外汇第二章资金清算课件

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1、第二章 外汇资金清算l一、外汇资金清算的层次一、外汇资金清算的层次1.全国联行全国联行外汇往来外汇往来共分为三个共分为三个层次层次2.境外联行境外联行往来往来3.代代 理理 行行 往往 来来外汇银行外汇银行国内各机国内各机构之间的构之间的我国外我国外汇银行汇银行与外国与外国之间的之间的外汇银行外汇银行境内与境境内与境外各机构外各机构之间的之间的外汇资金外汇资金账务往来账务往来第二章 外汇资金清算l二、全国联行外汇往来二、全国联行外汇往来l全国联行外汇往来是指国内行与行之间外全国联行外汇往来是指国内行与行之间外汇资金的账务往来。它是全国总、分、支汇资金的账务往来。它是全国总、分、支行间进行外汇资

2、金账务往来的重要工具。行间进行外汇资金账务往来的重要工具。l（一）基本做法一）基本做法l全国联行外汇往来采取集中制核算形式，全国联行外汇往来采取集中制核算形式，其主要内容是：其主要内容是：l1.1.集中审批。集中审批。第二章外汇资金清算2.2.账务划分为往账与来账两个系统，两个关账务划分为往账与来账两个系统，两个关 系行直接往来。系行直接往来。3.3.总行集中对账销账。总行集中对账销账。4.4.全国联行外汇往来全国联行外汇往来,发报行、收报行均用发报行、收报行均用联行全国联行外汇往来账务，发报行和收报联行全国联行外汇往来账务，发报行和收报行均用行均用“联行外汇往来联行外汇往来”科目核算。科目核

3、算。5.5.外汇资金集中总行统一外汇资金集中总行统一第二章外汇资金清算 发报行收报行总行发送报单编制报单收受报单报告报告 对 账往来业务核算过程往来业务核算过程第二章外汇资金清算（二）凭证的使用及报告表的编制（二）凭证的使用及报告表的编制1 1、全国联行外汇往来的基本凭证分别是：、全国联行外汇往来的基本凭证分别是：外汇邮划借方、贷方报单；外汇邮划借方、贷方报单；外汇电划借方、贷方报单；外汇电划借方、贷方报单；外汇电划借方、贷方补充报单。外汇电划借方、贷方补充报单。每种报单名称均冠以外汇字样，以便与人每种报单名称均冠以外汇字样，以便与人民币联行往来报单区别。民币联行往来报单区别。第二章外汇资金清

4、算第一联第一联 ：收报行：收报行 传票传票第二联第二联 ：收报行：收报行 卡片账卡片账第三联第三联 ：收报行对账联：收报行对账联 第四联第四联 ：发报行对账联：发报行对账联 第五联第五联 ：发报行卡片账：发报行卡片账第六联第六联 ：发报行传票：发报行传票全国联行外汇往来报单各联用途如下：邮划借全国联行外汇往来报单各联用途如下：邮划借方报单和贷方报单方报单和贷方报单第二章外汇资金清算邮划报单的传递邮划报单的传递第一联第一联：收报行：收报行 传票传票第二联第二联：收报行：收报行 卡片账卡片账第三联第三联：收报行：收报行 对账联对账联第四联第四联：发报行：发报行 对账联对账联第五联第五联：发报行：发

5、报行 卡片账卡片账第六联第六联：发报行：发报行 传票传票全国联行外汇往来报单各联用途如下：全国联行外汇往来报单各联用途如下：邮划借邮划借方报单和贷方报单方报单和贷方报单发报行编制收报行受理发发 送送留留 存存电划借方报单和贷方报单电划借方报单和贷方报单第一联第一联 ：缺：缺第二联第二联 ：缺：缺第三联第三联 ：缺：缺第四联第四联 ：发报行对账联：发报行对账联 第五联第五联 ：发报行卡片账：发报行卡片账第六联第六联 ：发报行传票：发报行传票第二章外汇资金清算电划补充借方报单和贷方报单电划补充借方报单和贷方报单第一联第一联 ：收报行传票：收报行传票第二联第二联 ：收报行卡片账：收报行卡片账第三联第

