贝个人所得税培训资料贝加尔管理咨询

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1、201805最新个税培训资料培训机构：杭州贝加尔管理咨询有限公司培训机构：杭州贝加尔管理咨询有限公司高级培训师（高级国际管理会计师）：陈明伟高级培训师（高级国际管理会计师）：陈明伟必须要留下培训资料（包括必须要留下培训资料（包括PPT、培训视频文、培训视频文件，做为经后的教材使用）件，做为经后的教材使用）把手机的使用融入到培训中来，增强被培训把手机的使用融入到培训中来，增强被培训人员的参与感、获得感，提高培训质量人员的参与感、获得感，提高培训质量要采用多媒本，直播教学（如：微信直播，要采用多媒本，直播教学（如：微信直播，网络直播）网络直播）要及时把培训课件上传到专业网站，进行分要及时把培训课件

2、上传到专业网站，进行分享，并通过下载收钱。享，并通过下载收钱。本次培训的经验本次培训的经验总结总结以下四点：以下四点：一、个人所得税相关法律及政策解析二、常用个税计算方法四、缴纳的权利与义务三、已缴个税的查询方法五、不缴个税的后果六、目前公司执行个税政策及相关文件七、合理的避税方法八、中国个税未来发展方向九、金税三期个税申报流程第一部分/Part one个人所得税政个人所得税政策解析策解析1.已颁布法律法规2.已颁布规章制度3已颁布.地方性文件1.Laws and regulations have been promulgated.2.Rules and regulations have be

3、en promulgated.3.Local documents have been issued.一、个人所得税相关法律及政策解析名称颁布机构颁布文号或时间个人所得税法全国人大2011-06-30个人所得税法实施条例国务院2011-07-19关于股份制企业分配股息、红利所得征收个人所得税问题的批复国税总局国税函发1994665号关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知财政部、国税总局财税199525号关于误餐补助范围确定问题的通知财政部、国税总局财税199582号关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知国税总局国税发1996199号关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得

4、税的通知国税总局国税发1997198号关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知国税总局国税发19989号一、个人所得税相关法律及政策解析名称颁布机构颁布文号或时间关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复国税总局国税函发1998333号关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财政部、国税总局财税2001157号国家税务总局明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知国税总局国税函发20061200号关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复国税总局国税函发2008818号关于股权激励有关个人所得

5、税问题的通知国税总局国税函2009461号关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财政部、国税总局财税201150号一、个人所得税相关法律及政策解析名称颁布机构颁布文号或时间关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财政部、国税总局、人力资源社会保障部财税2013103号关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告国家税务总局、财政部、保监会财税2015126号关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财政部、国税总局财税2016101号一、个人所得税相关法律及政策解析普法案例1 1、逮癞蛤蟆被刑拘2 2、偷逃个人所得税一、个人所得税相关法律及政策解析相关名词解释扣缴

6、义务人负有代为扣税并缴纳税款法定职责之义务人纳税人也称纳税义务人，“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位或个人财务人员或个人扣缴义务人有辛苦费：个人所得税法第十一条规定：第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。第二部分/Part two常用个税计算常用个税计算方法方法1.工资薪金2.年终奖金3.偶然所得4.股权红利1.Salary2.Year-end bonus3.Contingent income4.Equity dividend二、常用个税的计算方法工资、薪金计算方法2.12.1财务EXCELEXCEL表格（顺算IFIF）计算公式=ROUND(I

7、F(F380000,F3*0.45-13505,IF(F355000,F3*0.35-5505,IF(F335000,F3*0.3-2755,IF(F39000,F3*0.25-1005,IF(F34500,F3*0.2-555,IF(F31500,F3*0.1-105,IF(F30,A3*0.03,0),2)=ROUND(MAX(F3=ROUND(MAX(F3*0.03,0.1,0.2,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45-0.25,0.3,0.35,0.45-0,105,555,1005,2755,5505,130,105,555,1005,2755,5505,1

8、3505,0),2)505,0),2)2.12.1财务EXCELEXCEL表格（顺算数组）计算公式=二、常用个税的计算方法工资、薪金计算方法2.22.2财务EXCELEXCEL表格（倒推）计算公式=2.32.3非财务人员（度娘）计算公式=IF(3500(ROUND(MAX(A5-3500-=IF(3500(ROUND(MAX(A5-3500-0,105,555,1005,2755,5505,13505)/(1-0,105,555,1005,2755,5505,13505)/(1-0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4)+3500,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3

9、,0.35,0.4)+3500,2),(ROUND(MAX(A5-3500-2),(ROUND(MAX(A5-3500-0,105,555,1005,2755,5505,13505)/(1-0,105,555,1005,2755,5505,13505)/(1-0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4)+3500,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4)+3500,2),A5)2),A5)在度娘输入“最新个税计算器”或如下网址：http:/ 7级超额累进税率表级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101

