国内银行内控与合规

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1、国内银行内控与合规对5100万元银行金库失窃案的思考20072007年年4 4月月1414日，邯郸农行发现金库资金被盗，总额高达日，邯郸农行发现金库资金被盗，总额高达51295129万元万元 ，涉案主，涉案主犯马向景犯马向景 、任晓峰均为该行金库管理员。、任晓峰均为该行金库管理员。此案中的盗窃方式可谓没有任何此案中的盗窃方式可谓没有任何“技术含量技术含量”。据公安部门称，监控录像据公安部门称，监控录像显示，显示，4 4月月1414日中午日中午1212时许，任晓峰驾驶一辆银灰色面包车停靠在银行一楼楼时许，任晓峰驾驶一辆银灰色面包车停靠在银行一楼楼梯入口处，先后梯入口处，先后5 5次进入金库手提现

2、金保管箱出来，共提出次进入金库手提现金保管箱出来，共提出5 5个箱子放在面包个箱子放在面包车上。期间，马向景也进入金库一次，出来时身背一现金包裹。车上。期间，马向景也进入金库一次，出来时身背一现金包裹。案发后，邯郸农行并没有立即报案，邯郸市公安局接到报案的时间赶到现场案发后，邯郸农行并没有立即报案，邯郸市公安局接到报案的时间赶到现场进行调查已经是进行调查已经是4545小时后。而发现金库被盗的导火索竟是两人第二天没有上小时后。而发现金库被盗的导火索竟是两人第二天没有上班。班。两个犯罪人竟然用两个犯罪人竟然用43004300万元购买了体育彩票。万元购买了体育彩票。此二人案发前就有买彩票的习此二人案

3、发前就有买彩票的习惯，而且数目不小。惯，而且数目不小。据称，农业银行有严格的金库管理制度，银行金库的帐目需每周一查，此外据称，农业银行有严格的金库管理制度，银行金库的帐目需每周一查，此外还有不定期抽查，抽查时间间隔最多不超过还有不定期抽查，抽查时间间隔最多不超过1010天，抽查时需行长或副行长、天，抽查时需行长或副行长、会计、出纳、保安四方在场，且抽查是在不通知金库管理员的情况下进行的。会计、出纳、保安四方在场，且抽查是在不通知金库管理员的情况下进行的。银行的监控录像必须每周调出来查看，要查看银行重点位置每天的情况。银行的监控录像必须每周调出来查看，要查看银行重点位置每天的情况。但但实际上，从

4、实际上，从4 4月月1 1日任晓峰与马向景就开始作案起，至日任晓峰与马向景就开始作案起，至4 4月月1414日潜逃，整整日潜逃，整整1414天天的时间银行竟没有发现任何异常。的时间银行竟没有发现任何异常。此案的发生让人们不禁拷问银行内部控制是否规范，如何在进行。此案的发生让人们不禁拷问银行内部控制是否规范，如何在进行。Contents商业银行内部控制与经营安全 1商业银行内部控制体系的主要内容 基层行风险表现和内部控制管理重点 基层行柜面业务风险控制 234一、商业银行内部控制与经营安全 一般释义：一般释义：内部控制是一个管理范畴的概念，是一个机内部控制是一个管理范畴的概念，是一个机构内部为达

5、到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。序，对各部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。国外释义：国外释义：内部控制结构是为确保机构目标得以实现所内部控制结构是为确保机构目标得以实现所建立的一套政策和程序。其内容包括控制环境（建立的一套政策和程序。其内容包括控制环境（control control environmentenvironment）、会计（）、会计（accounting systemaccounting system）、控制程序）、控制程序（control procedur

6、escontrol procedures）美国注册会计师协会美国注册会计师协会 我国释义：我国释义：商业银行内部控制是商业银行为实现经营目商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银监会银监会2007年施行的年施行的商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引 1什么是商业银行内部控制2.商业银行内部控制的基本理论 内部牵制理论(Internal Check)基本思想是两个人或两个以上行为主体同时

7、犯错的可能性小于单一主体;两个人或两个人以上共同舞弊的难度远大于一个人。内部控制制度理论(Internal Control System)是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部控制结构理论(Internal Control Structure)企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。控制环境原则l:董事会应当负责批准并定期审查整体经营战略和银行的重大政策;理解银行经营的主要风险，确定这些风险的可接受水平，保证高级管理层采取必要步骤，识别、衡量、评审

8、和控制风险，并确保高级管理层不断评审内控系统的有效性。在确保建立和维护充分和有效的内控系统方面，董事会负有最终的责任。原则2:高级管理层负责执行由董事会批准的策略和政策，维护一种组织结构，能够明确责任、授权和报告的关系;确保所委派的责任能有效地执行;确定适当的内控政策:并监督评审内控系统的充分性和有效性。原则3:董事会和高级管理层负责促进在道德和完整性方面的高标准，在机构中建立一种文化，在各级人员中强调和说明内控的重要性。银行机构中的所有人员都需要理解他们在内控程序中的作用、并在程序中充分发挥他们的作用。巴塞尔委员会关于商业银行内部控制评估理论（1）1998年1月，巴塞尔委员会在吸收各成员国家

9、经验及其以前出版物所确定的原则的基础上，参照内部控制理论，针对银行失败的教训，颁布了一份旨在适用于银行一切表内表外业务的内部控制系统评估框架(征求意见稿)，它描述了一个健全的内部控制系统及其基本构成要素，提出了13条原则。巴塞尔委员会关于商业银行内部控制评估理论（2）风险评估原则4:有效的内控系统需要识别和不断地评估有可能对达到银行目的起负影响的有关风险。这种评估应包括银行和银行组织集团所面对的全部风险(即信贷风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、经营风险、法律风险和声誉风险)，需要不时调整内控，以便恰当地处理任何风险。控制活动原则5:控制活动应当是银行日常工作的不可分割的一部

