现金和银行存款为基础编制的包括库存现金和银行存款为基础编制的财务状况变动表，反映报表期间现金的流财务状况变动表，反映报表期间现金的流入和流出情况，给报表使用者提供了企业入和流出情况，给报表使用者提供了企业报表日经营活动、投资活动和筹资活动的报表日经营活动、投资活动和筹资活动的现金流情况。从报表明细项目可以看出现现金流情况。从报表明细项目可以看出现金流入来自于何处？现金又用于何处？现金流入来自于何处？现金又用于何处？现金流量表表明企业获得现金的能力。金流量表表明企业获得现金的能力。现金流量表是期间报表，动态报表。现金流量表是期间报表，动态报表。

25、现金流量表的理论依据：现金流量表的理论依据：现金净流量现金净流量=现现金流入金流入 现金流出现金流出四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系所有者权益变动表的作用：所有者权益变动表的作用：反映企业报表期间所有者权益各组成部分反映企业报表期间所有者权益各组成部分的增减变动情况，包括所有者权益增减变的增减变动情况，包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别反映直接计入动的重要结构性信息，特别反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。准确理解所有者权益增减变动的根源。所有者权益变动表是期间报表，动态报表所有

26、者权益变动表是期间报表，动态报表。所有者权益变动表的理论依据：所有者权益变动表的理论依据：上期所有者权益合计数当期所有上期所有者权益合计数当期所有者权益各组成部分的变动情况者权益各组成部分的变动情况=期末所有期末所有者权益合计数者权益合计数四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系通过例题说明财务报表之间的勾稽关系：通过例题说明财务报表之间的勾稽关系：张三和李四张三和李四20192019年年1 1月月1010日协议：由双方共日协议：由双方共同出资同出资10,000,000.0010,000,000.00元成立泰安酒店有限公元成立泰安酒店有限公司，其中张三出资司，其中张三出资6,0

27、00,000.006,000,000.00元，李四出元，李四出资资4,000,000.004,000,000.00元。法定代表人：张三。元。法定代表人：张三。四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系1.泰安酒店有限公司银行存款账户收到张泰安酒店有限公司银行存款账户收到张三出资款三出资款6,000,000.00元，李四出资款元，李四出资款4,000,000.00元。元。借：银行存款借：银行存款 6,000,000.00 贷：实收资本贷：实收资本张三张三 6,000,000.00 借：银行存款借：银行存款 4,000,000.00 贷：实收资本贷：实收资本李四李四 4,000,00

28、0.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系2.公司用银行支票200,000.00元购买北京现代汽车一辆。借：固定资产汽车 200,000.00 贷：银行存款 200,000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系3.本月购进蔬菜、米、面、调味品等原料共本月购进蔬菜、米、面、调味品等原料共计计1800000.00元，支付银行存款；购进酒元，支付银行存款；购进酒水水300000.00元，尚未付款；元，尚未付款；借：原材料借：原材料 1800000.00 贷：银行存款贷：银行存款 1800000.00 借：库存商品借：库存商品 300000.00 贷：应付

29、账款贷：应付账款 300000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系 4.当月主营业务消耗用蔬菜、米、面、调当月主营业务消耗用蔬菜、米、面、调味品等原料共计味品等原料共计1700000.00元，酒水元，酒水230000.00元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 料料 1930000.00 贷：原材料贷：原材料 1700000.00 库存商品库存商品 230000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系5.采购员王五当月借用备用金采购员王五当月借用备用金30000.00元元 借：其他应收款借：其他应收款王五王五 30000.00 贷：现贷：现 金金

30、 30000.006.当月支付租赁费当月支付租赁费200000.00借：营业费用借：营业费用 租赁费租赁费200000.00 贷：银行存款贷：银行存款 200000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系7.支付工资性费用500000.00 借：营业费用工资500000.00 贷：应付职工薪酬 500000.00 借：应付职工薪酬 500000.00 贷：银行存款 500000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系8.应付水、电、气费用应付水、电、气费用50000.00借：营业费用借：营业费用水、电、气水、电、气 50000.00 贷：应付账款贷：

