第二章货币资金和结算业务

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1、第二章货币资金第二章货币资金学习目的：学习目的：通过本章教学，要了解国家有关货币资金的通过本章教学，要了解国家有关货币资金的管理与控制规定，掌握银行管理与控制规定，掌握银行“四票三式一卡四票三式一卡一证一证”九种支付结算办法的定义、适用范围九种支付结算办法的定义、适用范围及有关规定等，理解并熟练处理涉及现金、及有关规定等，理解并熟练处理涉及现金、银行存款和其他货币资金的经济业务。银行存款和其他货币资金的经济业务。本章重点及难点本章重点及难点：1 1、现金使用范围及现金收支的规定；、现金使用范围及现金收支的规定；2 2、国家对银行结算方式的具体规定；、国家对银行结算方式的具体规定；3 3、各种结

2、算方式的区别及核算；、各种结算方式的区别及核算；4 4、其他货币资金有哪些明细科目。、其他货币资金有哪些明细科目。本章结构本章结构第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 现金的结算现金的结算第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 一,定义:货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。二,货币资金内容:一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。(一)，加强货币资金

3、管理与核算，能提高资金的使用效益和效率。适当规模的货币资金存量可以保证企业的支付能力和偿债能力，同时也保证使企业把大量的资金应用于企业的生产和经营过程，使企业的资金发挥最大的经济效益。所以，企业应通过货币资金管理，使其保持在一个合适的水平上，既能满足生产经营的最底需要，又不浪费资金。(二)，加强货币资金管理与核算，能有效地防止不法行为。第二节第二节现金的核算现金的核算我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括我国会计上所说的现金是企业的库存现金，包括库存的人民币库存的人民币和和外币。外币。（一）现金的管理（一）现金的管理 1 1、使用范围、使用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，根据国家

4、现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：围有：参阅教材参阅教材注：注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。银行转账结算。2、现金的库存限额：、现金的库存限额：35天的零星天的零星开支，边远地区开支，边远地区15天。天。3 3、日常现金收支的规定、日常

5、现金收支的规定企业在经营活动中发生的现金企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得接用于支付自已的支出，即不得“坐支坐支现金现金”。企业如因特殊情。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。行核定坐支范围和限额。（1）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替）企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；（；（2）不）不准谎报用途套取现金；（准谎报用途套取现金；（3）不准用银行账）不准用

6、银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（户代其他单位和个人存入或支取现金；（4）不准用单位收入的现金以个人的名义存入不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄；（储蓄；（5）不准保留账外公款，即不得公）不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置款私存，不得设置“小金库小金库”等。等。4 4、企业内部现金管理、企业内部现金管理（二）现金收付的账务处理（二）现金收付的账务处理1、现金账登记的有关规定、现金账登记的有关规定会计人员：现金总账；明细账会计人员：现金总账；明细账依据原始凭证，例如现金支票依据原始凭证，例如现金支票出纳人员：现金日记账（序时出纳人员：现金日记账（序时账）账）依据现金收支依据

7、现金收支2、核算、核算3、现金的清查盘点、现金的清查盘点(帐帐，帐实帐帐，帐实核对核对)每日进行，对有待查明原因的每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过现金溢缺，应通过“待处理财待处理财产损溢产损溢”账户核算。账户核算。一一 银行存款的管理银行存款的管理1 1、开户的有关规定、开户的有关规定基本账户（一个）；一般账户；临时账户；专用账户基本账户（一个）；一般账户；临时账户；专用账户2、不能签发空头支票和远期支票、不能签发空头支票和远期支票3、不能没有真实交易和债权债务的票据、不能没有真实交易和债权债务的票据4、不能出租出借账户、不能出租出借账户二二 银行存款收付的账务处理银行存款收付的账务

8、处理1、银行存款账登记的有关规定、银行存款账登记的有关规定会计人员：银行存款总账；明细账会计人员：银行存款总账；明细账出纳人员：银行存款日记账（序时账）出纳人员：银行存款日记账（序时账）2、核算、核算3、银行存款的清查盘点、银行存款的清查盘点(帐帐，帐实核对帐帐，帐实核对)至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的“对账单对账单”实核对。考虑未达账项实核对。考虑未达账项 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。一方已登记入账，

9、而另一方尚未入账的账项。（四种）（四种）注意注意（1）不能只核对余额）不能只核对余额 （2）“对账单对账单”不是原始凭证不是原始凭证三三 支付结算业务支付结算业务(一一)、支付结算纪律及原则、支付结算纪律及原则(二二)、票据（、票据（4 4种）种）1.1.支票支票由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.2.银行本票银行本票 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人