10、分。有效的内控系统需要建立适当的控制结构，明确规定各经营级别的控制活动，这些活动应当包括高层审查;对不同部门或处室的活动的适当控制;检查对敞口限额的遵从情况;对违规经营的跟踪及处理情况;批准和授权制度;查证核实与对账制度。原则6:有效的内控系统需要适当分离职责;人员的安排不能发生责任冲突。要识别和尽力缩小有潜在利益冲突的地方，并遵从谨慎和独立的监督评审。巴塞尔委员会关于商业银行内部控制评估理论（3）信息与交流原则7:一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从性方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使

11、用。原则8:有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖银行的全部重要活动。这些系统，包括那些以某种电子形式存储和使用数据的系统，都必须受到安全保护和独立的监督评审，并通过对突发事件的充分安排加以支持。原则9:有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持各项政策和程序，行使他们的职责，并确保其它的相关信息传达到应被传达到的人员。巴塞尔委员会关于商业银行内部控制评估理论（4）监督评审纠正原则10:应当不断地在日常工作中监督评审银行内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是银行日常活动的一部分，并且各级经营层和内部审计人员应当定期予以评价。原则11:内控系统应当进行有效和全面的内部审计。

12、内部审计要独立地进行，应有通过适合的培训和得力的人员进行。内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作，并向高级管理层直接报告。原则12:不论是经营层或是其它控制人员发现了内控的缺点都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。应当把有关内控的缺陷报告给高级管理层和董事会。原则13:监管人员应当要求所有的银行，不论其规模如何，都具有有效的内控系统，而且其内控系统符合他们的表内外活动的性质、复杂性和内在的风险;内控制度应当随着银行所处环境和条件的改变而得到调整。我国商业银行内部控制理论 为了促进我国商业银行建立和健全内部控制的体系，防范金融风险，保障银行体系安全

13、稳健运行，中国人民银行制定了商业银行内部控制指引，中国人民银行公告(2002第19号)于2002年9月7日公布施行。2006年底，银监会又进一步重申了这一控制指引。内控指引内部控制的目标 商业银行内部控制的含义 内部控制的原则内部控制应包含的要素 内部控制机制和系统 内部控制的内容 3.商业银行内部控制的目标与原则（1）内部控制的目标商业银行的内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。1.确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。2.确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。3.确保风险管理体系的有效性。4.确保业务记录、财务

14、信息和其他管理信息的及时、真实和完整。（2）商业银行内部控制的基本原则 商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：则，包括：1.1.全面性。内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和全面性。内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。与，任何决策或操作均应当有案可查。2.2.审慎性。内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，审慎性。内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设

15、立新的机构或开办新的业商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现务，均应当体现“内控优先内控优先”的要求。的要求。3.3.有效性。内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得有效性。内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。能够得到及时反馈和纠正。4.4.独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报

16、告的渠道。管理层报告的渠道。4.银行内部控制缺陷与银行危机的发生 根据国际货币基金组织的统计，自根据国际货币基金组织的统计，自19801980年以来，年以来，几乎占国际货币基金组织几乎占国际货币基金组织3/43/4的成员国，大约的成员国，大约130130多个国家，都经历了银行业的严重问题。多个国家，都经历了银行业的严重问题。国际商业信贷银行国际商业信贷银行(BCCI)(BCCI)倒闭案倒闭案19911991年年7 7月，巴基斯坦银行家阿贝迪月，巴基斯坦银行家阿贝迪创于创于19721972年的国际商业信贷银行年的国际商业信贷银行(BCCI)(BCCI)，由于长期隐瞒巨额借贷及金融交，由于长期隐瞒

17、巨额借贷及金融交易亏损，并故意贷出无收回之望的贷款，英格兰银行宣布停止其在英国的易亏损，并故意贷出无收回之望的贷款，英格兰银行宣布停止其在英国的2 2家银行的营业并冻结其资产。随后，美国、日本、德国、西班牙等国相家银行的营业并冻结其资产。随后，美国、日本、德国、西班牙等国相继关闭了其在本国的机构，冻结资产继关闭了其在本国的机构，冻结资产200200亿美元，导致其世界性清盘。亿美元，导致其世界性清盘。巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案19951995年年2 2月，具有月，具有233233年悠久历史、业务遍布年悠久历史、业务遍布5 5大洲、大洲、因管理着英国皇家巨额财产与投资，而被称为因管理着英国皇家巨

18、额财产与投资，而被称为“女皇的银行女皇的银行”巴林银巴林银行，因其新加坡分行日经指数期货投资失败，损失行，因其新加坡分行日经指数期货投资失败，损失1414亿美元，超过巴林银亿美元，超过巴林银行行8.68.6亿美元的资产及储备规模而宣告倒闭。亿美元的资产及储备规模而宣告倒闭。东南亚金融东南亚金融(银行银行)危机危机19971997年爆发了以泰国为首的东南亚国家以货币年爆发了以泰国为首的东南亚国家以货币危机为主要特征的金融动荡。股市、信贷、投资以及整个经济全面的衰退，危机为主要特征的金融动荡。股市、信贷、投资以及整个经济全面的衰退，并继而波波及到日本、韩国、中国香港和台湾以及欧美等国家，造成国际并