31、应付账款 50000.00 9.采购员王五购回办公用品采购员王五购回办公用品20000.00并已并已发放给办公人员发放给办公人员 借：营业费用借：营业费用办公费办公费 20000.00 贷：其他应收款贷：其他应收款 王五王五 20000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系10.计提固定资产计提固定资产汽车折旧，不考虑残汽车折旧，不考虑残值，使用年限值，使用年限5年，每月计提年，每月计提3333.33借：营业费用借：营业费用折旧费折旧费 3333.33 贷：累计折旧贷：累计折旧 3333.33四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系11.当月营业收入共计

32、当月营业收入共计5000000.00，其中：，其中：现金收现金收500000.00，银行收，银行收4200000.00，截止月底尚有截止月底尚有300000.00未入银行存款账未入银行存款账 借：现借：现 金金 500000.00 银行存款银行存款 4200000.00 应收账款应收账款 300000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000000.00四、财务报表的作用及勾稽关系四、财务报表的作用及勾稽关系12.营业收入应交税金营业收入应交税金营业税率：营业税率：5%城市维护建设税率：城市维护建设税率：7%教育费附加率：教育费附加率：3%借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2750

33、00.00 贷：应交税费贷：应交税费营业税营业税 250000.00 城市维护建设税城市维护建设税 17500.00 教育费附加教育费附加 7500.006,000,000.006,000,000.004,000,000.004,000,000.004,200,000.004,200,000.00200,000.001,800,000.00200,000.00500,000.00银行存款银行存款11,500,000.0011,500,000.0000.0000.006,000,000.006,000,000.004,000,000.004,000,000.00实收资本实收资本10,000,00

34、0.0010,000,000.00500,000.00500,000.0030,000.00现金现金470,000.00470,000.00200,000.00200,000.00固定资产固定资产200,000.00200,000.001,800,000.001,800,000.001,700,000.00原材料原材料100,000.00100,000.0030,000.0030,000.0020,000.00其他应收款其他应收款10,000.0010,000.00300,000.00300,000.00230,000.00库存商品库存商品70,000.0070,000.00300,000.0

35、0300,000.00应收账款应收账款300,000.00300,000.00300,000.00300,000.00230,000.00库存商品库存商品70,000.0070,000.003,333.333,333.33200,000.00200,000.00500,000.00500,000.0050,000.0050,000.0020,000.0020,000.00营业费用营业费用773,333.33773,333.333,333.33累计折旧累计折旧3,333.333,333.33500,000.00500,000.00500,000.00应付职工薪酬应付职工薪酬300,000.005

36、0,000.00应付账款应付账款350,000.00350,000.00773,333.33773,333.335,000,000.005,000,000.004,200,000.00500,000.00300,000.00主营业务收入主营业务收入1,700,000.001,700,000.00230,000.00230,000.001,930,000.00主营业务成本主营业务成本275,000.00275,000.00275,000.00275,000.00营业税金及附加营业税金及附加275,000.00275,000.00应交税费应交税费1,930,000.001,930,000.0027

37、5,000.00275,000.00773,333.33773,333.335,000,000.00本年利润本年利润2,021,666.672,021,666.671,930,000.001,930,000.00275,000.00275,000.00773,333.33773,333.335,000,000.00本年利润本年利润2,021,666.672,021,666.67五、生产成本计算五、生产成本计算红星服装厂红星服装厂厂厂 部部 办办计计 财财 部部生生 产产 部部供供 应应 部部后后 勤勤 部部童童 装装 分分 厂厂销销 售售 部部女女 装装 分分 厂厂男男 装装 分分 厂厂管理费