6、三联 ：收报行对账联：收报行对账联 第四联第四联 ：缺：缺第五联第五联 ：缺：缺第六联第六联 ：缺：缺第二章外汇资金清算2 2、全国联行外汇往来报告表的编制、全国联行外汇往来报告表的编制全国联行外汇往来报告表是各联行行处接全国联行外汇往来报告表是各联行行处接受总行监督管理的专门报表，也是总行对受总行监督管理的专门报表，也是总行对账销账的依据。账销账的依据。第二章外汇资金清算l报告表的编制方法：报告表的发生额由业报告表的编制方法：报告表的发生额由业务发生行按各货币的发生情况，根据同方务发生行按各货币的发生情况，根据同方向记账的报单金额加计填列。见下表：向记账的报单金额加计填列。见下表：l 第二章

7、外汇资金清算全国联行外汇往来报告表填制方法表全国联行外汇往来报告表填制方法表 借借 方方 贷贷 方方 本行填制的邮划、电划本行填制的邮划、电划借方报单第四联借方报单第四联 本行填制的邮划、电划本行填制的邮划、电划贷方报单第四联贷方报单第四联 他行寄来的邮划贷方报他行寄来的邮划贷方报单第三联单第三联 他行寄来的邮划借方报他行寄来的邮划借方报单第三联单第三联 本行填制的电划贷方补本行填制的电划贷方补充报单第三联充报单第三联 本行填制的电划借方补本行填制的电划借方补充报单第三联充报单第三联 第二章外汇资金清算报告表的余额应根据上日报告表余额，按报告表的余额应根据上日报告表余额，按“上日余额加减本日借

8、贷方发生额等于本上日余额加减本日借贷方发生额等于本日余额日余额”计算填列。当日无发生额的货币，计算填列。当日无发生额的货币，照抄上日报告表余额。照抄上日报告表余额。第二章外汇资金清算（三）日常核算（三）日常核算发报行填发借方报单：发报行填发借方报单：借：联行外汇往来往户借：联行外汇往来往户 外汇外汇 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 外汇外汇发报行填发贷报：发报行填发贷报：借：三资企业活期存款借：三资企业活期存款 外汇外汇 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 往户往户 外汇外汇第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算收报行收到借方报单：收报行收到借方报单：

9、借：三资企业活期存款借：三资企业活期存款 外汇外汇 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 来户来户 外汇外汇收报行收到贷方报单：收报行收到贷方报单：借：联行外汇往来来户借：联行外汇往来来户 外汇外汇 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 外汇外汇三、港澳及国外联行往来三、港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来是指我国境内总、分、港澳及国外联行往来是指我国境内总、分、支行与港澳地区以及国外分支机构之间，支行与港澳地区以及国外分支机构之间，因资金划拨、国际结算而发生的资金账务因资金划拨、国际结算而发生的资金账务往来。也称为境外联行往来。往来。也称为境外联行往来。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算（

10、一）基本做法（一）基本做法港澳及国外联行往来采用的核算形式是分港澳及国外联行往来采用的核算形式是分散制，即联行之间建立账务往来是互以对散制，即联行之间建立账务往来是互以对方行名义开立账户。两个关系行，一个为方行名义开立账户。两个关系行，一个为申请开户行简称开户行；另一个为接受开申请开户行简称开户行；另一个为接受开户行简称账户行。户行简称账户行。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算1、国内联行在港澳及国外联行开立境外联、国内联行在港澳及国外联行开立境外联行所在地货币（必须是可自由兑换货币）行所在地货币（必须是可自由兑换货币）账户，如在香港开港元账户，在伦敦开英账户，如在香港开港元账户，在伦敦开英