19、继而波波及到日本、韩国、中国香港和台湾以及欧美等国家，造成国际金融市场剧烈动荡。金融市场剧烈动荡。20082008年年1 1月月2020日法国兴业银行宣布：因交易员凯维埃尔违规操作损失日法国兴业银行宣布：因交易员凯维埃尔违规操作损失4949亿亿元，远远超过元，远远超过19951995年巴林银行的损失。年巴林银行的损失。国内近年来多起银行大案触目惊心20012001年年1010月高达月高达4040亿元资金被中国银行广东开平分行前后三任行亿元资金被中国银行广东开平分行前后三任行长长许超凡、余爱东、许国俊盗用，涉案金额巨大，为建国以许超凡、余爱东、许国俊盗用，涉案金额巨大，为建国以来所未有；来所未有

20、；20032003年年7 7月，原华夏银行总行营业部月坛北京办事处主任李慧鸣，月，原华夏银行总行营业部月坛北京办事处主任李慧鸣，从从19951995年到年到19971997年非法吸收储户年非法吸收储户3.43.4亿元存款不入银行账，而后又亿元存款不入银行账，而后又转手贷给他人，致使华夏银行遭受转手贷给他人，致使华夏银行遭受2 2亿多元的损失；亿多元的损失；20052005年初，中国银行哈尔滨河松街支行行长高山利用帐外经营并年初，中国银行哈尔滨河松街支行行长高山利用帐外经营并通过地下钱庄而把超过通过地下钱庄而把超过1010亿元的资金席卷出境，不是因为车祸在亿元的资金席卷出境，不是因为车祸在加拿大

21、被人发现，高山几乎成功地人间蒸发；加拿大被人发现，高山几乎成功地人间蒸发；20052005年年2 2月，建设银行吉林省分行原营业部所辖的朝阳支行、铁路月，建设银行吉林省分行原营业部所辖的朝阳支行、铁路支行的金融诈骗案告破，涉案金额为支行的金融诈骗案告破，涉案金额为3.23.2亿元；亿元；20062006年年3 3月月1414日，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副日，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林五人，未经任何审批程序，先后开具空白银行承兑汇票行长王林五人，未经任何审批程序，先后开具空白银行承兑汇票4545张，在没有足够保证金的情况下，在山东四家银行陆续将汇票张，在没

22、有足够保证金的情况下，在山东四家银行陆续将汇票贴现，票面金额合计贴现，票面金额合计4.3254.325亿元；亿元；20072007年年4 4月月1414日，邯郸农行金库管理员马向景日，邯郸农行金库管理员马向景 、任晓峰监守自盗，、任晓峰监守自盗，窃取金库资金总额高达窃取金库资金总额高达51295129万元，用于福利彩票德购买；万元，用于福利彩票德购买；先后落马的四位副部级金融高官：金德琴、朱小华、王雪冰、张先后落马的四位副部级金融高官：金德琴、朱小华、王雪冰、张恩照等。恩照等。银行内部控制缺陷与银行危机的发生5.内部控制与银行风险管理的内在关系进入21世纪，安然、世通和施乐等世界知名大公司的一

23、系列财务丑闻，给广大投资者带来了严重的打击，同时也暴露了企业内部控制存在的问题。各国理论界和实务界认为当前的内部控制框架有一定的局限性，如对风险的强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。一时间，企业的风险管理成为人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。2004年10月份COSO(Committee Of Sponsoring Organizations Of The Tread-way Commission)发布的企业风险管理整合框架是在1992年报告的基础上，结合萨班斯奥克斯法案的相关要求进行扩展研究得到的。该框架强化了风险管理，涵盖了原有内部控制的合理内容

24、。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断丰富和发展。不断完善内部控制制度，社会需要、对内强化管理而不断丰富和发展。不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力,保障各项资产安全、保障各项资产安全、完整具有积极的意义。完整具有积极的意义。COSOCOSO认为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部认为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部控制整体架构基础上发展而来的，内部控制与风险管理有着密切

25、的联系。控制整体架构基础上发展而来的，内部控制与风险管理有着密切的联系。全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过

26、程和方法。险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。ERMERM框架对内部控制的定义明确了以下内容：框架对内部控制的定义明确了以下内容：1.1.是一个过程；是一个过程；2.2.被人影被人影响；响；3.3.应用于战略制定；应用于战略制定；4.4.贯穿整个企业的所有层级和单位；贯穿整个企业的所有层级和单位；5.5.旨在识旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；6.6.合理保证；合理保证；7.7.为了实现各类目标。对比为了实现各类目标。对比COSO1992COSO1992年的定义，年的定义，ERMERM概念要细化得多。概念要细化得多。

27、由于新由于新COSOCOSO报告提出了风险偏好、风险容忍度等概念，使得报告提出了风险偏好、风险容忍度等概念，使得ERMERM的定义的定义更加明确、具体。更加明确、具体。二、商业银行内部控制的主要内容13内部控制的主要内容 授信资金业务存款及柜台业务中间业务会计计算机信息系统2内部控制系统 目标设定事项识别风险评估风险反应内控措施信息系统对内控的监督内部控制要素：内部控制环境 风险识别与评估 内部控制措施信息交流与反馈监督评价与纠正 商业银行内部控制环境分析 对商业银行来说，产权制度、治理结构、内部控制制度、对商业银行来说，产权制度、治理结构、内部控制制度、经营制度等构成了商业银行制度框架而商业

28、银行在经营发经营制度等构成了商业银行制度框架而商业银行在经营发展中形成的价值观、企业精神和职业道德等企业文化构成展中形成的价值观、企业精神和职业道德等企业文化构成了商业银行的文化环境。因此，商业银行的制度环境、文了商业银行的文化环境。因此，商业银行的制度环境、文化环境，人力资源环境等共同构成了商业银行控制环境的化环境，人力资源环境等共同构成了商业银行控制环境的基本要素。基本要素。制度环境：主要包含了产权制度、公司治理和组织结构这制度环境：主要包含了产权制度、公司治理和组织结构这三个方面的内容。三个方面的内容。商业银行文化环境为商业银行的运行提供文化氛围，它作商业银行文化环境为商业银行的运行提供

