辅助生产车间

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1、辅助生产车间辅助生产车间 基本生产车间基本生产车间 生产车间生产车间第五章第五章 辅助生产费用的核算辅助生产费用的核算n辅助生产费用核算的特点辅助生产费用核算的特点n辅助生产费用归集的核算辅助生产费用归集的核算n辅助生产费用分配的核算辅助生产费用分配的核算学习目标：学习目标：了解了解辅助生产费用的性质及核算特点辅助生产费用的性质及核算特点 掌握掌握辅助生产费用归集与分配的方法辅助生产费用归集与分配的方法n一、辅助生产及辅助生产费用的概念一、辅助生产及辅助生产费用的概念P45P45n（一）辅助生产（一）辅助生产第一节第一节 辅助生产费用核算的特点辅助生产费用核算的特点为企业基本生产车间和行政管理

2、部门提供服务为企业基本生产车间和行政管理部门提供服务而进行的产品生产和劳务供应。而进行的产品生产和劳务供应。有时也对外销售，但不是其主要任务。有时也对外销售，但不是其主要任务。1 1、概念、概念提供辅助提供辅助产品产品的辅助生产车间的辅助生产车间-属产品生产性车间，它通属产品生产性车间，它通常生产基本生产车间所需要的常生产基本生产车间所需要的各种工具、模具、刀具、刃具、各种工具、模具、刀具、刃具、夹具等夹具等 提供提供劳务劳务的辅助生产车间的辅助生产车间-通常有：供水、供电、供汽、通常有：供水、供电、供汽、运输、机修等。运输、机修等。、辅助生产的种类辅助生产的种类 、辅助生产的种类辅助生产的种

3、类 单一产品或单一劳务的单一产品或单一劳务的辅助生产辅助生产 多种产品或多种劳务的多种产品或多种劳务的 辅助生产辅助生产（二）辅助生产费用（二）辅助生产费用辅助生产车间为生产产品辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费用以及辅助生产车间的制造费用。工资及福利费用以及辅助生产车间的制造费用。（三）辅助生产成本（三）辅助生产成本辅助生产成本辅助生产成本基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用只有辅助生产产品和只有辅助生产产品和劳务成本确定以后，劳务成本确定以后，才能计算和确定基本才能计算和确定

4、基本生产的产品成本生产的产品成本 。二、辅助生产费用核算的特点（二、辅助生产费用核算的特点（P46P46）-先归集，后分配先归集，后分配n归集归集 -按照辅助生产车间以及产品和劳务按照辅助生产车间以及产品和劳务类别归集类别归集n分配分配 -按照一定的标准和方法，将辅助生按照一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上去的产费用分配到各受益单位或产品上去的过程过程第二节第二节 辅助生产费用归集的核算辅助生产费用归集的核算n一、账户的设置和归集的程序一、账户的设置和归集的程序P46P46n（一）账户（一）账户n “辅助生产成本辅助生产成本”月中归集辅助月中归集辅助生产车间发生生产车间发

5、生的各项费用的各项费用月末将归集的辅助生月末将归集的辅助生产车间各项费用分配产车间各项费用分配转入各受益部门转入各受益部门一般按辅助生产车间、车间下再按产品或劳务种类设置明细账，一般按辅助生产车间、车间下再按产品或劳务种类设置明细账，账中按成本项目或费用项目设立专栏进行明细核算账中按成本项目或费用项目设立专栏进行明细核算辅助生产车间月辅助生产车间月末在产品成本末在产品成本（二）归集（二）归集-两种程序两种程序n差异差异：辅助生产车间（部门）：辅助生产车间（部门）制造费用制造费用归集的程序不同归集的程序不同n1 1、设置设置“制造费用制造费用”账户账户（设置（设置“辅助辅助生产成本生产成本”和和

6、“制造费用制造费用”总账及其明总账及其明细账）细账）制造费用制造费用 辅助生产成本辅助生产成本A A、发生制造费用时、发生制造费用时借：制造费用（加上明细）借：制造费用（加上明细）贷：累计折旧贷：累计折旧 银行存款等银行存款等B B、归集辅助生产成本时、归集辅助生产成本时借：辅助生产成本借：辅助生产成本直接人工直接人工 直接材料直接材料 制造费用制造费用 贷：原材料贷：原材料 应付工资应付工资 制造费用制造费用适用于适用于：辅助生：辅助生产车间（部门）产车间（部门）的制造费用金额的制造费用金额较大且对外提供较大且对外提供产品、劳务。产品、劳务。n2 2、不设置不设置“制造费用制造费用”账户账户