38、用管理费用销售费用销售费用基本生产成本基本生产成本基本生产成基本生产成本本童装童装基本生产成基本生产成本本女装女装基本生产成基本生产成本本男装男装五、生产成本计算五、生产成本计算以女装分厂为例说明生产成本的计算方法以女装分厂为例说明生产成本的计算方法:女装分厂有三条生产线，工人女装分厂有三条生产线，工人90人，三班倒，管理人人，三班倒，管理人员员10人，共有员工人，共有员工100人。人。2019年年5月生产计划：月生产计划：序号序号产品名称产品名称单位单位数量数量单位工时单位工时总工时总工时1连衣裙连衣裙件件500420002短短 裙裙件件20001.530003长袖衫长袖衫件件20002.5

39、50004短袖衫短袖衫件件2000240005T恤衫恤衫件件10001.51500合计合计15500五、生产成本计算五、生产成本计算1.原材料领用明细如下表：原材料领用明细如下表：序号序号产品名称产品名称 单位单位数量数量单位材料定额单位材料定额材料费用材料费用1连衣裙连衣裙件件500400.00200000.002短短 裙裙件件2000250.00500000.003长袖衫长袖衫件件2000400.00800000.004短袖衫短袖衫件件2000250.00500000.005T 恤恤 衫衫件件1000300.00300000.00合计合计2300000.00五、生产成本计算五、生产成本计算

40、2.5月份发生工资性费用月份发生工资性费用 460000.00，其中：管理人员其中：管理人员60000.00 工工 人人400000.00三条生产线情况：三条生产线情况：连衣裙、短裙生产线工人工资连衣裙、短裙生产线工人工资137500.00长袖衫生产线工人工资长袖衫生产线工人工资125000.00短袖衫、短袖衫、T恤衫生产线工人工资恤衫生产线工人工资137500.00五、生产成本计算五、生产成本计算3.水、电、气费用水、电、气费用 40000.004.固定资产折旧固定资产折旧 31500.005.劳动保护费劳动保护费 10000.006.低值易耗品低值易耗品 15000.007.修理费修理费

41、10000.008.材料运输费材料运输费 5000.009.办公费办公费 10000.0010.差旅费差旅费 20000.00五、生产成本计算五、生产成本计算领用原材料会计分录：领用原材料会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本 直接材料直接材料 连衣裙连衣裙 200000.00 短短 裙裙 500000.00 长袖衫长袖衫800000.00 短袖衫短袖衫500000.00 T恤衫恤衫300000.00 贷：原材料贷：原材料布料及配件布料及配件 2300000.00 五、生产成本计算五、生产成本计算工人工资性费用的分配工人工资性费用的分配连衣裙、短裙生产线工人工资连衣裙、短裙生产线工人工资1

42、37500.00序号序号产品名称产品名称产品工时产品工时分配率分配率直接工资直接工资1连衣裙连衣裙200027.5055000.002短短 裙裙300027.5082500.00合计合计500027.50137500.00短袖衫、短袖衫、T T恤衫生产线工人工资恤衫生产线工人工资137500.00137500.00序号序号产品名称产品名称产品工时产品工时分配率分配率直接工资直接工资1短袖衫短袖衫400025.00100000.002T 恤衫恤衫150025.0037500.00合计合计550025.00137500.00五、生产成本计算五、生产成本计算借：基本生产成本借：基本生产成本 直接人工

43、直接人工 连衣裙连衣裙 55000.00 短短 裙裙 82500.00 长袖衫长袖衫125000.00 短袖衫短袖衫100000.00 T 恤衫恤衫 37500.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 400000.00五、生产成本计算五、生产成本计算借：制造费用借：制造费用 工工 资资 60000.00 水电气水电气 40000.00 折旧费折旧费 31500.00 劳动保护费劳动保护费 10000.00 低值易耗品低值易耗品 15000.00 修理费修理费 10000.00 材料运输费材料运输费 5000.00 办公费办公费 10000.00 差旅费差旅费 20000.00 贷：应

