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1、六、汇划款项及资金清算的核算六、汇划款项及资金清算的核算（一）上存联行备付金1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户”（1）通过人民银行划款上存（填写信或电汇凭证）（编制两联特转传票）借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金（2）收到总行清算中心借记信息后，系统自动进行帐务处理 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户4、补充上存款项的处理（1）通过人民银行补充在总行的备付金存款 分录同上（2）系统内借款补充在人民银行存款 管辖行接到资金营运部同意借款信息 借：系统内借出一般借款户 贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息，借：其
2、他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内借入一般借款户 总行清算中心的处理，借：系统内款项存放省区分行备付金存款户 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户 总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后，总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续，借：系统内借出一般借款户 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户 （二）发报经办行的处理1、处理环节（1）录入 由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统”录入汇划凭证内容。（2）复核 复核人员根据原始汇划凭证，用计算机“汇划发报复核系统”进行全面审查、复核。（3）授权 授权人员根据“事权划分”的权限使用计算机“汇划发报授权系统”授权，实时业务全
3、部授权，批量业务，金额在10万元（含）以上的，需经各经办行会计主管授权，金 借：活期存款 贷：辖内往来 借报业务分录相反。每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和“资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内(四)总行清算中心的处理 收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总
4、行开立的“备付金存款”户。会计分录为：贷方汇划业务分录 借：系统内款项存放发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放收报清算行备付金存款户或借方汇划业务分录 借：系统内款项存放收报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放发报清算行备付金存款户（2）分散管理模式 各项业务的帐务核算均在各经办行处理，清算行只是负责转划。2、设置两套帐务系统分别核算全辖业务和自身业务 在“辖内往来”科目下设置“全辖户”和“自身户”。“全辖户”主要核算批量业务当日挂帐、办理“信汇付款指令”业务的正常挂帐、与经办行的辖内往来和代理经办行记帐等业务；“自身户”主要核算来帐错押的挂帐、应解汇款、银行卡、储蓄通存通兑以及向人民
5、银行提出交换等帐务划转业务。（2）批量业务 核押无误后，当日挂帐，如为贷方汇划业务，借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户借方汇划业务，会计分录为，借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 次日待收到收报经办行确认后记帐。如为贷方汇划业务，借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 4、分散式管理的处理（1）实时汇划业务 核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方汇划业务 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：辖内往来 借方汇划业务会计分录相反。如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的
6、“待处理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。次日待收报经办行确认后记帐，贷方汇划业务，借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 如为借方汇划业务，借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户（六）收报经办行的处理 分散管理模式下，收报经办行收到实时汇划信息，经审无误后，由汇划系统自动记帐，并打印“资金汇划补充凭 待收到发报经办行邮寄的三、四联信汇凭证并核对无误后，再从“其他应付款”科目转入客户帐户。会计分录为，借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：活期存款 如先收到发报经办行寄来的三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再进行帐务处理。每日营业终了，收报经办行应分别借、
7、贷报业务打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“辖内往来汇总记帐凭证”、借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方（贷方）补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方（贷方）补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致，并进行销号。集中管理模式下的收报业务均由清算行代理记帐，收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单，用于帐务核对。（七）利息计算及处理 1、总行计收（付）利息的处理 （1）计付利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成统自动进行帐务处理。借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户
8、 清算行收到备付金计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动计息帐务处理，借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入（2）总行计收借款利息的处理 总行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率，由系统按季自动计算，打印计息收入凭证，进行帐务2、省分行计收（付）利息的处理（1）计付存款利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成计息报文信息下传辖属清算行，系统自动进行帐务处理，借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放二级分行调拨资金存款户 清算行收到上存省区分行调拨资金户计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动进行帐务处理，借：上存系统内款项上存省区分行调拨资金存款户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入 清算行收到借款计付利息报文信息后，打印计息凭证，系统自动进行帐务处理，借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：上存系统内款项上存省区分行调拨资金户思考题
汇划款项及资金清算的核算
