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1、12 在生产过程中，工人利用设备和生产工具，在生产过程中，工人利用设备和生产工具，对材料进行加工，生产出完工产品，并验收入库。对材料进行加工，生产出完工产品，并验收入库。该过程的业务该过程的业务包括包括原材料的消耗、劳动力的消耗、原材料的消耗、劳动力的消耗、生产设备的折旧、动力等费用的支付等。对生产过生产设备的折旧、动力等费用的支付等。对生产过程中的耗费进行归集和分配等，就构成了生产过程程中的耗费进行归集和分配等，就构成了生产过程主要经济业务。主要经济业务。生产过程的核算程序流程图如下：生产过程的核算程序流程图如下：3借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方借方借方
2、 库存商品库存商品 贷方贷方借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方结转完工产品成本结转完工产品成本分配结转制造费用分配结转制造费用归集分配归集分配各项费用各项费用4 1、生产成本：、生产成本：2、制造费用：、制造费用：3、应付职工薪酬：、应付职工薪酬：4、库存商品：、库存商品：5、累计折旧：、累计折旧：6、管理费用：、管理费用：7、财务费用、财务费用5 业务举例业务举例1 1
3、2 12月月3131日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。所示。领料凭证汇总表领料凭证汇总表材料种类材料种类领料部门及用途领料部门及用途金额合计金额合计甲产品甲产品乙产品乙产品车间耗用车间耗用管理部门管理部门A A材料材料40 00040 0005 0005 00045 00045 000B B材料材料18 00018 00018 00018 000C C材料材料3 0003 0001 0001 0004 0004 000D D材料材料11 00011 0003 0003 00014 00014 000合计合计51 00051 00026 0
4、0026 0003 0003 0001 0001 00081 00081 0006 会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 51 000 51 000 乙产品乙产品 26 00026 000 制造费用制造费用 3 0003 000 管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 45 00045 000 B B材料材料 18 000 18 000 C C材料材料 4 0004 000 D D材料材料 14 000 14 000 7 （1 1）提取现金）提取现金业务举例业务举例2 12 12月月5 5日，开出现金支票日，开出现金支票50 00050 00
5、0元从银行提取现金，准备元从银行提取现金，准备发放工资。发放工资。会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 0008 （2 2）发放工资）发放工资业务举例业务举例3 12 12月月5 5日，用现金日，用现金50 00050 000元发放职工工资。元发放职工工资。会计分录会计分录借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 50 00050 000 贷：库存现金贷：库存现金 50 00050 0009 2 2、（3 3）分配工资）分配工资业务举例业务举例4 12 12月月3131日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资50
6、 00050 000元，其中生产元，其中生产甲产品工人工资甲产品工人工资20 00020 000元，生产乙产品工人工资元，生产乙产品工人工资15 00015 000元，元，生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资5 0005 000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资10 00010 000元。元。10 （3 3）分配工资）分配工资会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 20 00020 000 乙产品乙产品 15 00015 000 制造费用制造费用 5 0005 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 50 00050
7、 00011 （4 4）提取职工福利费）提取职工福利费业务举例业务举例5 12 12月月3131日，按工资总额的日，按工资总额的14%14%提取职工福利费提取职工福利费7 0007 000元，元，其中甲产品生产工人其中甲产品生产工人2 8002 800元，乙产品生产工人元，乙产品生产工人2 1002 100元，车元，车间管理人员间管理人员700700元，企业管理人员元，企业管理人员1 4001 400元。元。12 （4 4）提取职工福利费）提取职工福利费会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2 8002 800 乙产品乙产品 2 1002 100 制造费用制造费用 700700
8、 管理费用管理费用 1 4001 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7 0007 00013业务举例业务举例6 12 12月月3131日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧6 0006 000元，其中生产车元，其中生产车间固定资产折旧间固定资产折旧4 0004 000元，企业管理部门固定资产折旧元，企业管理部门固定资产折旧2 0002 000元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 4 0004 000 管理费用管理费用 2 0002 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6 0006 00014 （1 1）发生办公费用）发生办公费用业务举例业务举例7 1
9、2 12月月8 8日，用现金购入办公用品，其中生产车间日，用现金购入办公用品，其中生产车间100100元，元，管理部门管理部门300300元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用 100100 管理费用管理费用 300300 贷：库存现金贷：库存现金 40040015 （2 2）预借差旅费）预借差旅费业务举例业务举例8 12 12月月1212日，采购员于宁出差，预借差旅费日，采购员于宁出差，预借差旅费500500元，以现金元，以现金支付。支付。会计分录会计分录借：其他应收款借：其他应收款于宁于宁 500 500 贷：库存现金贷：库存现金 50050016 （3 3）报销差旅费）报销差旅
10、费业务举例业务举例9 12 12月月2020日，于宁出差回来，报销差旅费日，于宁出差回来，报销差旅费465465元，退回现金元，退回现金3535元。元。会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 465465 库存现金库存现金 3535 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 500 500 17 （4 4）支付水电费）支付水电费业务举例业务举例10 12 12月月3131日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费25 00025 000元，其中元，其中生产车间生产车间21 00021 000元，管理部门元，管理部门4 0004 000元。元。会计分录会计分录借：制造费用借：制造费用
11、 21 00021 000 管理费用管理费用 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000 25 000 18 （5 5）支付保险费）支付保险费业务举例业务举例11 12 12月月1010日，用银行存款支付明年上半年财产保险费日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3 0003 000元。元。会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 19 （6 6）支付利息费）支付利息费业务举例业务举例12 12 12月月3131日，用银行存款支付本季度短期借款利息日，用银行存款支付本季度短期借款利息2 1002 100元。
12、元。会计分录会计分录借：财务费用借：财务费用 2 1002 100 贷：银行存款贷：银行存款 2 100 2 100 20 业务举例业务举例13 12 12月月3131日，将本月发生的制造费用日，将本月发生的制造费用34 10034 100元分配转入生元分配转入生产成本，其中甲产品负担产成本，其中甲产品负担21 20021 200元，乙产品负担元，乙产品负担12 90012 900元。元。会计分录会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 21 20021 200 乙产品乙产品 12 90012 900 贷：制造费用贷：制造费用 34 10034 10021 业务举例业务举例14 12 12月月3131日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲产品产品500500件全部完工，总成本件全部完工，总成本95 00095 000元，乙产品元，乙产品400400件全部完件全部完工，总成本工，总成本48 00048 000元。元。会计分录会计分录借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 95 00095 000 乙产品乙产品 48 00048 000 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 95 00095 000 乙产品乙产品 48 00048 000
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