探析高校去行政化后的全面风险管理

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1、章国标蔡源2012-9-27 15:04:20 来源：企业研究2012年6期【内容提要】高校在去行政化后，将成为一种独特的市场主体，取得相应 独立的“法人”资格，去行政化后的高校，将面对生存与发展的终极命题，生存 与发展来源于对各种风险的思考与应对，本文结合我国高校现状，着重探讨了高 校面对资金风险、道德风险、不可抗力风险的来源及应对策略。【关键词】高校债务运营风险全面风险管理预算一、高校区行政化后面对的风险探析面对我国教育改革的艰难行程，积弊已久的高等教育制度，修修补补的改革 已经无济于事，2010年国家中长期教育改革和发展规划纲要的出台，为中 国的高等教育找到了一条新的发展之路，这就是落实

2、和扩大学校办学自主权，探 索教授治学的有效途径，尊重学术自由，营造宽松的学术环境。“去行政化”的 独立地位诉求和“大学章程”的权力界定正成为高校教育改革者们的一致诉求， 然而在这场改革中，我们不得不提前考虑改革中面对的各种风险。当前高校资金管理风险主要集中在债务管理以及高校运营（主要指基础建设 资金、科研经费和行政管理）管理两个方面。（一）盲目举债扩张和生源下降以及土地市场低迷的冲突，带来高校的债务偿 还风险虽然高校去行政化的全面改革还远未开始，但从南方科技大学的改革中，可 以看到一些端倪，2011年6月8日出炉的南方科技大学管理暂行办法规定： 南科大具有独立法人资格，依法自主办学和管理，并接

3、受政府和社会的监督；在 机构编制、人事和财务方面拥有自主权。当“去行政化”改革全面铺开时，高校 面临的债务风险、资金管理风险将被急遽放大，也因此自去年开始，全国范围内 开始了一场化解地方高校债务的工作。根据审计署此前披露的数据显示，截至 2010年底，全国共有1164所地方所属高校负债2634.98亿元。而就在地方政府 想办法解决公办高校债务时，由于生源逐年下降和前期高速扩张投入巨大等因 素，部分民办高校已经彻底从这个行业消失。2011年7月18日财政部、教育部联合发布了“关于加强地方高校还债管理 工作的紧急通知”，在此通知中首次提出“谁贷款、谁负责”的原则，明确高校 是还债工作的责任主体，前

4、期高速扩张的风险管理缺失，导致此刻巨大的债务压 力。（二）高校的筹资局限带来新的风险管理命题尽管国家安排了还债奖补资金，然而随着还贷高峰的到来，政府财政所给予 的帮扶，与此前高校举债时的期望想去甚远。财政奖补的化债政策对于筹资能力 较弱的高校可谓压力不小。而学费涨价一度被认为是高校还债的一个重要筹资渠 道。然而随着高校生源的减少，未来学费上涨的大部分收入，会被下降的生源所 抵充。期望通过学费涨价来还债的难度正在加大。在此背景下，包括湖北、山东、河南等地，纷纷出台政策鼓励地方高校利用 闲置土地置换还债，但同时一个不容忽视的现实是，随着房地产市场步入调控期, 导致土地市场不景气，未来一段时间土地的

5、出让价格不容高估。随着高校生源的 递减，财政资金投入的严控和自身偿债的压力，未来一段时间高校发展将步入一 个阵痛期。（三）高校校内经费使用的盲目冲动带来的资本稳定性风险伴随着我国对科研支持的财政拨款日益增加，高校日常管理的资金日益庞 大，高校的资金使用风险正在日益加大。而在20世纪90年代末，美国几所知名 高校滥用研究基金事件陆续被媒体曝光，导致美国高校开始陷入严重的声誉危 机。在这一背景下，2001年美国全国大专院校事务官组织与普华永道联合发布 公告，倡议各高校建立起院校范围内的风险管理制度。而在我国因为缺乏合理预 算编制以及监督监控制度，决策者具有“花钱”冲动，资金使用上形成突击采购 完成

6、预算或者上大型基础建设项目的使用特征。缺乏量化考核指标，建设实际与 预算管理的均衡原则产生矛盾。（四）环境、健康与危机事件产生的风险在我国关于管理高校风险的研究多局限于高校已经暴露的风险问题，例如上 述高校的财务风险，但在高校运行中还潜藏着各类风险诱因。环境、健康与危机 事件是我国高校目前并未重点关注的领域，对该领域的问题研究或策略研究还处 在摸索阶段。环境与健康的风险涉及危险废弃物管理、放射性物质管理、实验室 安全、职业病防控、高危作业场所安全管理、传染病防控等工作内容。危机事件 则包括危机事件（校内犯罪、政治事件）和巨灾事件（自然灾害、人为灾害等）。二、全面风险管理的理论基础全面风险管理，

7、按照美国反舞弊财务报告委员会发起组织（COSO）的解释是:“一个组织内部持续流动的过程，它使行政组织内部各个层次的人员能协同作 用；它被应用于组织的策略性规划，并用于组织的不同层级与部门，是对组织内 全部风险的识别；”。基于该理念，美国全国大专院校事物官组织与普华永 道公司构建了高校全面风险管理框架，第一节中的两大财务风险被包含在该全面 风险管理框架以内。该架构图揭示了高校运行中可能遭遇的各类风险（战略风险，运营风险，报 告风险，合规风险），并诠释了全面风险管理运行体系中八种相互作用的构成要 素：1、内部环境；2、确立目标；3、风险识别；4、风险测评；5、风险应对；6、 控制活动；7、信息与沟