44、付职工薪酬贷：应付职工薪酬 60000.00 累计折旧累计折旧 31500.00 应付账款水电气等）应付账款水电气等）110000.00五、生产成本计算五、生产成本计算制造费用明细表制造费用明细表明细项目明细项目金额金额工工 资资60000.00水水 电电 气气40000.00折折 旧旧 费费31500.00劳动保护费劳动保护费10000.00低值易耗品低值易耗品15000.00修修 理理 费费10000.00材料运输费材料运输费5000.00办办 公公 费费10000.00差差 旅旅 费费20000.00合合 计计201900.00五、生产成本计算五、生产成本计算制造费用的分配制造费用的分配

45、序号序号产品名称产品名称 单位单位数量数量产品工时产品工时分配率分配率制造费用制造费用1连衣裙连衣裙件件500200013.0026000.002短短 裙裙件件2000300013.0039000.003长袖衫长袖衫件件2000500013.0065000.004短袖衫短袖衫件件2000400013.0052000.005T恤衫恤衫件件1000150013.0019500.00合计合计1550013.00201900.00五、生产成本计算五、生产成本计算借：基本生产成本借：基本生产成本 制造费用制造费用 连衣裙连衣裙 26000.00 短短 裙裙 39000.00 长袖衫长袖衫 65000.0

46、0 短袖衫短袖衫 52000.00 T恤衫恤衫 19500.00 贷：制造费用贷：制造费用 201900.00五、生产成本计算五、生产成本计算生产成本计算表序序号号产品名称产品名称 单位单位数量数量工时工时生产成本生产成本材料费材料费人工费人工费制造费用制造费用合计合计单位成单位成本本1连衣裙连衣裙件件5002000200000.0055000.0026000.00281000.005622短短 裙裙件件20003000500000.0082500.0039000.00621500.00310.753长袖衫长袖衫件件20005000800000.00125000.0065000.0099000

47、0.004954短袖衫短袖衫件件20004000500000.00100000.0052000.00652000.003265T 恤衫恤衫件件10001500300000.0037500.0019500.00357000.00357合计合计15500 2300000.00400000.00201900.00 2901500.00编制单位：女装分厂编制单位：女装分厂 2019年年5月月31日日 单位：元单位：元五、生产成本计算五、生产成本计算生产成本计算表序序号号产品名称产品名称 单位单位数量数量工时工时生产成本生产成本材料费材料费人工费人工费制造费用制造费用合计合计单位单位成本成本1儿童儿童

48、连衣裙连衣裙件件30004500148500.00112500.0054000.00315000.001052女儿女儿童套装童套装件件30004500163500.00112500.0054000.00330000.001103男儿男儿童套装童套装件件50007500272500.00187500.0090000.00550000.00110合计合计16500584500.00412500.00198000.001195000.00编制单位：童装分厂编制单位：童装分厂 2019年年5月月31日日 单位：元单位：元五、生产成本计算五、生产成本计算生产成本计算表序序号号产品名称产品名称单位单位数量

49、数量工时工时生产成本生产成本材料费材料费人工费人工费制造费用制造费用合计合计单位单位成本成本1男男 T 恤恤件件300045001200000.00112500.0067500.001380000.004602男短袖男短袖件件10002000260000.0050000.0030000.00340000.003403男长袖男长袖件件30006000900000.00150000.0090000.001140000.003804男男 裤裤条条30003000900000.0075000.0045000.001020000.00340合计合计155003260000.00387500.002325

50、00.003880000.00编制单位：男装分厂编制单位：男装分厂 2019年年5月月31日日 单位：元单位：元五、生产成本计算五、生产成本计算生产成本计算表生产成本计算表借：产成品借：产成品 7976500.00 贷：基本生产成本贷：基本生产成本 7976500.00六、内部会计报表六、内部会计报表内部会计报表是为了满足企业经营管理的需要，内部会计报表是为了满足企业经营管理的需要，为了企业预测、决策，根据企业自身管理的要求为了企业预测、决策，根据企业自身管理的要求结合企业的实际情况，编制的企业会计报表。结合企业的实际情况，编制的企业会计报表。内部会计报表没有统一的表格、没有统一的名称内部会计