29、文化氛围，它作为一种非正式规则，通常包括企业价值观、企业精神和职为一种非正式规则，通常包括企业价值观、企业精神和职业道德等。商业银行的文化环境影响着商业银行的价值取业道德等。商业银行的文化环境影响着商业银行的价值取向、行为规范和道德水准，从而影响着商业银行的经营理向、行为规范和道德水准，从而影响着商业银行的经营理念、经营行为和银行职员的行为规范，进而影响着商业银念、经营行为和银行职员的行为规范，进而影响着商业银行内部控制的实施。行内部控制的实施。商业银行内部控制系统对内控的监督内部控制措施风险评估立项识别目标设定风险反应信息反馈商业银行的风险评估 商业银行风险的种类：信用风险、国家和转移风险、

30、市场商业银行风险的种类：信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作性风险、法律风险、风险、利率风险、流动性风险、操作性风险、法律风险、声誉风险等声誉风险等 商业银行对风险的识别：主要可以运用专家意见法（又称商业银行对风险的识别：主要可以运用专家意见法（又称德尔菲法德尔菲法Delphi MethodDelphi Method）和财务报表分析法。）和财务报表分析法。商业银行对风险的评估：商业银行风险评估技术方法主要商业银行对风险的评估：商业银行风险评估技术方法主要有客观概率法、主观概率法、统计估计值法、假设检验法、有客观概率法、主观概率法、统计估计值法、假设检验法、回归分析法、

31、敏感度分析法、回归分析法、敏感度分析法、VaRVaR方法等。方法等。商业银行对风险评估结果的描述：国外现代商业银行普遍商业银行对风险评估结果的描述：国外现代商业银行普遍建立了风险评估系统。风险评估的内容采取建立了风险评估系统。风险评估的内容采取“CAMELCAMEL”分类分类检查制度，即对商业银行检查的范围分为五大类资本、资检查制度，即对商业银行检查的范围分为五大类资本、资产、管理、收益和流动性，并按稳健、满意、中等、勉强产、管理、收益和流动性，并按稳健、满意、中等、勉强和不及格等五个等级进行评价。和不及格等五个等级进行评价。商业银行的风险反应风险识别策略确定有无风险、多大程度。风险规避策略对

32、风险大的业务尽量避免。风险分散策略分散非系统风险。借款人分散（贷款资产组合）；贷款人分散（银团贷款等）风险转嫁策略保险转嫁（借款人办理保险）和非保险转嫁（担保、抵押、质押）等风险控制策略利用建立、健全贷款管理责任制度，将风险控制在可接受的范围内。如不良贷款率的控制等。风险补偿策略及时、足额提取贷款风险损失准备金，建立健全风险拨备制度及损失贷款及时核销管理制度。商业银行内部控制措施岗位设置控制：是对商业银行岗位设置、职务分工的合理性和有效性岗位设置控制：是对商业银行岗位设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。所进行的控制。授权批准控制：是指商业银行在处理经济业务时，必须经过授权批准授权批准控

33、制：是指商业银行在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。才能进行。文件记录控制：健全、正确的文件记录既是组织规划控制、授权批准文件记录控制：健全、正确的文件记录既是组织规划控制、授权批准控制的手段，又是商业银行保持工作效率，贯彻商业银行经营管理方控制的手段，又是商业银行保持工作效率，贯彻商业银行经营管理方针的基础。针的基础。程序控制：是指针对一些重复出现的常规银行业务，制定标准化的处程序控制：是指针对一些重复出现的常规银行业务，制定标准化的处理程序，以减少业务操作的失误和差错，提高工作效率。理程序，以减少业务操作的失误和差错，提高工作效率。预算控制：是为达到商业银行既定目标编制的经营、资本

34、、财务等年预算控制：是为达到商业银行既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。度收支总体计划。实物控制：是指对实物资产的直接保护，包括现金、外币、有价证券、实物控制：是指对实物资产的直接保护，包括现金、外币、有价证券、重要空白凭证、合同契约和各种固定资产等。重要空白凭证、合同契约和各种固定资产等。职工素质控制：控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的职工素质控制：控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。内部审计控制：是内部控制的一种特殊形式。它既是对商业银行内部内部审计控制：是内部控制的一种特殊

35、形式。它既是对商业银行内部控制活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价，同时也是对控制活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价，同时也是对其他内部控制活动的一项监督。其他内部控制活动的一项监督。对内控的监督对内部控制系统的运行进行评估1.主要包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查的评价。2.参与监督与评价的不仅包括内部审计部门，还应该包括董事会、高级管理层以及各级业务部门商业银行的控制监督 对内部控制系统的运行进行审查1.内部审计组织2.内部审计方法3.内部审计程序商业银行对授信业务的内部控制 商业银行授信内部控制的重点是：实行统一授信管理，健商业银行授信内部控制的重

36、点是：实行统一授信管理，健全客户信用风险识别与监测体系，完善授信决策与审批机全客户信用风险识别与监测体系，完善授信决策与审批机制，防止对单一客户、关联企业客户和集团客户授信风险制，防止对单一客户、关联企业客户和集团客户授信风险的高度集中，防止违反信贷原则发放关系人贷款和人情贷的高度集中，防止违反信贷原则发放关系人贷款和人情贷款，防止信贷资金违规使用。款，防止信贷资金违规使用。授信决策机制授信决策机制 法人授信制度法人授信制度 同一客户的授信制度同一客户的授信制度 规范授信操作标准规范授信操作标准 授信的独立性授信的独立性 授信的审查监控授信的审查监控 资产质量控制资产质量控制 授信风险责任制授

