欠税日常管理

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1、 欠税日常管理欠税日常管理张创涛张创涛 广州开发区地方税务局征收管理处广州开发区地方税务局征收管理处主要内容主要内容欠税的查询欠税的查询2欠税日常管理欠税日常管理4欠税成因分析欠税成因分析 3 3欠税的定义欠税的定义3 1一个案例引发的思考一个案例引发的思考 案例案例:某咨询管理服务公司，于某咨询管理服务公司，于2011年年1月月13日申报日申报了所属期了所属期2010年年12月份的营业税共计月份的营业税共计35万元，但万元，但该公司并没有缴纳该笔税款。该公司并没有缴纳该笔税款。2011年年1月份的申报月份的申报期限截至期限截至1月月15日。至日。至2011年年4月份结束，该公司月份结束，该公

2、司欠缴欠缴1月份的税款月份的税款35万，欠缴万，欠缴2月份的税款月份的税款18万，万，欠缴欠缴3月份的税款月份的税款9万。该公司在此期间仍每月申请万。该公司在此期间仍每月申请领购发票领购发票20份。份。2011年年4月月5日，该申请申请退还日，该申请申请退还2010年年10月份多缴的营业税月份多缴的营业税15万元。万元。2011年年5月月6日，该公司经法院宣布破产。日，该公司经法院宣布破产。请思考：在此期间，该公司的税收管理员应该采取哪些措施？欠税的定义 欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政

3、法规规定确定的纳税期限人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：o（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；o（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；o（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；o（四）税务机关根据税收征管法第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；o（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。欠税日常管理欠税日常管理责令报送经营情况责令报送经营情况 控制发票

4、用量控制发票用量 进行欠税公告进行欠税公告 开展税务约谈开展税务约谈 及时进行催缴及时进行催缴 及时进行催缴及时进行催缴o申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关应申报期结束后，对纳税人逾期未纳税情况，税务机关应及时用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内及时用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。税务机关应及时对欠缴税款纳税人进行催缴。规定。税务机关应及时对欠缴税款纳税人进行催缴。o主管税务机关应在申报期结束后主管税务机关应在申报期结束后10日内向欠税人发出日内向欠税人发出催缴

5、税款通知书催缴税款通知书（粤地税发（粤地税发2004182号）。号）。o从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。（征管法实施细则第七十三条）日。（征管法实施细则第七十三条）回顾开篇的案例回顾开篇的案例该公司的税收管理员应采取哪些措施？该公司的税收管理员应采

6、取哪些措施？答：该税收管理员应在税期结束后，及时开展税款催缴工作。催缴文书的格式开展税务约谈开展税务约谈 主管税务机关应不定期对辖区内欠缴税款的纳税主管税务机关应不定期对辖区内欠缴税款的纳税人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解释有人进行税务约谈，了解企业欠税的情况，解释有关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限关清缴欠税的政策规定，要求欠缴税款纳税人限期清缴欠税，一时无法清缴的，可分期清缴。期清缴欠税，一时无法清缴的，可分期清缴。欠税税务约谈应传达的信息？欠税税务约谈应传达的信息？欠税税务约谈应传达的信息欠税税务约谈应传达的信息o加收滞纳金：加收滞纳金：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴

7、义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。o涉税事项报告：涉税事项报告：欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应要求纳税人随时向主管税务机关报告。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告（征管法第四十九条）。税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。（征管法实施细则第七十七条）o与纳税信用等级评定相挂钩：

8、与纳税信用等级评定相挂钩：在税务机关开展的纳税信用等级评定工作中，欠缴税款纳税人纳税信用等级将会受影响。回顾开篇的案例回顾开篇的案例该公司的税收管理员应采取哪些措施？答：确认该公司欠税后，税收管理员应及时约谈该公司，了解其欠税的缘由，同时向其宣传解释欠税的管理规定，督促该公司清缴欠税。税务约谈应形成书面的记录。进行欠税公告进行欠税公告 o根据根据中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第四十五条第三款规定，税务机关应当对第四十五条第三款规定，税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。o公告机关应当按期在办税场所或者广播、公告机关应当按期在

9、办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。告纳税人的欠缴税款情况。（一）企业或单位欠税的，每季公告（一）企业或单位欠税的，每季公告1次；次；（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告年公告1次。次。欠税公告内容欠税公告内容 o（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税份证或其他有效身份证件号码、经营地点、

10、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；o（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；发生的欠税金额；o（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。欠税公告的机关 o企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。o企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上（含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上（含10万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。回顾开篇的案例回顾开篇的案例该公司的税收管理员应采取哪些措施？答：该公司的税收管理员应在季度结束后，及时核实并让企业确认其欠税的情况，把公司的欠税上报区税务机关进行欠税公告。欠税公告的格式 谢谢大家！谢谢大家！