11、镑账户，在纽约开美元账户等；或者开立镑账户，在纽约开美元账户等；或者开立其他可自由兑换货币，如在香港开立美元其他可自由兑换货币，如在香港开立美元账户、在新加坡开立英镑账户等，国内联账户、在新加坡开立英镑账户等，国内联行为申请开户行，国外联行为接受开户行。行为申请开户行，国外联行为接受开户行。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l2、国内联行与港澳及国外联行如以外汇人、国内联行与港澳及国外联行如以外汇人民币开户，则国内联行为接受开户行，国民币开户，则国内联行为接受开户行，国外联行为申请开户行。外联行为申请开户行。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算（二）科目与凭证（二）科目与凭证1.1.科目。境

12、外联行往来使用科目。境外联行往来使用“港澳及国外港澳及国外联行往来联行往来”科目核算，该科目为资产负债科目核算，该科目为资产负债共同性质的科目。在该科目下分账户核算，共同性质的科目。在该科目下分账户核算，如为申请开户行时，该账户为资产账户，如为申请开户行时，该账户为资产账户，其账户余额在借方；如为接受开户行时，其账户余额在借方；如为接受开户行时，该账户为负债账户，其余额在贷方。该账户为负债账户，其余额在贷方。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算2.2.凭证。港澳及国外联行往来的基本凭证凭证。港澳及国外联行往来的基本凭证称为报单。称为报单。根据业务性质不同，分为借记报单和贷记根据业务性质不同，分

13、为借记报单和贷记报单两种；报单两种；根据传递方式的不同有分为邮划和电划两根据传递方式的不同有分为邮划和电划两种。种。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l两个关系行均可填发报单，申请开户行填两个关系行均可填发报单，申请开户行填发报单时，应在报单上注明发报单时，应在报单上注明“请借记请借记”或或“请贷记请贷记”字样；接受开户行填发报单时，字样；接受开户行填发报单时，应在报单上注明应在报单上注明“已借记已借记”或或“已贷记已贷记”字样。字样。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算（三）日常核算三）日常核算1.1.申请开户行的处理申请开户行的处理填发填发“请贷记请贷记”报单或收到报单或收到“已贷记已贷

14、记”报报单单借：港澳及国外联行往来借：港澳及国外联行往来往户或来户往户或来户 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算填发填发“请借记请借记”报单或收到报单或收到“已借记已借记”报单报单l借：三资企业活期存款借：三资企业活期存款l 贷：港澳及国外联行往来贷：港澳及国外联行往来往户或来户往户或来户第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算2.接受开户行的处理接受开户行的处理填发填发“已借记已借记”报单或收到报单或收到“请借记请借记”报报单单借：港澳及国外联行往来借：港澳及国外联行往来往户或来户往户或来户 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款第二章外汇资金清算第二

15、章外汇资金清算填发填发“已贷记已贷记”报单或收到报单或收到“请贷记请贷记”报单报单l借：三资企业活期存款借：三资企业活期存款l 贷：港澳及国外联行往来贷：港澳及国外联行往来往户或来户往户或来户第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算（四）账务核对四）账务核对港澳及国外联行往来的对账工作由两个关港澳及国外联行往来的对账工作由两个关系行自行处理。系行自行处理。1.1.对账。对账是接受开户行按月发对账单对账。对账是接受开户行按月发对账单给申请开户行，由申请开户行根据对账单给申请开户行，由申请开户行根据对账单记载情况与其对应的账页相互核对，以接记载情况与其对应的账页相互核对，以接受开户行记账日期为准，逐笔

16、进行对账。受开户行记账日期为准，逐笔进行对账。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算2.编制对账平衡表编制对账平衡表申请开户行根据接受开户行的对账单逐笔申请开户行根据接受开户行的对账单逐笔核对账务后，即使双方记账都没有错误，核对账务后，即使双方记账都没有错误，但双方的余额也往往是不一致的。这种不但双方的余额也往往是不一致的。这种不一致是由于存在未达账造成的。一致是由于存在未达账造成的。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l所谓未达账是指由于双方取得的凭证时间所谓未达账是指由于双方取得的凭证时间不同，导致记账时间的不一致，发生业务不同，导致记账时间的不一致，发生业务的一方已取得凭证并登记入帐，而另

