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1、期末摊余成本=期初摊余成本-（应收利息-实际利息收入） 持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=收回债券的本金和利息（面值*数量*（1+票面利率*持有年限） - 购 入债券支付的款项交易性金融资产：出售时的投资收益=出售价款一成本出售时对营业利润的影响=出售价款一出售时的账面价值持有至到期投资：出售时的投资收和对营业利润的影响=出售价款一出售时的账面价值可供出售金融资产：出售时的投资收益（没有计提减值）=出售价款一成本出售时的投资收益（计提减值）=出售价款一出售中时的账面价值出售时对营业利润的影响（没有计提减值）=出售价款一成本出售时的对营业利润的影响（计提减值）=出售价款一出售中时的账面价
2、值转换形 式准则规定会计分录计算公式金融资 产转换 为权益 法的核 算投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加 重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按 照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计 量确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增 投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成 本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产 的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计 入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改 按权益法核算的当期损益。：长期股权投资成本贷：银行存款借：长期股权投资 成本贷：可供出售金融资产一一成本 一一公允价值变动 投资收益借：资本公积一一其他资本公积 贷：投资收
3、益借：长期股权投资 成本贷：营业外收入改按权益 法核算的 初始投资 成本=确 定的原持 有的股权 投资的公 允价值+ 新增投资 成本金融资 产、权益 法转换 为成本 法的核 算（非同 一）金融 资产、权 益法转 换为成 本法的 核算（非 同一）在个别财务报表（1）应当按照原持有的股权投资账面价值加 上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始 投资成本。2）购买日之前持有的股权投资因采用权益法 核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资 时米用与被投资单位直接处置相关资产或负债相 同的基础进行会计处理。（3）购买日之前持有的股权投资按照企业 会计准则第22号一一金融工具确认和计量的有关 规定
4、进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计 公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期 损益。 借：长期股权投资贷：银行存款借：长期股权投资贷：可供出售金融资产 借：资本公积一一其他资本公积贷：投资收益2、权益转为成本借：长期股权投资贷：银行存款借：长期股权投资 贷：长期股权投资一成本损益调整 其他权益变动长期股权 投资在购 买日的初 始投资成 本=原持 有股权投 资的账面 价值+购 买日新增 投资成本金融资 产、权益 法转换 为成本 法的核 算（同 一）不属于一揽子交易”的：确定同一控制下企业合并 形成的长期股权投资的初始投资成本。在合并日， 应当按照企业会计准则第2号一一长期股权投资 有关规
5、定确定长期股权投资的初始投资成本，合并 日长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长 期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份 新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积 （资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的， 冲减留存收益。借：长期股权投资贷：长期股权投资一成本损益调整其他权益变动借：长期股权投资贷：银行存款资本公积成本法 转为金 融资产 的核算借：银行存款贷：长期股权投资投资收益其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 借：可供出售金融资产 贷：长期股权投资 投资收益成本法投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被借：银行存款转为权投资单位的控制的，在编制个别财务
6、报表时，处置贷：长期股权投资益法的后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或投资收益核算施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩借：长期股权投资（剩余调整）余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；贷：盈余公积利润分配-未分配利润借：长期股权投资一一损益调整其他权益变动贷：盈余公积利润分配一一未分配利润投资收益资本公积一一其他资本公积权益法 转换为投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投借：银行存款贷：长期股权投资成本资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股金融资 产的核权应当改按企业会计准则第22号一一金融工具确 认和计量核算，其在丧失共同控制或重大影响之损益调整其他权益变算日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损动益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综投资收益合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投借：可供出售金融资产资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行贷：长期股权投资 成本会计处理。损益调整 其他权益变 动投资收益借：资本公积一一其他资本公积 贷：投资收益
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