37、信风险责任制商业银行对资金业务的内部控制 商业银行资金业务内部控制的重点是：对商业银行资金业务内部控制的重点是：对资金业务对象和产品实行统一授信，实行资金业务对象和产品实行统一授信，实行严格的前后台职责分离，建立中台风险监严格的前后台职责分离，建立中台风险监控和管理制度，防止资金交易员从事越权控和管理制度，防止资金交易员从事越权交易，防止欺诈行为，防止因违规操作和交易，防止欺诈行为，防止因违规操作和风险识别不足导致的重大损失。风险识别不足导致的重大损失。定期检查制度定期检查制度 资金营运控制资金营运控制 资金交易的风险评估机制资金交易的风险评估机制 资金交易的监督机制资金交易的监督机制 资金风

38、险责任制资金风险责任制商业银行对存款及柜台业务的内部控制 商业银行存款及柜台业务内部控制的重点商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。全。账户管理控制账户管理控制 跟踪

39、监控报告制度跟踪监控报告制度“印、押、证印、押、证”三分管制度三分管制度 复核制度复核制度 重要资产、凭证管理制度重要资产、凭证管理制度 事后监督制度事后监督制度商业银行对中间业务的内部控制 商业银行中间业务内部控制的重点是：开商业银行中间业务内部控制的重点是：开展中间业务应当取得有关主管部门核准的展中间业务应当取得有关主管部门核准的机构资质、人员从业资格和内部的业务授机构资质、人员从业资格和内部的业务授权，建立并落实相关的规章制度和操作规权，建立并落实相关的规章制度和操作规程，按委托人指令办理业务，防范或有负程，按委托人指令办理业务，防范或有负债风险。债风险。结售汇业务的控制结售汇业务的控制

40、 代理业务的控制代理业务的控制 银行卡的控制银行卡的控制 基金托管业务的控制基金托管业务的控制 咨询顾问业务的控制咨询顾问业务的控制 保管箱业务的控制保管箱业务的控制商业银行对会计方面的内部控制 商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会

41、计信息。假会计信息。确保会计工作的独立性确保会计工作的独立性 商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。责任分离，相互制约原则。责任分离，相互制约原则。强制休假、定期轮换制度。强制休假、定期轮换制度。差错责任人追究制度。差错责任人追究制度。账务处理客观性。账务处理客观性。信息披露制度。信息披露制度。会计档案管理制度。会计档案管理制度。商业银行对计算机系统的内部控制 商业银行计算机信息系统内部控制的重点商业银行计算机信息

42、系统内部控制的重点是：严格划分计算机信息系统开发部门、是：严格划分计算机信息系统开发部门、管理部门与应用部门的职责，建立和健全管理部门与应用部门的职责，建立和健全计算机信息系统风险防范的制度，确保计计算机信息系统风险防范的制度，确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。统环境的安全。计算机信息系统开发、软硬件配置和网络安全计算机信息系统开发、软硬件配置和网络安全控制。控制。计算机信息系统使用的安全控制。计算机信息系统使用的安全控制。电子银行业务安全控制。电子银行业务安全控制。商业银行应当建立计算机安全应急系统，制定商业银行应当建立计算机安全应急

43、系统，制定详细的应急方案，并定期进行修改和演练。详细的应急方案，并定期进行修改和演练。三、基层行风险表现和内部控制管理重点 就环境风险而言就环境风险而言,基层行主要面临的风险有基层行主要面临的风险有信用风险信用风险(违约风险违约风险)、犯罪侵害风险、竞争、犯罪侵害风险、竞争风险、自然风险、社会风险等。风险、自然风险、社会风险等。在业务经营方面在业务经营方面,基层行主要面临的风险有基层行主要面临的风险有贷款风险、票据承兑和贴现风险、结算业务贷款风险、票据承兑和贴现风险、结算业务风险等风险等1基层行面临的主要风险和表现 基层银行风险特点基层银行风险特点 覆盖范围广覆盖范围广在资产业务中，存在贷款资

44、料不齐全、贷款合同不规范、抵押担在资产业务中，存在贷款资料不齐全、贷款合同不规范、抵押担保不规范、贷款尽职调查报告弄虚作假、无原则的利率优惠、放保不规范、贷款尽职调查报告弄虚作假、无原则的利率优惠、放松信贷条件放款、放松重组条件清收贷款等；松信贷条件放款、放松重组条件清收贷款等；在负债业务管理中，存在存款失窃、高息揽存、账外揽存等；在负债业务管理中，存在存款失窃、高息揽存、账外揽存等；在会计业务中，存在大额支付业务、自制凭证业务、特别转存业在会计业务中，存在大额支付业务、自制凭证业务、特别转存业务未严格按规定审查，单位交现不及时入账，重要空白凭证和印务未严格按规定审查，单位交现不及时入账，重要

45、空白凭证和印章保管不严，账实不符、重要空白凭证跳号使用等现象；章保管不严，账实不符、重要空白凭证跳号使用等现象；在科技服务中，存在网络运行不畅、数据清理不及时、数据保存在科技服务中，存在网络运行不畅、数据清理不及时、数据保存丢失、丢失、ATM吞卡等。吞卡等。成险概率高成险概率高 涉及领域宽涉及领域宽 人为因素大人为因素大基层行信贷过程的风险种类 贷前调查风险贷前调查风险 项目评估专业人员力量不足；对客户风险的评项目评估专业人员力量不足；对客户风险的评价重视不够；评估工作不够全面；对借款主体价重视不够；评估工作不够全面；对借款主体资格审查不严资格审查不严 贷中审批风险贷中审批风险 为抢占市场份额