17、一方的一方已取得凭证并登记入帐，而另一方由于尚未取得凭证以至未能记账。由于尚未取得凭证以至未能记账。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算例如：例如：接受开户行寄来的对账单余额为接受开户行寄来的对账单余额为56 00056 000我行账上余额为我行账上余额为69 50069 500通过对账发现如下未达账：通过对账发现如下未达账：1 1、我行已记账借方、我行已记账借方38 00038 000，贷方，贷方16 50016 5002 2、他行已记账借方、他行已记账借方13 50013 500。贷方。贷方21 50021 500对账平衡表对账平衡表货币：货币：户名：户

18、名：年年 月份月份 摘摘 要要 借方借方 贷方贷方 摘摘 要要 借方借方 贷贷 方方（1）你行对账单）你行对账单上余额上余额（4）我行账上余）我行账上余额额（2）我行已记账）我行已记账你行尚未转账各笔你行尚未转账各笔（5）你行已记账）你行已记账我行尚未转账各笔我行尚未转账各笔（3）你行下月转）你行下月转账数账数（6）我行下月转）我行下月转账数账数 本户实际存欠本户实际存欠 本户实际存欠本户实际存欠560006950038000165001650038000135002150021500135007750077500l资料：l1.中行北京分行中行北京分行2 2月月4 4日的全国联行外汇往日的全国

19、联行外汇往来报告表中，欧元为借方余额来报告表中，欧元为借方余额10001000；英镑；英镑为贷方余额为贷方余额50005000；港元为贷方余额；港元为贷方余额9571095710；美元为借方余额美元为借方余额2350023500；瑞士法郎为借方余；瑞士法郎为借方余额额3000030000；加拿大元为贷方余额；加拿大元为贷方余额15001500；第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l2.22.2月月5 5日该行发出：日该行发出：l欧元贷方报单欧元贷方报单3 3笔合计金额笔合计金额6550065500；l美元贷方报单美元贷方报单2 2笔合计金额笔合计金额7865478654；l港元贷方报单港元贷方

20、报单1 1笔金额笔金额7500075000；l港元借方报单港元借方报单1 1笔金额笔金额56005600；第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l收到：收到：l欧元贷方报单欧元贷方报单1 1笔金额笔金额88008800；l美元贷方报单美元贷方报单2 2笔合计金额笔合计金额100000100000；l港元借方报单港元借方报单1 1笔金额笔金额10001000；l英镑贷方报单英镑贷方报单1 1笔金额笔金额1550015500；l要求：要求：l编制编制2 2月月5 5日全国联行外汇往来报告表日全国联行外汇往来报告表第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算货币货币符号符号笔笔数数 金额金额笔笔数数 金额金额

21、 余额余额货币货币符号符号 借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方GBPGBPHKDHKDUSDUSDCHFCHFEUREURCADCAD1155001560027600021000027865418800310500166110448463000055700150065500第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算广州分行发生下列联行业务：广州分行发生下列联行业务：业务业务序号序号业务业务内容内容 金金 额额收款单位收款单位 付款单位付款单位收报行收报行发报行发报行1汇出汇出USD50000外贸企业外贸企业上海分行上海分行2汇入汇入HKD35000外资企业外资企业香港分行香港分行3汇票汇票AUD7

22、8000合资企业合资企业悉尼分行悉尼分行4汇出汇出GBP25600外贸企业外贸企业伦敦分行伦敦分行5汇入汇入CAD81000外资企业外资企业加拿大分行加拿大分行6汇入汇入RMB19800外资企业外资企业纽约分行纽约分行第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算做出会计分录：做出会计分录：1 1、借：单位外汇活期存款、借：单位外汇活期存款 USD50000USD50000 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 USD50000USD500002 2、借：港澳及国外联行往来、借：港澳及国外联行往来 HKD35000HKD35000 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 HKD35000HKD350003

23、 3、借：港澳及国外联行往来、借：港澳及国外联行往来 AUD78000AUD78000 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 AUD78000AUD78000第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算4 4、借：单位外汇活期存款、借：单位外汇活期存款 GBP25600GBP25600 贷：港澳及国外联行往来贷：港澳及国外联行往来 GBP25600GBP256005 5、借：港澳及国外联行往来、借：港澳及国外联行往来 CAD81000CAD81000 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 CAD81000CAD810006 6、借：联行外汇往来、借：联行外汇往来 RMB19800RMB1980