10、的票据。付给收款人或持票人的票据。3.3.银行汇票银行汇票 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付给收款人或持票人的票据。4.4.商业汇票商业汇票 由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。额给收款人或持票人的票据。(三三)、其他结算方式、其他结算方式1.1.汇兑汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.托收承付托收承付根据购销合同由收款人发货发货后委托银行

11、向异地付款人根据购销合同由收款人发货发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。3.委托收款委托收款收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。的结算方式。4.信用卡结算信用卡结算 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。5.信用证结算信用证结算 国际结算的一种主要方式。经批准也可用于国内企业之国际结

12、算的一种主要方式。经批准也可用于国内企业之间的商品交易。间的商品交易。四、支付结算办法（九种）四、支付结算办法（九种）银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票托收承付托收承付委托收款委托收款汇兑汇兑信用卡信用卡信用证信用证种类种类范围范围申请申请人人种类种类办理条件办理条件金额金额起点起点期限期限规定规定转让规定转让规定挂失规定挂失规定账户使账户使用用支票支票同一票据同一票据交换区域交换区域付款付款人人普通；现金；普通；现金；转帐；转帐；开支票户开支票户无无10天天现金支票现金支票不可转让不可转让现金支票现金支票不可挂失不可挂失银行存银行存款款银行银行本票本票同一票据同一票据交

13、换区域交换区域付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资金交足资金无无2个个月月现金本票现金本票不可转让不可转让现金本票现金本票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金银行银行汇票汇票共有共有付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资金交足资金无无1个个月月现金汇票现金汇票不可转让不可转让现金汇票现金汇票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金商业商业汇票汇票共有共有付款付款人人商业承兑与银商业承兑与银行承兑汇票；行承兑汇票；带息与不带息带息与不带息延期的商延期的商品交易品交易500万以万以内内6个个月提月提示示10天天记名，允记名，允许背书转许

14、背书转让、贴现让、贴现已承兑的已承兑的可挂失可挂失应收票应收票据；应据；应付票据付票据汇兑汇兑共有共有付款付款人人信汇与电汇信汇与电汇交足资金交足资金无无2个个月月不转让不转让不挂失不挂失银行存银行存款款托收托收承付承付异地异地收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报有合同的有合同的商品交易商品交易（3有）有）1万；万；书店书店1千千验单验单3；验货验货10天天不转让不转让应收账应收账款；应款；应付账款付账款委托委托收款收款共有共有收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报债务证明债务证明无无付款付款期期3天天不转让不转让应收应应收应付账款付账款信用信用卡卡共有共有付款付款人人单位与个人卡；单位与个人卡；金卡与

15、普通卡金卡与普通卡担保担保10万万内内/笔笔透支透支60天天不转让不转让可挂失可挂失其他货其他货币资金币资金包括的主要内容包括的主要内容:外埠存款外埠存款银行本票存款银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存、信用证保证金存、存出投资款存出投资款 一、外币业务概述(一)外币与外汇 外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付手段。根据我国外汇管理条例的规定，外汇是指：（1）外国货币，包括钞票、铸币等；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特别提款权、欧

16、洲货币单位；（5）其他外汇资产。从这个意义上说外汇就是外币资产。汇率全称为外汇汇率，是指一个国家货币兑换另一个国家货币的比率，是两种不同货币之间的比价。1、汇率的标价方法 在确定两种不同货币之间的比价时，按照以哪国货币作为记价标准不同，分为两种不同的标价方法。(1）直接标价法，也称直接汇率。它是指以一定单位的外国货币为标准，折成若干单位的本国货币来表示货币的汇率。如1美元=8.10元人民币。目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的都是直接标价法。（2）间接标价法，也称间接汇率。它是指以一定单位的本国货币为标准，折成若干单位的外国货币来表示的汇率。如1元人民币=0.12美元。采用间接标价法主要

17、有美国、英国等。外汇汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有多种分类。企业外币业务核算中涉及的汇率主要有以下种类：（1）现行汇率和历史汇率。现行汇率是指某一具体时点的汇率。历史汇率是指过去某一时点的汇率。（2）市场汇率和官方汇率。市场汇率是指在本国外汇市场上，完全由供需关系所决定的交易货币的汇率。官方汇率是指一国货币当局所制定公布的汇率。（3）记账汇率和账面汇率。记账汇率是指企业发生外币业务进行会计账务处理所采用的汇率。这一汇率可以是会计记账当时市场汇率（为现行汇率），也可能是会计记账当期起初的市场汇率（为历史汇率）。账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率。账面汇率是过去的记账汇率，也就历史汇率。（4）买入汇率、卖出汇率和中间汇率。