7、（只设置（只设置“辅助生产成本辅助生产成本”总账及明细账）总账及明细账）发生费用时直接计入发生费用时直接计入“辅助生产成本辅助生产成本”借：辅助生产成本借：辅助生产成本直接人工直接人工 直接材料直接材料 折旧费折旧费 贷：原材料贷：原材料 应付工资应付工资 累计折旧累计折旧 n适用于适用于：辅助生产车：辅助生产车间规模不大，制造费间规模不大，制造费用金额较小，且不对用金额较小，且不对外提供商品。外提供商品。n两种的明细账应有所不同：两种的明细账应有所不同：n第一种按费用项目（成本项目）设专栏：第一种按费用项目（成本项目）设专栏：直接材料、直接人工、制造费用直接材料、直接人工、制造费用n第二种按

8、费用要素设专栏：材料费用、第二种按费用要素设专栏：材料费用、工资费用、折旧费用等工资费用、折旧费用等具体见教材具体见教材P4748P4748明细账的设置明细账的设置 二、辅助生产费用归集的账务处理二、辅助生产费用归集的账务处理P48P48n2、不设置、不设置“制造费用（辅助生产）制造费用（辅助生产）”的情况的情况n1、设置、设置“制造费用（辅助生产）制造费用（辅助生产）”的情况的情况 第三节第三节 辅助生产费用分配的核算辅助生产费用分配的核算产品产品 完工时：完工时：借：原材料借：原材料/周转材料等周转材料等 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本劳务劳务分配分配n计算方法计算方法 -直接分配法、交

9、互分配法、直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法代数分配法、计划成本分配法n账务处理账务处理 -受益原则受益原则一、直接分配法一、直接分配法（一）概念（一）概念（P49P49）不考虑各辅助生产车间之间相互提不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务的情况，而是将各种辅助生供劳务的情况，而是将各种辅助生产费用产费用直接分配直接分配给给辅助生产车间以辅助生产车间以外外的各受益单位的一种分配方法。的各受益单位的一种分配方法。特点：特点：对内不分配，仅对外分配对内不分配，仅对外分配（二）计算公式（二）计算公式（补充补充）某辅助生产车某辅助生产车间费用分配率间费用分配率某辅助生产车间某辅助生产车间

10、待分配费用总额待分配费用总额该辅助生产车间提供该辅助生产车间提供给辅助生产车间给辅助生产车间以外以外受益对象的劳务总量受益对象的劳务总量辅助生产劳务总量辅助生产劳务总量-其他辅助其他辅助生产车间耗用的劳务量生产车间耗用的劳务量某受益对象应某受益对象应负担的费用负担的费用某受益对象耗某受益对象耗用的劳务数量用的劳务数量辅助生产费辅助生产费用分配率用分配率 （三）例题（三）例题5 51 1（直接分配法）：（直接分配法）：某企业设有供电、修理两个辅助生产车间，某企业设有供电、修理两个辅助生产车间，供电车间直接发生的待分配费用为供电车间直接发生的待分配费用为2210022100元，元，修理车间直接发生

11、的待分配费用为修理车间直接发生的待分配费用为3814338143元，元，两个车间本月提供劳务量见表两个车间本月提供劳务量见表1 1。供电、修理车间本月提供劳务量表供电、修理车间本月提供劳务量表受益车间受益车间供电数量（度）供电数量（度）修理（工时）修理（工时）辅助生产辅助生产车间车间供电车间供电车间249249修理车间修理车间1050010500基本生产基本生产-一车间一车间甲产品甲产品耗用耗用3000030000一般消耗一般消耗8000800025002500基本生产基本生产-二车间二车间乙产品乙产品耗用耗用4000040000一般消耗一般消耗6000600019001900管理部门管理部门

12、1600016000800800合计合计110500110500544954491 1、对外分配劳务量、对外分配劳务量供电：供电：1105001105001050010500100000100000（度）（度）修理：修理：5449544924924952005200（工时）（工时）2 2、分配率、分配率供电：供电：22100221001000001000000.2210.221（元（元/度）度）修理：修理：3814338143520052007.33527.3352（元（元/工时）工时）（1 1）基本生产）基本生产一车间：一车间：甲产品应分配电费甲产品应分配电费30000300000.2210