24、0 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 RMB19800RMB19800第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算 业务业务序号序号 收到报单名称收到报单名称 签发报单名称签发报单名称1贷方报单2已贷记报单3 请贷记报单4请借记报单5已贷记报单6请借记报单第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算四、国外代理行往来四、国外代理行往来（一）存放国外同业（一）存放国外同业存放国外同业是指我国银行存放在外国代存放国外同业是指我国银行存放在外国代理行的外汇资金。理行的外汇资金。1.1.账户的管理账户的管理对国内各行在国外代理行开立对国内各行在国外代理行开立“存放国外存放国外同业同业”账户，必须严格管理，执行

25、国家对账户，必须严格管理，执行国家对外汇资金的统一管理、统一经营、统一调外汇资金的统一管理、统一经营、统一调度的度的方针。方针。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算2.2.核算形式核算形式 目前存放国外同业的核算形式有总行集目前存放国外同业的核算形式有总行集中记账和分行开立分户记账两种。中记账和分行开立分户记账两种。（1 1）总行集中记账。）总行集中记账。有两种方式划账，一是由总行下划；二是有两种方式划账，一是由总行下划；二是由分行上划。由分行上划。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算总行下划程序：总行下划程序：总行总行国外代理行分行分行业务往来业务往来出口出口已贷记报单已贷记报单借：存放国外

26、同业借：存放国外同业 外币外币 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 外币外币下划下划借：联行外汇往来借：联行外汇往来 外币外币 贷：外侨合资企业活期存款贷：外侨合资企业活期存款 外币外币第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算分行上划程序分行上划程序：总行总行国外代理行国外代理行分行分行业务往来业务往来 进口进口借：外侨合资企业活期存款借：外侨合资企业活期存款 外币外币 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 外币外币上划上划借：联行外汇往来借：联行外汇往来 外币外币 贷：存放国外同业贷：存放国外同业 外币外币请借记报单请借记报单第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l（2 2）分行开立分户记账）分行开立分

27、户记账总总 行行国外代理行国外代理行分分 行行50000500003000030000直接往来出口出口：借：存放国外同业：借：存放国外同业 外币外币 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 外币外币进口进口：借：三资企业活期存款借：三资企业活期存款 外币外币 贷：存放国外同业贷：存放国外同业 外币外币第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l(二二)国外同业存款国外同业存款l国外同业存款是指境外代理行在我国银行国外同业存款是指境外代理行在我国银行存入的外汇存款。国外同业存款分普通户存入的外汇存款。国外同业存款分普通户和专户两种。和专户两种。l 1.1.普通户。普通户。l普通户同一由总行受理境外银

28、行申请，国普通户同一由总行受理境外银行申请，国内分行不得受理开户事宜。内分行不得受理开户事宜。l普通户的核算形式是统一由总行集中记账普通户的核算形式是统一由总行集中记账。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l2.2.专户。所谓专户，是指专门用于核算某专户。所谓专户，是指专门用于核算某项业务而设置的账户。项业务而设置的账户。l如境外银行或公司发行信用卡，委托我外如境外银行或公司发行信用卡，委托我外汇银行在国内各行处代兑其发行的信用卡，汇银行在国内各行处代兑其发行的信用卡，境外发行信用卡的银行为委托行，我方银境外发行信用卡的银行为委托行，我方银行代兑信用卡为代办行。行代兑信用卡为代办行。l我方银行

29、办理代兑时不垫付款项，委托行我方银行办理代兑时不垫付款项，委托行需在我方有关银行开立信用卡备用金户，需在我方有关银行开立信用卡备用金户，这个账户就称为专户。这个账户就称为专户。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l该账户存款只限于兑付信用卡时使用，不该账户存款只限于兑付信用卡时使用，不能移作其他贸易和非贸易款项结算时支用，能移作其他贸易和非贸易款项结算时支用，以保证专款专用。以保证专款专用。l专户的特点是一切账务均由分行（账户行）专户的特点是一切账务均由分行（账户行）与委托行（开户行）直接办理，无须再通与委托行（开户行）直接办理，无须再通过总行清算。过总行清算。l 第二章外汇资金清算第二章外汇