10、053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505二、常用个税的计算方法年终奖金计算方法2.12.1月工资高于35003500元的计算公式=年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖金额/12/12作为“应纳税所得额”对应的税率2.22.2月工资低于35003500元的计算公式=（年终奖-（3500-3500-月工资）*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-3500-月工资）金额/12/1

11、2作为“应纳税所得额”对应的税率2.32.3非财务人员（度娘）计算公式=同上页举例：小王在20172017年1212月工资1000010000元，同时领到年终奖2000020000元，当月所需缴纳的个人所得税金额如下：1 1、当工资个个所得税=（工资10000-社保225.54-14.10-56.39-4-900（只扣除个人部分）-3500）=504.93元（刚好是20%这一档，再减去速算扣除555元）2、年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元3、当月个人所得税总额=504.96+1895=2399.93元二、常用个税的计算方法“纳税筹划”临界点1 1、小张的奖金总金额比小李

12、高，但扣税后的奖金还是小张拿的多好几千，这是怎么回事？2 2、小张跟老板说，老板我的年终奖能不能少发一点。从1800118001减到1799017990元，老板第一次碰到这样的员工，还不敢马上回答。亲：你需要一个财务专业方面的朋友亲：您还需要一个财务专业方面的朋友二、常用个税的计算方法“年终奖纳税筹划”临界点应发年终奖应缴纳个人所得税实发年终奖个人所得税差异 实发年终奖差异18000540174601155.11154.1180011695.116305.9540005295487054950.24949.25400110245.243775.810800021045869554950.254

13、949.2510800125995.2582005.7542000010399531600519250.319249.3420001123245296755.766000019524546475530250.3530249.35660001225495.35434505.6596000033049562950588000.4587999.45960001418495.45541505.551 1、上班最重要并且没有之一的，是为什么？挣钱为了不让已经到手的钱，缴了冤枉税，您需要一个有财务专业知识的朋友二、常用个税的计算方法股息、红利所得v（2008年）王某持有某上市公司的股票年）王某持有某上市公

14、司的股票10000股，该上市股，该上市公司公司2007年度的利润方案为年度的利润方案为每每10股派现金股派现金3元或盈余公积元或盈余公积金派发红股金派发红股3股股，并于，并于2008年年6月份实施（该股票的面值月份实施（该股票的面值为每股为每股1元）。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。元）。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。A.300元元 B.600元元C.1500元元 D.3000元元 v【答案答案】B【解析解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个

15、人所得税。个人所得税人所得税。个人所得税10000103120%600（元）（元）二、常用个税的计算方法股息、红利所得1、文件解释：财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知（财税2005102号）文件（已失效），以前是可以减免50%的个人所得税逐步实现劫富济贫二、常用个税的计算方法关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知1、适用法律文件：财税2001157号，结合浙江省地税文件3、根据杭州市统计局2016年杭州市区全社会单位就业人员年平均工资统计公报，确认2016年杭州市区全社会在岗职工（含劳务派遣）年平均工资为61174元，与2015年的55

16、908元相比，增加了5266元，同比增长9.4%。2、结合劳动法执行解除劳动合同的补偿金在杭州平均工资3 3倍之内不用缴个税合同到期的补偿金要缴个税4 4、最好不要用到这一条，大家齐心协力共同在公司发财。二、常用个税的计算方法高收人人群自行申报纳税1 1、所谓高收入年薪1212万上以（公司对公打给你的工资、薪金）4 4、支付宝可以自行申报亲：开始玩手机了二、常用个税的咨询问题回答1 1、所谓高收入年薪1212万上以是指（公司对公打给你的工资、薪金、年终奖、股票收入、利息收入等所有收入）2 2、公司扣了我的个税但怎么知道，真的给我缴了呢？感谢支付宝3 3、我几个地方都拿工资，要合并起来缴税吗？但

17、是如果其他几方都是个人给你钱，那你自已看着办。要，信息很发达，一不小心踏了雷就不好了。4 4、可以拿发票来抵个税吗？不能5 5、可以公账上发一点，老板或财务的个人银行卡发一点，这样可以少缴税？不能6 6、老板及高管的日常生活费用做为公司开支，抵个税吗？不能所有收入第三部分/Part three已纳个税的已纳个税的常用查询方法常用查询方法1、直接去地税服务窗口；2、电脑端地税局网站3、支付宝查询1.Directly to the local tax service window;2.Computer terminal local tax bureau website.3.Alipay query