13、.22166306630（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费800080000.2210.22117681768（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=2500=25007.33527.3352 =18338 =18338（元）（元）3 3、对外分配金额、对外分配金额（2 2）基本生产）基本生产二车间：二车间：乙产品应分配电费乙产品应分配电费40000400000.2210.22188408840（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费600060000.2210.22113261326（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=1900=1

14、9007.33527.3352 =13936.88=13936.88（元）（元）（3 3）管理部门：）管理部门：应分配电费应分配电费16000160000.2210.22135363536（元）（元）应分配修理费用应分配修理费用8008007.33527.33525868.125868.12（元）（元）辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表（直接分配表）（直接分配表）辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修理车间金额合计金额合计待分配费用待分配费用221003814360243对外提供劳务数量对外提供劳务数量1000005200-费用分配率费用分配率0.2217.3352-甲产

15、品甲产品 耗用耗用数量数量30000-金额金额66306630一车间一般一车间一般消耗消耗数量数量80002500-金额金额17681833820106乙产品耗用乙产品耗用数量数量40000-金额金额88408840二车间一般二车间一般消耗消耗数量数量60001900-金额金额132613936.8815262.88管理部门管理部门数量数量16000800-金额金额35365868.129404.12分配费用小计分配费用小计221003814360243例题：某企业设有修理和运输两个辅助生产车例题：某企业设有修理和运输两个辅助生产车间。修理车间本月发生费用间。修理车间本月发生费用4510451

16、0元，提供修理元，提供修理劳务量劳务量26002600小时，其中，为运输部门修理小时，其中，为运输部门修理400400小时，为基本生产车间修理小时，为基本生产车间修理20002000小时，为行政小时，为行政管理部门修理管理部门修理200200小时，修理费用按修理工时小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用比例分配。运输部门本月发生费用79207920元，运元，运输材料物资等输材料物资等75007500吨公里，其中，为修理车间吨公里，其中，为修理车间提供运输劳务提供运输劳务300300吨公里，为基本生产车间提吨公里，为基本生产车间提供运输劳务供运输劳务52005200吨公里，为企业

17、行政管理部门吨公里，为企业行政管理部门提供运输劳务提供运输劳务20002000吨公里。吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理费用、运要求：采用直接分配法计算分配修理费用、运输费用，编制对外分配的会计分录。输费用，编制对外分配的会计分录。1 1、对外分配劳务量、对外分配劳务量修理：修理：2600260040040022002200（小时）（小时）运输：运输：7500750030030072007200（吨公里）（吨公里）2 2、分配率、分配率修理：修理：45104510220022002.052.05（元（元/小时）小时）运输：运输：79207920720072001.101.10（元（元/吨

18、公里）吨公里）3 3、对外分配金额、对外分配金额基本生产车间：基本生产车间：应分配修理费用应分配修理费用200020002.052.0541004100（元）（元）应分配运输费用应分配运输费用520052001.101.1057205720（元）（元）行政管理部门：行政管理部门：应分配修理费用应分配修理费用2002002.052.05410410（元）（元）应分配运输费用应分配运输费用200020001.101.1022002200（元）（元）4 4、会计分录、会计分录借：制造费用借：制造费用 98209820 管理费用管理费用 26102610 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本 124301

19、2430（四）适用范围（四）适用范围 在辅助生产车间内部相互提供劳务不在辅助生产车间内部相互提供劳务不多，不进行费用的交互分配对辅助生产成多，不进行费用的交互分配对辅助生产成本和企业产品影响不大的情况下采用。本和企业产品影响不大的情况下采用。二、交互分配法二、交互分配法（一）概念（一）概念（P50P50）将辅助生产部门相互提供的劳务先进将辅助生产部门相互提供的劳务先进行行交互分配交互分配，然后再将各辅助生产部，然后再将各辅助生产部门交互分配门交互分配后后的实际费用，全部分配的实际费用，全部分配给辅助生产部门给辅助生产部门以外各受益单位以外各受益单位的一的一种分配方法。种分配方法。特点：特点：两

20、步分配：交互分配；对外分配两步分配：交互分配；对外分配（二）计算公式（二）计算公式（补充补充）1 1、交互分配（对内分配）、交互分配（对内分配）辅助生产车间辅助生产车间交互分配率交互分配率=待分配费用总额待分配费用总额提供的劳务总量提供的劳务总量包括辅包括辅助生产助生产车间相车间相互提供互提供某辅助生产车某辅助生产车间应负担（转间应负担（转入）其他辅助入）其他辅助生产费用生产费用该辅助生产车间该辅助生产车间耗用其他辅助生耗用其他辅助生产车间劳务量产车间劳务量对应的对应的交互分交互分 配率配率=某辅助生产车某辅助生产车间分出的辅助间分出的辅助生产费用生产费用提供给某辅提供给某辅助生产部门助生产部