51、报表没有统一的表格、没有统一的名称不对外公开，供企业决策者、管理者使用。不对外公开，供企业决策者、管理者使用。内部报表的特点：数据直观、真实完整、便于理内部报表的特点：数据直观、真实完整、便于理解、分析数据多、可比性强。解、分析数据多、可比性强。六、内部会计报表六、内部会计报表内部报表的分类：内部报表的分类：收入类收入类主营业务收入构成表主营业务收入构成表 主营业务收入及毛利主营业务收入及毛利分析表分析表 主营业务收入增长情主营业务收入增长情况表况表成本类成本类产品生产成本表产品生产成本表 主要产品单位成本表主要产品单位成本表费用类费用类管理费用明细表管理费用明细表 销售费用明细表销售费用明细

52、表 制造费用明细表制造费用明细表 固定资产及累计折旧固定资产及累计折旧明细表明细表六、内部会计报表六、内部会计报表主营业务收入构成表主营业务收入构成表序号序号产品名称产品名称单位单位数量数量单价单价销售收入销售收入占主营业务的比例占主营业务的比例备注备注编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表主营业务收入及毛利分析表主营业务收入及毛利分析表序序号号产品产品名称名称单位单位销售数量销售数量销售单价销售单价单位单位成本成本单位单位毛利毛利销售销售收入收入销售销售成本成本销售销售利润利润上年实际本年实际上年实际本年实际编制单位：编制单位：

53、2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表主营业务收入增长情况表主营业务收入增长情况表序序号号产品产品名称名称单位单位销售数量销售数量销售单价销售单价销售收入销售收入销售收入增长销售收入增长上年上年同期同期本年本年实际实际上年上年同期同期本年本年实际实际上年上年同期同期本年本年实际实际增长额增长额增长率增长率编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表产品生产成本表产品生产成本表序序号号产品名称产品名称 单位单位数量数量工时工时生产成本生产成本材料费材料费人工费人工费制造费用制造费用合计合计单位单

54、位成本成本编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表主要产品单位成本表主要产品单位成本表成本项目成本项目本月单位成本本月单位成本本年累计本年累计单位成本单位成本上年同期上年同期单位成本单位成本历史最好水平历史最好水平直接材料直接材料 其中：原材料其中：原材料 辅助材料辅助材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计产品名称产品名称本本 月月 销销 售售 单单 价价本本 月月 产产 量量规规 格格本年累计平均销售单价本年累计平均销售单价本年累计产量本年累计产量计量单位计量单位上上 年年 平平 均均 销销 售售 单单 价价上年同期产量上年

55、同期产量编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表管理费用明细表管理费用明细表项目项目1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月合合计计工 资职 工福利费折旧费合计编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表销售费用明细表销售费用明细表项目项目1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月合合计计工 资职 工福利费折旧费合计编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六

56、、内部会计报表固定资产累计折旧明细表固定资产累计折旧明细表资产类别资产类别原原 值值备注备注年初余额年初余额本年增加本年增加本年减少本年减少年末余额年末余额房屋及建筑物房屋及建筑物机器设备机器设备运输设备运输设备合计合计资产类别资产类别累累 计计 折折 旧旧备注备注年初余额年初余额本年增加本年增加本年减少本年减少年末余额年末余额房屋及建筑物房屋及建筑物机器设备机器设备运输设备运输设备合计合计编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元六、内部会计报表六、内部会计报表固定资产明细表固定资产明细表序序号号名称名称规格规格编编号号入账入账时间时间账面账面原值原值预预 计计残值率残值率使用使用年限年限月折月折旧率旧率月折月折旧额旧额累计累计折旧折旧净值净值编制单位：编制单位：2019年年X月月X日日 金额单位：元金额单位：元谢谢大家！