46、而发放贷款；过分重视相关效为抢占市场份额而发放贷款；过分重视相关效益；对第二还款来源审查不严；贷款条件的落益；对第二还款来源审查不严；贷款条件的落实不及时；部分信贷人员存在一定的道德风险实不及时；部分信贷人员存在一定的道德风险 贷后管理风险贷后管理风险 对客户还款能力的变化关心不够；担保措施不对客户还款能力的变化关心不够；担保措施不落实；掩盖不良贷款真实面目；信贷档案管理落实；掩盖不良贷款真实面目；信贷档案管理混乱；贻误诉讼时效和执行时效混乱；贻误诉讼时效和执行时效2.基层行内控制度现状(1)经营理念和认识上的差距经营理念和认识上的差距 一是抓业务经营多，抓内控建设与风险防范少；一是抓业务经营

47、多，抓内控建设与风险防范少；二是平时讲得多，具体落实少；二是平时讲得多，具体落实少；三是事后补救多，平时抓案件防范与预防少；三是事后补救多，平时抓案件防范与预防少；四是抓制度检查多，抓督查、整改少。四是抓制度检查多，抓督查、整改少。内控机制不健全，制度落实不到位内控机制不健全，制度落实不到位 一是职责不明，牵制乏力。上下级行、同级行各部门、各岗位之一是职责不明，牵制乏力。上下级行、同级行各部门、各岗位之间自成体系、各自为政，缺乏必要的制约和监督机制。间自成体系、各自为政，缺乏必要的制约和监督机制。二是内控制度不适应新业务发展的需要。原有的监督制约机制不二是内控制度不适应新业务发展的需要。原有的

48、监督制约机制不适应新业务的需要，相应的会计电子化内控措施没配套，形成适应新业务的需要，相应的会计电子化内控措施没配套，形成“内控内控”领域的领域的“真空真空”，以致高科技作案时有发生，对银行资，以致高科技作案时有发生，对银行资金构成严重威胁。金构成严重威胁。三是有章不循、违章操作。三是有章不循、违章操作。四是职能监督作用弱化。管理岗人员缺位、职责游离，使监督制四是职能监督作用弱化。管理岗人员缺位、职责游离，使监督制度本身形同虚设，如坐班主任主要是对柜面业务实施动态监督，度本身形同虚设，如坐班主任主要是对柜面业务实施动态监督，但实际工作中坐班主任或补岗填缺，或顶岗操作，职责无法履行。但实际工作中

49、坐班主任或补岗填缺，或顶岗操作，职责无法履行。审计部门缺乏独立性、超脱性和权威性，监督难以达到实际效果。审计部门缺乏独立性、超脱性和权威性，监督难以达到实际效果。2.基层行内控制度现状(2)管理风险缺乏硬约束管理风险缺乏硬约束 缺乏具体风险评估及以控制为核心的信贷风险、交缺乏具体风险评估及以控制为核心的信贷风险、交易风险管理等监控的手段，评估方法也不完善。从易风险管理等监控的手段，评估方法也不完善。从受理贷款业务一开始就往往隐藏着难以预测的能力受理贷款业务一开始就往往隐藏着难以预测的能力风险和道德风险。风险和道德风险。监管人员配置不适应监管人员配置不适应 一是县级支行领导班子成员分工不符合内控

50、管理要求。基层一是县级支行领导班子成员分工不符合内控管理要求。基层行由于受班子成员职数限制，在班子成员分工上常出现行由于受班子成员职数限制，在班子成员分工上常出现“原原则下则下”违规现象；违规现象；二是岗位轮换和强制休假在基层行难以执行到位。在一些行二是岗位轮换和强制休假在基层行难以执行到位。在一些行特别是经济较发达、业务量较大的基层农行网点，普遍出现特别是经济较发达、业务量较大的基层农行网点，普遍出现了人手紧张的状况，直接导致关键岗位人员轮换和强制休假了人手紧张的状况，直接导致关键岗位人员轮换和强制休假制度难以执行。制度难以执行。三是个别网点混岗操作，一人多岗的现象依然存在。人力资三是个别网

51、点混岗操作，一人多岗的现象依然存在。人力资源配置上的缺陷在一定程度上为操作风险的形成埋下了隐患。源配置上的缺陷在一定程度上为操作风险的形成埋下了隐患。3基层行完善内控机制建设的几点建议1.建设合规文化建设合规文化 树立风险防范文化树立风险防范文化 要突出四个控制点要突出四个控制点:即关键人即关键人(基层行处部门的负责人基层行处部门的负责人,要害岗位从要害岗位从业人员业人员)、关键岗位、关键岗位(贷款审批、财务开支、人事安排、办事柜台、贷款审批、财务开支、人事安排、办事柜台、金库守卫等金库守卫等)、关键物件、关键物件(现金、枪支、密钥、印章、重要空白凭证现金、枪支、密钥、印章、重要空白凭证等等)

52、、关键工作环节、关键工作环节(交接手续、审批程序、电脑操作口令、存取手交接手续、审批程序、电脑操作口令、存取手续和票据清算环节等续和票据清算环节等)。抓住这些风险多发点。抓住这些风险多发点,银行风险就能基本得银行风险就能基本得到有效控制。到有效控制。强化制度文化强化制度文化 要确保内控制度的有效性，严格落实要确保内控制度的有效性，严格落实“授权有限、相互牵制、复核监授权有限、相互牵制、复核监督督”的内控原则；的内控原则；要维护制度的权威性。各级领导要带头遵守制度要维护制度的权威性。各级领导要带头遵守制度,做到制度面前人人做到制度面前人人平等平等,采取强制休假、离岗稽核、专项检查等方法加强监督管