21、门的劳务量的劳务量对应的对应的交互分交互分 配率配率=2 2、对外分配、对外分配某辅助生产某辅助生产车间对外费车间对外费用分配率用分配率=该辅助生产车间该辅助生产车间对外待分配费用对外待分配费用对外提供的劳务总量对外提供的劳务总量某辅助生产车某辅助生产车间对外待分配间对外待分配费用费用=该辅助生该辅助生产车间直产车间直接费用接费用+交互分入交互分入的费用的费用交互分出交互分出的费用的费用某受益对象应某受益对象应负担的辅助生负担的辅助生产费用产费用=该受益对象该受益对象耗用的劳务耗用的劳务数量数量对外费用对外费用分配率分配率例题例题5 52 2（交互分配法）：（交互分配法）：沿用例题沿用例题5-

22、15-1的资料。的资料。1 1、第一次分配（交互分配）：第一次分配（交互分配）：供电车间交互分配率供电车间交互分配率=22100=22100110500110500 =0.20 =0.20（元（元/度）度）修理车间分得电费修理车间分得电费=10500=105000.2=21000.2=2100（元）（元）修理车间交互分配率修理车间交互分配率=38143=3814354495449 =7 =7（元（元/工时）工时）供电车间分得修理费用供电车间分得修理费用=249=2497=17437=1743（元）（元）供电车间对外分配的待分配费用：供电车间对外分配的待分配费用：22100+1743 22100

23、+1743 2100=217432100=21743（元）（元）修理车间对外分配的待分配费用：修理车间对外分配的待分配费用：38143+2100 38143+2100 1743=385001743=38500（元）（元）2 2、第二次分配（对外分配）：、第二次分配（对外分配）：（1 1）对外分配的劳务数量）对外分配的劳务数量供电车间：供电车间：110500-10500=100000110500-10500=100000（度）（度）修理车间：修理车间：5449-249=52005449-249=5200（小时）（小时）（2 2）对外分配率）对外分配率供电车间对外分配率供电车间对外分配率=2174

24、3=21743100000=0.2174100000=0.2174（元（元/度）度）修理车间对外分配率修理车间对外分配率=38500=385005200=7.40385200=7.4038（元（元/小时）小时）（3 3）对外分配金额）对外分配金额基本生产基本生产一车间：一车间：甲产品应分配电费甲产品应分配电费30000300000.21740.217465226522（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费800080000.21740.21741739.201739.20（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=2500=25007.4038=18509.507.40

25、38=18509.50（元）（元）基本生产基本生产二车间：二车间：乙产品应分配电费乙产品应分配电费40000400000.21740.217486968696（元）（元）一般耗用应分配电费一般耗用应分配电费600060000.21740.21741304.401304.40（元）（元）一般耗用应分配修理费用一般耗用应分配修理费用=1900=19007.4038=14067.227.4038=14067.22（元）（元）管理部门：管理部门：应分配电费应分配电费16000160000.21740.21743481.403481.40（元）（元）应分配修理费用应分配修理费用8008007.40387

26、.40385923.285923.28（元）（元）辅助生产费用分配表（交互分配法）辅助生产费用分配表（交互分配法）项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间辅助生产车间供电供电车间车间修理修理车间车间合计合计供电供电车间车间修理修理车间车间合计合计待分配费用待分配费用2210022100381438143 36024360243217432174338500385006024360243劳务数量劳务数量110500110500 54495449-10000010000052005200-费用分配率费用分配率0.200.207 7-0.21740.2174 7.40387.4038-辅

27、助辅助生产生产车间车间耗用耗用供电供电车间车间数量数量249249249249-金额金额1743174317431743-修理修理车间车间数量数量10500105001050010500-金额金额2100210021002100-金额小计金额小计210021001743174338433843-项目项目交互分配交互分配对外分配对外分配辅助生产车间辅助生产车间供电供电车间车间修理修理车间车间合合计计供电车间供电车间修理车间修理车间合计合计甲产品耗用甲产品耗用数量数量3000030000金额金额6522652265226522一车间一般消耗一车间一般消耗数量数量8000800025002500金额

