《企业纳税会计(杨雄)》课后练习参考答案-学生

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1、第1章 纳税会计概述实训参考答案一、名词解释纳税会计：是纳税人为了适应纳税的需要，在遵循国家税收法令和企业会计准则、会计制度的基础上，核算和监督纳税人的纳税事务，实现合理税负的一种专门会计。发票：是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。二、单项选择题1.A 2.B 3.C三、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABC四、判断题1. 2. 3. 4.第2章 增值税会计练习题参考答案一、单选题1.B 2.B 3.B 4.C 5.B 6.A 7.D 8.A 9.A 10.A 11.A 12.B 13.A 二、多选题1.BCD 2.ABC 3.BCD 4.BC 5

2、.AB 6.ACD 7.ABD 8.AC 9.AB 10.AB 11.BC 12.ABC 13.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5.四、实务题(一)销项税额的计算及会计处理1.答：借：应付职工薪酬 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 530借：主营业务成本 6 400 贷：库存商品 6 4002.答：借：应收账款华联商场 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 5903.答：借：银行存款 7 000 贷：主营业务收入 5 982.91 应交税费应交增值税(销项税额) 1 017.094.答：借：银行存

3、款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 400借：主营业务成本 24 000 贷：库存商品 24 0005.答：发出委托代销商品时：借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000收到已代销260箱食品的代销清单时：借：应收账款 14 466.4 销售费用手续费 (2605210%) 1 352 贷：主营业务收入 13 520 应交税费应交增值税(销项税额) 2 298.4结转260箱成本:借：主营业务成本 (26032) 8 320 贷：委托代销商品 8 3206.答：借：营业外支出 6 084 贷：主营业务收入 5 200 应交税费应

4、交增值税(销项税额) (1005217%) 884借：主营业务成本 3 200 贷：库存商品 3 200(二)进项税额及其转出的计算和会计处理1.答：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：应付账款 234 0002.答：购入时：借：在建工程 100 000 应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 贷：银行存款 117 000领用库存材料时：借：在建工程 2 000 贷：原材料 2 000支付安装费时：借：在建工程 2 000 贷：银行存款 2 000设备安装完毕交付使用：借：固定资产 104 000 贷：在建工程 104 000(三)增值税缴纳的会

5、计处理1.答：(1) 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(2) 借：原材料 87 000 应交税费应交增值税(进项税额)(1001 00013%)13 000 贷：银行存款 100 000(3)增值税进项税额=501 02013%=6 630(元) 原材料成本=501 020-6 630=44 370(元)借：原材料 44 370应交税费应交增值税(进项税额) 6 630贷：库存现金 51 000(4) 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000(5) 借

6、：应交税费应交增值税(已交税金) 100 000 贷：银行存款 100 000(6)当月应交税金=(85000+34000)-(13000+6630)-100000=-630为月末留抵税款630元，下月继续抵扣，可以不作账务处理。2.答：(1)进项税额=51 10013%=715(元) 玉米成本=51100-715=4 785(元)借：原材料 4 785 应交税费应交增值税(进项税额) 715 贷：银行存款 5 500(2)发出商品时：借：发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000收到50%货款时：借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(

7、销项税额) 17 000结转成本：借：主营业务成本 75 000 贷：库存商品 75 000(3) 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000(4) 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税(销项税额) 8 500借：库存商品 40 000 贷：主营业务成本 40 000(5)2月30日，结转本月增值税。本月应交增值税=(17 000-8 500)-(715+34 000)-630=-26 845(元)为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。(四)一般纳税人的会计处理和纳税申报1.答：借：应收账款

8、 59 670 贷：主营业务收入 51 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 6702.答：借：管理费用、周转材料-低值易耗品 800 应交税费应交增值税(进项税额) 136 贷：库存现金 9363.答：借：原材料 170 000 应交税费应交增值税(进项税额) 28 900 贷：应付账款 198 9004.答：借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税(销项税额) 5 1005.答：借：周转材料 2 000 应交税费应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2 3406.答：借：固定资产 210 000 应交税费应交增值税(进项税额) 35 70

9、0 贷：应付账款 245 7007.答：借：在建工程 35 100 贷：原材料 30 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5 1008.答：借：应交税费未交增值税 86 000 贷：银行存款 86 0009.答：借：原材料 50 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷：银行存款 58 50010.答：发出机床：借：发出商品 200 000 贷：库存商品 200 000当天收到一半款项时：借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税(销项税额) 25 500同时，借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 00011.答：

10、借：固定资产 36 000 贷：原材料 36 00012.答：借：应付账款 99 450 贷：主营业务收入 85 000 应交税费应交增值税(销项税额) 14 45013.答：借：销售费用 37 200 应交税费应交增值税(进项税额) 2 800 贷：银行存款 40 00014.答：根据红字发票作：借：原材料 10 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 贷：应付账款 11 70015.答：借：周转材料 30 000 应交税费应交增值税(进项税额) 900 贷：银行存款 30 90016.答：借：银行存款 716 800 销售费用 32 000 贷：主营业务收入 640 000 应

11、交税费应交增值税(销项税额) 108 80017.答：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 92 044 贷：应交税费未交增值税 92 04418.填写纳税申报表（表2-1，表2-2）。表2-1 增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2009年06月01日至2009年06月30日 填表日期：2009年07月12日 金额单位：元至角分纳税人识别号320581123456789所属行业：制造业纳

12、税人名称(公章)法定代表人姓名乔丹注册地址略营业地址略开户银行及账号略企业登记注册类型略电话号码1234567890项 目栏 次一般货物及 劳 务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率征税货物及劳务销售额1956000其中：应税货物销售额2956000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口货物销售额7(四)免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11162520进项税额1275576上期留抵税额13进项税额传出145100免、抵、退货物应退

13、税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1670476实际抵扣税额18(如1711，则为17，否则为11)70476应纳税额19=11-1892044期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2392044税款缴纳期初末缴税额(多缴为负数)25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额(多缴为负数)32=24

14、+25+26-2792044其中：欠缴税额(0)33=25+26-37本期应补(退)税额34=24-28-2992044即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代表人申报，请填写下列资料：为代表一切税务事宜，现授权 (地址) 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定墙报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以上由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：表2-2 固定资产进项税额抵扣情

15、况表纳税人识别号：略纳税人名称(公章)：填表日期：2009年7月12日金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票3570035700海关进口增值税专用缴款书合 计3570035700注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存(五)小规模纳税人的会计处理和纳税申报（表2-3）(只填数字，其他略)1.答：借：银行存款 36 050 贷：主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税 1 0502.答：借：银行存款 17 510 贷：主营业务收入 17 000 应交税费应交增值税 5103.答：借：原材料 6 000 贷：银行存款

16、 6 0004.答：借：银行存款 3 090 贷：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税 90表2-3 增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)纳税人识别号：纳税人名称(公章)： 金额单位：元(列至角分)税款所属期：2009年06月01日至2009年06月30日 填表日期：2009年07月10日一、计税依据项 目栏次本期数本年累计应征增值税货物及劳务不含税销售额155000其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3销售使用过的应税固定资产不含税销售额4其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5(三)免税货物及劳务销售额6其中：税控器具开具的普通发票销售

17、额7(四)出口免税货物销售额8其中：税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额101650本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-111650本期预缴税额13本期应补(退)税额14=12-131650纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员(签章)： 财务负责人(签章)：法定代表人(签章)： 联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称： 经办人(签章)： 联系电话： 代理人(公章)：受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关(签章)：本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存