53、理；采取强制休假、离岗稽核、专项检查等方法加强监督管理；要加强制度落实情况的监督检查。基层主管一定不能满足于发文件、要加强制度落实情况的监督检查。基层主管一定不能满足于发文件、作部署、听汇报作部署、听汇报,必须把现场检查与非现场监控相结合必须把现场检查与非现场监控相结合,加强现场检加强现场检查查,特别是突击性检查特别是突击性检查,以保证了解到真实情况。以保证了解到真实情况。坚持人本文化坚持人本文化 建立正确的检查文化建立正确的检查文化 2.加强制度建设加强制度建设 一要保障制度建设的科学性。各项规章制一要保障制度建设的科学性。各项规章制度必须符合各项法律法规和外部监管规则；度必须符合各项法律法

54、规和外部监管规则；必须按照系统控制的理论来统筹规划，避必须按照系统控制的理论来统筹规划，避免制度的空白和管理的漏洞；必须按照农免制度的空白和管理的漏洞；必须按照农发行现有的业务流程来设计，增强其可操发行现有的业务流程来设计，增强其可操作性。作性。二要提高制度建设的执行率。要使每个员二要提高制度建设的执行率。要使每个员工都熟知其岗位职责和办事流程，养成自工都熟知其岗位职责和办事流程，养成自觉按照业务流程办事的习惯。觉按照业务流程办事的习惯。3.重视自律规范重视自律规范 一是加大业务管理部门的自律规范力度。一是加大业务管理部门的自律规范力度。各业务部门应按照上级行制定的条线规范各业务部门应按照上级

55、行制定的条线规范化管理要求，认真履行业务经营和自律规化管理要求，认真履行业务经营和自律规范双重职能，对照规范化标准开展自查自范双重职能，对照规范化标准开展自查自纠，及时将自律规范中发现的问题消除在纠，及时将自律规范中发现的问题消除在萌芽状态。萌芽状态。二是重视对整改情况的再监督。二是重视对整改情况的再监督。4.强化岗位制约强化岗位制约 一是严格岗位分工，根据业务运作的实际要求，因事设岗，一是严格岗位分工，根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人。因岗定人。二是按照每一项业务至少须有两个岗位或两人以上参与记二是按照每一项业务至少须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工

56、在业务操作中录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的责任。的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的责任。三是加强业务操作的控制和事后检查，每项业务要求有一三是加强业务操作的控制和事后检查，每项业务要求有一个业务主管或专门岗位对业务处理的整个流程进行综合把个业务主管或专门岗位对业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按照职责要求正确处理同关和全过程的检查，确保各岗位按照职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正，防范员工舞弊行为。一业务，发现问题，及时纠正，防范员工舞弊行为。四是建立完善岗位责任追究制，对失职渎职行为，无

57、论是四是建立完善岗位责任追究制，对失职渎职行为，无论是否形成风险或损失，均应追究责任。否形成风险或损失，均应追究责任。5.重视组织控制重视组织控制 一是建立明确的决策程序，确保每一业务经营的决策按规一是建立明确的决策程序，确保每一业务经营的决策按规定的程序进行。定的程序进行。二是加大案件和风险的预防力度。重点防范操作岗位和临二是加大案件和风险的预防力度。重点防范操作岗位和临柜人员的贪污挪用和携款潜逃案件、信贷投放和不良资产柜人员的贪污挪用和携款潜逃案件、信贷投放和不良资产清收处置中的严重违规案件、市场拓展与业务公关中的腐清收处置中的严重违规案件、市场拓展与业务公关中的腐败案件，以及新办业务因为

58、监管措施不到位衍生的案件。败案件，以及新办业务因为监管措施不到位衍生的案件。通过调查、座谈、约见等方式，对敏感岗位员工的思想动通过调查、座谈、约见等方式，对敏感岗位员工的思想动态、工作表现、生活行为、社会关系、交友情况、个人爱态、工作表现、生活行为、社会关系、交友情况、个人爱好等各个方面进行了解，及时监控风险点。好等各个方面进行了解，及时监控风险点。三是把好内部员工岗位准入关。当前，新商业性贷款业务三是把好内部员工岗位准入关。当前，新商业性贷款业务以及中间业务的开办，对一线工作人员的职业道德和业务以及中间业务的开办，对一线工作人员的职业道德和业务素质提出了很高要求，新职工必须经过系统的业务知识

59、、素质提出了很高要求，新职工必须经过系统的业务知识、职业道德培训并经考核合格后才能上岗对外办理业务。职业道德培训并经考核合格后才能上岗对外办理业务。6.严格内审监督严格内审监督 一是加大内审频度、广度和深度。逐步建立合规性审计与一是加大内审频度、广度和深度。逐步建立合规性审计与绩效审计相结合的审计绩效审计相结合的审计,并提出改进意见。二是加大非现并提出改进意见。二是加大非现场审计的研究开发力度。场审计的研究开发力度。三是加强后续审计。定期将有关审计信息进行梳理后，组三是加强后续审计。定期将有关审计信息进行梳理后，组织一次后续审计，重点对各类审计发现问题的整改情况组织一次后续审计，重点对各类审计

60、发现问题的整改情况组织织 “回头看回头看”，对能改不改、整改不彻底、屡查屡犯的，对能改不改、整改不彻底、屡查屡犯的有关责任人作严肃处理有关责任人作严肃处理.四是建立审计成果反馈机制。审计部门经过定期或不定期四是建立审计成果反馈机制。审计部门经过定期或不定期地分析总结、归纳提炼，形成在全辖带有普遍性的一些问地分析总结、归纳提炼，形成在全辖带有普遍性的一些问题及相关建议，为行领导随时提供管理信息，以利督促问题及相关建议，为行领导随时提供管理信息，以利督促问题的整改和改善管理决策。题的整改和改善管理决策。四、基层行柜面业务风险控制 现金管理方面现金管理方面（1 1）分理处负责人未按规定进行定期查库）