18、.三、已缴个税的查询方法1 1、直接去地税局的窗口，一般可以打印您前三年的个税缴纳信息2 2、浙江省政务服务网，自已打印完税证明3 3、支付宝查询打印亲：记得带身份证亲：章是电子章亲：开始玩手机了4 4、微信查询打印亲：又开始玩手机了第四部分/Part four纳税人的权利纳税人的权利及义务及义务1、纳税知情权2、纳税证明权3、按时纳税4、享受税收优惠1.Tax right to know.2.Tax certificate right.3.Pay tax on time4.Enjoy tax benefits.四、纳税人的权利与义务1 1、按时、足额缴税的义务2 2、随时打印完税证明的权利3

19、 3、扣缴税款的知情权4 4、有条件的享受税收优惠的权利四、纳税人的权利与义务缴纳个税的好处1 1、按时、足额缴税的义务2 2、随时打印完税证明的权利3 3、扣缴税款的知情权4 4、有条件的享受税收优惠的权利7 7、自已出国审批，子女出国留学审批很快国外（欧美、日本、加拿大、澳大利亚）非常关注个人对国家、社会的贡献；6 6、对国务院和国家税务总局、财政部制定切实可行、真实有效的个税战略“减免税优惠政策”，正确制定免税基数，促进税收体制建设，提供帮助，功在千秋；5 5、提高个人自信税缴的多，说明薪资肯定高四、纳税人的权利与义务缴纳个税的好处8 8、个人申请在杭州入户个税也是一个重要指标；9 9、

20、个人申请买房买车贷款的审批及折扣，银行对个税（代表工资高低）也是参考的重要依据；1010、个人子女在杭就近入学，学校除参考（社保缴费年限）之外，是否缴纳个税的重要指标之一；1111、增加国家的财政收入，帮助贫困人员，调节收入（富贫）平衡；第五部分/Part five不缴个税的不缴个税的危害危害1、影响个人信用提升等1.Influence personal credit enhancement,etc.五、不缴个税会怎么样，一但被查？1 1、成为一个失信人员；注：可能给生活带来不便2 2、面临高额罚款；注：罚到肉都痛3 3、数额巨大者；注：算命的经常说的一句话五、不缴个税会怎么样，一但被查，谁会

21、有问题？1 1、按照税收征管法可以处50%以上，三倍以下罚款；2 2、刑法第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；3 3、偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金代扣代缴义务人必须严格履行

22、扣缴义务。对不履行扣缴义务的，税务机关应视其情节轻重予以处置，并责令其补缴税款。公司仅是扣缴义务人，不是纳税人，因此应扣缴未扣缴个人所得税不能按偷税处理，但可以按以下处理：五、不缴个税会怎么样，一但被查？2、对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算1、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上，依照前款的规定处罚。第六部分/Part six本公司个税本公司个税相关文件相关文件1、会议纪要12、会议纪要23、会议纪要34、会议纪要41.Meeting minutes 1.2.Minutes of the meeting3.M

23、inutes of the meeting4.Minutes of the meeting六、目前公司执行的个税政策及相关文件六、目前公司执行的个税政策及相关文件第七部分/Part seven合理的个税合理的个税优化方案优化方案1、中央法律2、国务院规章3、地方性文件1.Central law2.Regulations of the state council.3.Local documents.七、合理的个税优化方案七、合理的个税优化方案具体个例分析具体个例分析7.1地方性引进人才个税优惠政策，专门方案地方性引进人才个税优惠政策，专门方案7.2地方性上市公司股东分红缴个税财政补助政策地方性上

24、市公司股东分红缴个税财政补助政策7.3特色园区入驻企业的整体个税优惠返还特色园区入驻企业的整体个税优惠返还7.4大企业大集团、行业龙头企业（一企一册的个税优惠政策）大企业大集团、行业龙头企业（一企一册的个税优惠政策）7.5国家规定商业保险名录中可抵扣个税的各种商业保险国家规定商业保险名录中可抵扣个税的各种商业保险7.6规范社保、公积金的缴存体制规范社保、公积金的缴存体制第八部分/Part eight个税的未来个税的未来发展方向发展方向1、国家重点监控税种2、以家庭为单位综合纳税3、减免基数根据区域不同，有区分4、缴税信息化（个人自行缴纳）1.The state focuses on monit

25、oring taxes.2.Comprehensive tax payment based on family.3.The reduction base is divided according to the region.4.Informatization of tax payment(personal payment)八、中国个税未来的发展趋势八、中国个税未来的发展趋势1、诚信体系深入人心，、诚信体系深入人心，高度信息化高度信息化、不代、不代扣代缴、纳税人自行缴纳个税扣代缴、纳税人自行缴纳个税太好了，财务人太好了，财务人员解放了员解放了2、以家庭为单位综合纳税（考虑整个家庭、以家庭为单位综