28、金额1739.201739.2018509.5018509.50 20248.7020248.70乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000金额金额8696869686968696二车间一般消耗二车间一般消耗数量数量6000600019001900金额金额1304.401304.4014067.2214067.22 15371.6215371.62管理部门耗用管理部门耗用数量数量1600016000800800金额金额3481.403481.405923.285923.289404.689404.68分配金额合计分配金额合计217432174338500385006024360243（四

29、）适用范围（四）适用范围 辅助生产部门之间相互提供产品和劳务辅助生产部门之间相互提供产品和劳务的数量较多的情况。的数量较多的情况。三、代数分配法三、代数分配法（一）概念（一）概念（P52P52）根据代数中建立根据代数中建立多元一次方程组多元一次方程组的方法，的方法，计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的单单位成本位成本，然后再按各车间、部门（包括辅助，然后再按各车间、部门（包括辅助生产内部和外部单位）耗用量计算应分配的生产内部和外部单位）耗用量计算应分配的辅助生产费用的一种方法。辅助生产费用的一种方法。（二）例题例题5 53 3（代数分配法）：（代数分配法）：

30、（1 1）假设）假设x x每度电的成本，每度电的成本，y y每个修理工时的成本每个修理工时的成本设立联立方程式：设立联立方程式：2210022100249 y249 y110500 x110500 x381433814310500 x10500 x5449y5449y解得：解得：x x0.21670.2167（元）（元）y y7.41767.4176（元）（元）（2 2）分配金额）分配金额辅助生产车间：辅助生产车间：供电车间耗用修理费用供电车间耗用修理费用2492497.41767.4176 1846.971846.97元元 修理车间耗用电费修理车间耗用电费10500105000.21670.

31、2167 2275.512275.51元元基本生产一车间：基本生产一车间：甲产品耗用电费甲产品耗用电费30000300000.21670.2167 6501.446501.44元元 一车间一般耗用电费一车间一般耗用电费800080000.2167 0.2167 1733.721733.72元元一车间一般耗用修理费一车间一般耗用修理费250025007.41767.4176 1854418544元元 基本生产二车间：基本生产二车间：乙产品耗用电费乙产品耗用电费40000400000.21670.2167 8668.598668.59元元 二车间一般耗用电费二车间一般耗用电费600060000.2

32、1670.2167 1300.291300.29元元 二车间一般耗用修理费二车间一般耗用修理费190019007.41767.4176 14093.4414093.44元元管理部门：管理部门：耗用电费耗用电费 16000160000.21670.21673467.423467.42元元 耗用修理费耗用修理费 8008007.41767.41765934.105934.10元元辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修理车间合计合计待分配费用待分配费用221002210038143381436024360243劳务数量劳务数量11050011050054495449用代数分配法算

33、出的实用代数分配法算出的实际单位成本际单位成本0.21670.21677.41767.4176辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用供电供电车间车间数量数量249249金额金额1846.971846.971846.971846.97修理修理车间车间数量数量1050010500金额金额2275.512275.512275.512275.51金额小计金额小计2275.512275.511846.971846.974122.484122.48辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车间供电车间修理车间修理车间合计合计甲产品耗用甲产品耗用数量数量3

34、000030000金额金额6501.446501.446501.446501.44一车间一般一车间一般耗用耗用数量数量8000800025002500金额金额1733.721733.72185441854420277.7220277.72乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000金额金额8668.598668.598668.598668.59二车间一般二车间一般耗用耗用数量数量6000600019001900金额金额1300.291300.2914093.4414093.4415393.7315393.73管理部门耗管理部门耗用用数量数量1600016000800800金额金额3467.

35、423467.425934.105934.109401.529401.52分配金额小计分配金额小计23946.9723946.9740418.5140418.5164365.4864365.48（三）适用范围（三）适用范围 适宜在计算工作已经实现电算化的适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用。（企业采用。（P53P53）四、计划成本分配法四、计划成本分配法（一）概念（一）概念（P54P54）（二）分配步骤（二）分配步骤（补充补充）第一，按预先制定的辅助生产劳务的第一，按预先制定的辅助生产劳务的计划计划单位成本计算单位成本计算各收益对象（各收益对象（包括辅助生产车间、部门包括辅助生产车间、部门）