8、通；8、监控。高校全面风险管理框架的构筑借鉴了盈利 性机构全面风险管理的理论成果，也照顾到高校组织的管理特质。面对我国高等教育改革带来的运营环境变化，加大积极探索院校全面风险管 理的体系及策略，为高校决策科学和财务风险提供了重要的信息依据。三、全面风险管理的体系的创建和应用（一）提升高校经营意识，具备风险识别的预警能力通过各类方式收集信息，从而发现可能导致院校遭受损失的潜在风险因素， 并对其发生的可能性与影响力作出定量评价。应尽量发挥独立第三方的审计评 价，并委托校内师生部门代表对有可能产生风险的运作进行评估和监控。高校决 策层需要有强烈的成本意识，在进行投资决策时，高校一定要对投入和产出，成

9、 本和效益进行充分论证，谨慎选择；高校在利用通过负债去筹集资金过程中，要 自始至终加强对资金的预算管理和目标管理，保障资金使用的透明度，避免不合 理支出以及贪污浪费等现象，加强资金使用的制度设计和监管力度。（二）风险应对，实施相应的风险应对策略，科学编制预算，控制高校运营风 险我国高校由于制度风险产生的决策失败风险较大，因此通过合理的制度设计来 应对高校运营风险是根本之道，我国高等教育在财务管理上也可以参照世界高校 的常见做法，进行产权债务重组，先成立财务管理基金，向校务管理和理事会公 开，高校要成为真正意义上的独立法人，现阶段独立学术、独立财政和独立管理 的去行政化的独立诉求正成为应对风险管

10、理的制度需求。重新设计并加强资金预算制度，进一步促进高校提高项目预算编制的精细化 程度，推动高校项目预算执行的强化管理，建立预算执行进度定时通报以及建立 预算绩效挂钩制度，并加强资金使用相关部门的衔接管理，要求强化高校对资金 预算执行相关部门的责任意识。针对学生管理、行政管理或固定资产管理产生的风险，主要的应对策略包括： 1、风险规避，禁止或严格控制高风险活动。2、风险融资，通过保险融资为可能 遭遇的风险损失提供赔偿。3、风险转移，通过合同约定的高额赔偿金或免责声 明等方式转移风险损失。4、风险自承，对可能性很小且导致损失轻微的风险， 选择直接承担风险损失。（三）财务风险预警和运营风险预警的处

11、置预案体系当高校债务和资金运营出现预计的恶化情境时，当高校运营中出现管理风险或出现突发危机风险时，必须具备相应的处置预案，并进行模拟演示和操作。首 先针对最容易出现的资金风险时，必须完善财务管理体系，设计相应的评估指标， 严格控制债务风险，并以黄色和红色表示财务风险所处严重区域。根据资本市场 的变化，调整其债券债务发行方案，具备相应的短期融资改善财务风险紧急恶化 的能力，积极拓展筹资渠道，开展学校经营，以解学校债务压力。根据可能发生的环保、灾害、健康、校园暴力等运营风险，开展定期教育活 动，根据风险可能发生的概率和严重性，进行提前认知或演练操作方案。四、全面风险管理的策略分析（一）应对经营风险

12、的策略分析改善高校债务境况，应对高校经营风险的策略主要是通过开源节流，加强高 校筹资和高校资产产出效率并严格控制高校资金使用成本双管齐下来进行的。加 强科研与市场的转化效率，尽管中国产品的出口数量和出口收入逐年上升，但是 我国科技成果在国际技术市场上进行转化还处于起步阶段，中国大学的专利实施 合同数量和金额仅占英国大学的43.6%和54%，而中国平均每个大学的专利许可 合同收入仅占英国大学的9.4%、丹麦大学的4.1%，同时我国管理咨询业于2008 年达到500亿，但高校社科科研项目产生的市场价值不足百亿，由此可看出我国 科研成果商业化效率较低，提升转化科研项目的商业化价值，成为高校经营重要

13、的手段。美国高校积极利用自身在学术、科研、医疗等方面的优势开展各种社会 服务并销售相关产品，此项收入一般占到高校总经费的5%-8%。利用科技和人才 优势进行校企合作是重要的筹资渠道。以美国加州理工学院为例，它在2005年 的预算超过5亿美元，但学费收入只占3%，主要收入一是各种科研收入，占48%， 二是来自社会的各种赞助和投资回报，占40%左右，美国法律规定捐助大学可以 抵税，美国私立大学中以捐助者命名的楼房等基础设施到处都是。三是校办企业 收入，占9%左右。针对高校捐赠资金、产业基金、科研基金进行合理规划、合法使用，准许发 行长期债券、信托基金等金融工具，拓展高校的筹资渠道，改善高校的财务状

14、况。 加强监管，设计合理的权利制衡运作机制，完善自身内部监控制度，规避决策中 出现的投融资冲动带来的失败风险。（二）道德、合规与独立审计的策略分析在高校设立道德、合规与内部审计服务办公室，结合第三方独立审计和第三 方评议或听证，主要工作职责是通过检验、监督等方式来保障各类活动、体系运 营符合所有的可适用的法律、制度与大学章程，从而维持并提升大学的公信力。 通过问卷调查、工作测评、实施监测和追踪行动项的方式来完成“个人职责与问 责”、“学术道德行为”、“财务报告制度”、“违规举报与避免报复”等独立 报告。尽量规避在声誉、学术、财务与合规等方面可能产生的风险。五、结语尽管当前我国教育改革遭遇寒流暴露出一些弊端和危机，但从历史看，每一 次危机都是一次优胜劣汰的过程，而全面风险管理的运行使院校内部资源得到有 效整合，从而为全面、及时的识别风险，应对风险提供了制度优势。教育改革是 一项长期的巨大的社会工程，不确定因素多，其风险管理系统的设计较为复杂， 管理者必须根据不同阶段可能出现的各类风险制订权变计划，随时提出应对风险 的举措，进行动态的风险管理。