26、合纳税（考虑整个家庭的收入、支出、费用情况，增加减免项）的收入、支出、费用情况，增加减免项）穷人有救了穷人有救了3、个税起征点紧跟、个税起征点紧跟CPI指数，全国可能会指数，全国可能会有区域划分有区域划分穷人有救了穷人有救了4、监管更严格，诚信重奖，失信重罚、监管更严格，诚信重奖，失信重罚把逃税的富人，一罚把逃税的富人，一罚罚到解放前，永世不罚到解放前，永世不得翻身，连咸鱼的机得翻身，连咸鱼的机会都不给他留会都不给他留八、中国个税未来的发展趋势八、中国个税未来的发展趋势举例举例1、合理性：以家庭为主体以年度为单位的综合性纳税；（举例：一家六口（父、合理性：以家庭为主体以年度为单位的综合性纳税；

27、（举例：一家六口（父母退体、夫妻上班、两个小孩）家庭总收入母退体、夫妻上班、两个小孩）家庭总收入30万（父母：退体工资万（父母：退体工资6万；夫妻收万；夫妻收入入19万；其他不缴税或已缴过税的收入万；其他不缴税或已缴过税的收入-股票收入、利息收入、租金收入等一共股票收入、利息收入、租金收入等一共5万），社保、可扣除商业保险、公积金、子女扶养基本开支（各地区有标准）、万），社保、可扣除商业保险、公积金、子女扶养基本开支（各地区有标准）、通讯费通讯费10万（其中子女扶养等万（其中子女扶养等8万）；万）；1.1未来应纳税所得额未来应纳税所得额=30-6-5-10=9万万；现在应纳税所得税；现在应纳税

28、所得税=30-6-5-（10-8）=17万万；（未来可以少缴；（未来可以少缴1586*12-265*12=19032-3180=15852元）元）国家送了国家送了三三部部华为华为P11给你）给你），在生活品质不在生活品质不变的前提下变的前提下1.2目标：富人多缴税，今年会对基准扣除金额目标：富人多缴税，今年会对基准扣除金额3500元，做元，做调整（具体数据没有出来，估计肯定不会低于调整（具体数据没有出来，估计肯定不会低于5000元）；元）；以工资以工资10000元为例，可以少缴个税元为例，可以少缴个税/人人/年年685*12-425*12=8220-5100=3120元；元；（国家送了一部华为

29、（国家送了一部华为P11）在生活品质不在生活品质不变的前提下变的前提下第九部分/Part nine金税三期的个金税三期的个税申报流程税申报流程1、注册2、每月更新员工名册（增新人、减离职）3、申报个税4、按时扣款1,registration2,monthly update of the staff roster(increase of new staff,decrease of separation)3,declare a tax4,timely deduction九、金税三期个税申报流程九、金税三期个税申报流程财务人员专用财务人员专用1、浙江省联合电子税务局下载报税软件、浙江省联合电子税务局

30、下载报税软件金金税三期个人所得税扣缴系统税三期个人所得税扣缴系统2、进行当月人员变更登记（第一次使用所有人、进行当月人员变更登记（第一次使用所有人员必须全部输入）员必须全部输入）3、报表填写、报表填写扣缴所得税报告表（根据实际扣缴所得税报告表（根据实际对公发放工资表逐一填写（或批量导入）对公发放工资表逐一填写（或批量导入）4、申报表报送、申报表报送申报成功会有提示申报成功会有提示5、网上缴款、网上缴款扣款成功有会提示扣款成功有会提示6、已申报资料查询、已申报资料查询可以查往年申报数据可以查往年申报数据可以统计个人全可以统计个人全年数据年数据可以按税率查全可以按税率查全公司缴存情况公司缴存情况十

31、、培训涉及附件十、培训涉及附件1、18-LC0523个人税收优惠型健康保险产品指引框架个人税收优惠型健康保险产品指引框架2、18-LC0525关于个人所得税的调查问卷关于个人所得税的调查问卷3、18-LC0525关于个人与用人单位解除劳动关系取得关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知4、18-LC0525关于明确年所得关于明确年所得12万元以上自行纳税申万元以上自行纳税申报口径的通知报口径的通知5、18-LC0525关于未缴个税法盲的案例关于未缴个税法盲的案例6、18-LC0525政部政部 国家税务总局国家税务总局 保监会关于开展商保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知业健康保险个人所得税政策试点工作的通知7、18-LC0525中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法十、培训涉及附件十、培训涉及附件8、18-LC0525抓捕野生动物法盲的案例抓捕野生动物法盲的案例9、18-LC0603税收筹划税收筹划5月份方案（个人所月份方案（个人所得税、增值税、企业所得税）得税、增值税、企业所得税）11、17-LC0613个税操作的具体细节个税操作的具体细节（本公司文件）（本公司文件）12、17-LC0613关于个税会议纪要关于个税会议纪要（本公司文件）（本公司文件）THANKS