36、应分担的辅助）应分担的辅助生产费用。生产费用。第二，计算各辅助生产车间第二，计算各辅助生产车间实际发生实际发生的费用（辅助生产的费用（辅助生产车间直接发生的费用分配转入的费用）。车间直接发生的费用分配转入的费用）。第三，计算各辅助生产车间的第三，计算各辅助生产车间的成本差异成本差异（实际发生的费（实际发生的费用用按计划成本分配出去的费用），并进行处理。按计划成本分配出去的费用），并进行处理。成本差异成本差异从理论上讲，应在各受益部门之从理论上讲，应在各受益部门之间进行分配，为了简化分配工作，可直间进行分配，为了简化分配工作，可直接列入接列入“管理费用管理费用”科目科目超支超支差异，差异，应应增

37、加增加管理费用；管理费用；节约节约差异，应差异，应冲减冲减管管理费用。理费用。供电车间计划单位成本为供电车间计划单位成本为0.240.24元，修理车间计划元，修理车间计划单位成本为单位成本为6.906.90元。元。1 1、按计划单位成本分配：、按计划单位成本分配：供电车间耗用修理费用供电车间耗用修理费用2492496.906.901718.101718.10元元修理车间耗用电费修理车间耗用电费10500105000.240.2425202520元元甲产品耗用电费甲产品耗用电费30000300000.240.2472007200元元一车间一般耗用电费一车间一般耗用电费800080000.240.

38、2419201920元元（三）例题（三）例题5 54 4（计划成本分配法）（计划成本分配法）乙产品耗用电费乙产品耗用电费40000400000.240.2496009600元元一车间一般耗用修理费一车间一般耗用修理费250025006.906.90 1725017250元元二车间一般耗用电费二车间一般耗用电费600060000.240.2414401440元元二车间一般耗用修理费二车间一般耗用修理费190019006.906.90 1311013110元元管理部门耗用电费管理部门耗用电费16000160000.240.2438403840元元管理部门耗用修理费管理部门耗用修理费8008006.

39、906.9055205520元元 按计划成本分配合计：按计划成本分配合计：供电车间计划成本供电车间计划成本2520252072007200192019209600960014401440384038402652026520元元修理车间计划成本修理车间计划成本 1718.101718.10 1725017250 13110131105520 5520 37598.1037598.10元元2 2、实际发生的费用、实际发生的费用供电车间实际成本供电车间实际成本22100221001718.101718.10 23818.1023818.10（元）（元）修理车间实际成本修理车间实际成本38143381

40、4325202520 4066340663（元）（元）3 3、计算成本差异、计算成本差异供电车间成本差异供电车间成本差异23818.1023818.102652026520 2701.902701.90（元）（元）修理车间成本差异修理车间成本差异406634066337598.1037598.10 3064.903064.90（元）（元）总差异总差异 2701.902701.903064.903064.90363.00363.00（元）（元）借：管理费用借：管理费用 363.00363.00 贷：辅助生产成本供电车间贷：辅助生产成本供电车间 2701.902701.90 修理车间修理车间 30

41、64.903064.90辅助生产车间名称辅助生产车间名称供电车供电车间间修理车间修理车间合计合计待分配费用待分配费用221002210038143381436024360243劳务数量劳务数量11050011050054495449-计划单位成本计划单位成本0.240.246.906.90-辅助生产辅助生产车间耗用车间耗用供电供电车间车间数量数量249249-金额金额修理修理车间车间数量数量1050010500-金额金额金额小计金额小计252025201718.101718.101718.101718.1025202520甲产品甲产品耗用耗用数量数量3000030000-金额金额一车间一车间一

42、般耗用一般耗用数量数量8000800025002500-金额金额1920192017250172501917019170乙产品耗用乙产品耗用数量数量4000040000-金额金额9600960096009600二车间二车间一般耗用一般耗用数量数量6000600019001900-金额金额1455014550管理部门管理部门 耗用耗用数量数量1600016000800800-金额金额384038405520552093609360按计划成本分配合计按计划成本分配合计64118.1064118.10辅助生产实际成本辅助生产实际成本辅助生产成本差异辅助生产成本差异720072007200720014

43、401440 13110 13110265202652037598.1037598.1023818.1023818.10406634066364481.1064481.10-2701.90-2701.90+3064.90+3064.90+363+363（四）适用范围（四）适用范围适合于厂内计划价格制定比较准确，适合于厂内计划价格制定比较准确，基础工作较好的企业采用。基础工作较好的企业采用。六、辅助生产费用分配的账务处理六、辅助生产费用分配的账务处理n受益原则受益原则 借：基本生产成本借：基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本