30、资金清算l例：例：l1 1、广州分行收到伦敦分行已贷记报单金额、广州分行收到伦敦分行已贷记报单金额GBP15 GBP15 000000，当即将英镑折成人民币对出口单位办理结汇。，当即将英镑折成人民币对出口单位办理结汇。l2 2、上海分行收到美国花旗银行已贷记报单金额、上海分行收到美国花旗银行已贷记报单金额USD50 000USD50 000，当即转入某外资企业美元账户。上海，当即转入某外资企业美元账户。上海分行在花旗银行开有美元分账户。分行在花旗银行开有美元分账户。l3 3、武汉分行应某外资公司（该公司在银行开有加、武汉分行应某外资公司（该公司在银行开有加拿大元账户）的要求，向加拿大出口商支付

31、进口拿大元账户）的要求，向加拿大出口商支付进口货款货款CAD251 000CAD251 000，总行在加拿大国家银行开有账，总行在加拿大国家银行开有账户，采取集中记账方式。户，采取集中记账方式。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l4 4、广州分行收到香港汇丰银行已借记报单，、广州分行收到香港汇丰银行已借记报单，金额金额HKD863 000,HKD863 000,向某合资企业收取进口货向某合资企业收取进口货款，该企业在银行开有美元账户。广州分款，该企业在银行开有美元账户。广州分行在汇丰银行开有港元分账户。行在汇丰银行开有港元分账户。l5 5、日本驻友银行在总行开有日元账户。南、日本驻友银行在总

32、行开有日元账户。南京分行应进口单位要求，通过日本驻友银京分行应进口单位要求，通过日本驻友银行向日商支付进口货款行向日商支付进口货款JPY11 500 000JPY11 500 000，南，南京分行当即对该单位办理售汇，并做出总京分行当即对该单位办理售汇，并做出总行的会计分录。行的会计分录。第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l1 1、借：港澳及国外联行往来、借：港澳及国外联行往来 GBP15 000.00GBP15 000.00l 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 GBP15 000.00GBP15 000.00l 借：外汇买卖借：外汇买卖￥229369.50229369.50l 贷：进出口企业活期存

33、款贷：进出口企业活期存款￥229369.50229369.50l2 2、借：存放国外同业、借：存放国外同业 USD50 000.00USD50 000.00l 贷：三资企业活期存款贷：三资企业活期存款 USD50 000.00USD50 000.00l3 3、借：三资企业活期存款、借：三资企业活期存款 CAD251 000.00CAD251 000.00l 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 CAD251 CAD251 000.00 000.00 l 第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l4 4、借：三资企业活期存款、借：三资企业活期存款 USD111 453.53USD111 453.53l

34、贷：外汇买卖贷：外汇买卖 USD111 453.53USD111 453.53l 借：外汇买卖借：外汇买卖￥870 853.30870 853.30l 贷：外汇买卖贷：外汇买卖￥870 853.30870 853.30l 借：外汇买卖借：外汇买卖 HKD863 000.00HKD863 000.00l 贷：存放国外同业贷：存放国外同业 HKD863 000.00 HKD863 000.00 第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算l5 5、借：进出口企业活期存款、借：进出口企业活期存款￥773881.00773881.00l 贷：外汇买卖贷：外汇买卖￥773 881.00773 881.00l借：外汇买卖借：外汇买卖 JPY11 500 000.00JPY11 500 000.00l 贷：联行外汇往来贷：联行外汇往来 JPY11 500 000.00JPY11 500 000.00l总行：总行：l借：联行外汇往来借：联行外汇往来 JPY11 500 000.00JPY11 500 000.00l 贷：国外同业存款贷：国外同业存款 JPY11 500 000.00JPY11 500 000.00第二章外汇资金清算第二章外汇资金清算