61、分理处负责人未按规定进行定期查库（2 2）库存超过规定限额）库存超过规定限额（3 3）库存现金调拨不合规。如某营业网点采取在本网点空存）库存现金调拨不合规。如某营业网点采取在本网点空存现金再在异地通兑支取现金的方式临时调拨现金现金再在异地通兑支取现金的方式临时调拨现金（4 4）未执行）未执行“一日三碰库一日三碰库”制度制度（5 5）零散币、破币未装箱加锁入库保管）零散币、破币未装箱加锁入库保管（6 6）帐款不符。如银行卡存款交易失败、抹账形成的长款，）帐款不符。如银行卡存款交易失败、抹账形成的长款，未按规定及时记入挂账科目处理，而是存放在库存现金中，未按规定及时记入挂账科目处理，而是存放在库存

62、现金中，导致账款不符导致账款不符（7 7）库房、保险柜钥匙未平行交接）库房、保险柜钥匙未平行交接1柜面业务风险表现 会计主管履职方面会计主管履职方面（1 1）工作日志工作日志记录不全面、不及时、不记录不全面、不及时、不真实真实（2 2）未按规定履行及时监督和事后监督职责。）未按规定履行及时监督和事后监督职责。（3 3）未定期更换操作密码。）未定期更换操作密码。（4 4）必须授权的重要事项未按规定进行实时）必须授权的重要事项未按规定进行实时授权。授权。（5 5）工作流于形式。如已经会计主管审核签）工作流于形式。如已经会计主管审核签字后的营业网点平账报告表仍然与柜员平字后的营业网点平账报告表仍然与

63、柜员平账报告表不相符、代保管抵押物实物与报账报告表不相符、代保管抵押物实物与报表不符、其他应付款科目总分不符。表不符、其他应付款科目总分不符。（6 6）未按规定及时修改调离工作岗位柜员的）未按规定及时修改调离工作岗位柜员的工作状态。工作状态。操作规程和规章制度执行方面操作规程和规章制度执行方面（1 1）错账处理不规范，未执行）错账处理不规范，未执行“先抹账，再记账先抹账，再记账”的操的操作流程作流程（2 2）银行卡管理不规范。）银行卡管理不规范。（3 3）受理查询、冻结业务，没有要求查询、冻结单位出）受理查询、冻结业务，没有要求查询、冻结单位出示查询、冻结通知书。示查询、冻结通知书。（4 4）

64、长短款处理不符合规定。）长短款处理不符合规定。（5 5）未执行严格的交接制度。）未执行严格的交接制度。（6 6）冻结和解冻结手续不全。）冻结和解冻结手续不全。（7 7）提前支取手续审批不严格。）提前支取手续审批不严格。（8 8）对结算帐户管理未执行相关管理制度。）对结算帐户管理未执行相关管理制度。（9 9）审核单位开立帐户手续不规范。）审核单位开立帐户手续不规范。（1010）柜面凭证审核不严。）柜面凭证审核不严。（1111）柜员离岗未签退业务系统。）柜员离岗未签退业务系统。（1212）柜员密码设置不符合规定。）柜员密码设置不符合规定。（1313）大额现金管理不规范。）大额现金管理不规范。（14

65、14）挂失处理不规范。）挂失处理不规范。重要空白凭证管理方面重要空白凭证管理方面（1 1）重要空白凭证未纳入表外科目核算。）重要空白凭证未纳入表外科目核算。（2 2）重要空白凭证使用销号登记簿重要空白凭证使用销号登记簿登记登记不及时。不及时。（3 3）重要空白凭证保管和使用人不一致。）重要空白凭证保管和使用人不一致。（4 4）银行承兑汇票空白凭证未进入表外反映。）银行承兑汇票空白凭证未进入表外反映。（5 5）重要空白凭证销毁清单未及时归档保管。）重要空白凭证销毁清单未及时归档保管。帐务处理和核对方面帐务处理和核对方面（1 1）存款账户银企对账率未达到规定比例。）存款账户银企对账率未达到规定比例

66、。（2 2）贷款帐户未按规定进行对账。）贷款帐户未按规定进行对账。（3 3）收回的对账回单中未注明对账核对情况，）收回的对账回单中未注明对账核对情况，无核对结果。无核对结果。（4 4）企业反映有未达账，而银行无核对查找）企业反映有未达账，而银行无核对查找记录记录（5 5）经常往来大户未对账。）经常往来大户未对账。（6 6）代发工资业务未及时与委托单位进行账）代发工资业务未及时与委托单位进行账务核对。务核对。财务核算方面财务核算方面（1 1）存放同业款项利息收入未纳入当年损益）存放同业款项利息收入未纳入当年损益（2 2）在福利费中支付工资、烤火费、降温费）在福利费中支付工资、烤火费、降温费等费用。等费用。（3 3）列支固定资产没有发票。）列支固定资产没有发票。（4 4）中间业务收入会计科目处理错误。）中间业务收入会计科目处理错误。几个案例：案例案例1 1：甲到银行取款：甲到银行取款2.12.1万元万元,银行工作人员实际付款时，误将银行工作人员实际付款时，误将3.13.1万元作为万元作为2.12.1万元付给甲，事后银行与甲协商不成，起诉至法院，要万元付给甲，事后银行与甲协商不成，起诉至法院