科目、账户与复式记账

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1、 B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学Nanjing University of Aeronautics and Astronautics第二章第二章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics教学内容教学内容第一节 会计科目第二节 会计账户第三节 复式记账原理第四节 借贷记账法B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航

2、天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 课前案例讨论：课前案例讨论：资料如下：资料如下：1、某公司、某公司2005年年5月月1日开业，国家以固定资产投资日开业，国家以固定资产投资100万元；万元；外商外商投资投资20万元，其中银行存款万元，其中银行存款5万元，原材料万元，原材料5万元，设备万元，设备10万元；另外向万元；另外向银行取得短期借款银行取得短期借款30万元，已转入存款户。万元，已转入存款户。2、该公司开业后，发生下列经济业务：、该公司开业后，发生下列经济业务：（1）用银行存款购进原材料）用银行存款购

3、进原材料6万元已入库。万元已入库。（2）按原价出售新设备）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。万元，款已存入银行。（3）接受一企业以设备）接受一企业以设备10万元和材料万元和材料5万元投资。万元投资。二、要求：二、要求：1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astrona

4、utics会会计计科科目目会会计计科科目目的的设设置置原原则则 1.统一性原则统一性原则 2.相关性原则相关性原则 3.实用性原则实用性原则 4.清晰性原则清晰性原则 5.要保持相对稳定性要保持相对稳定性 第一节第一节 会计科目会计科目一、设置会计科目的概念和意义一、设置会计科目的概念和意义 会计科目是指根据经济管理要求对会计对会计科目是指根据经济管理要求对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。象的具体内容进行分类核算的标志或项目。意义：设置会计科目决定账户开设和财务报意义：设置会计科目决定账户开设和财务报表结构的设计，是最基本的会计核算方法表结构的设计，是最基本的会计核算方法 B a

5、s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics三、会计科目的分类、编号及名称三、会计科目的分类、编号及名称按按核核算算指指标标的的详详细细程程度度总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 二级明细 三级明细 按按科科目目的的经经济济性性质质 1.1.资产类会计科目资产类会计科目 2.2.负债类会计科目负债类会计科目 3.3.所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目 4.4.成本类会计科目成本类会计科目 5.5.损益类会计科目损益类会计科目 B a s

6、i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 一、帐户的概念：一、帐户的概念：是根据会计科目开设的，具有一定结构和是根据会计科目开设的，具有一定结构和格式，用来连续、系统、分门别类地在帐簿中记载各项经济格式，用来连续、系统、分门别类地在帐簿中记载各项经济业务的一种手段或工具。业务的一种手段或工具。1 1、账户和科目的联系：、账户和科目的联系：（1 1）帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称；会）帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称；会计科目依

7、靠会计账户发挥作用。计科目依靠会计账户发挥作用。（2 2）二者反映基本相同的经济业务内容，口径一致，性质相同）二者反映基本相同的经济业务内容，口径一致，性质相同 2 2、区别：、区别：会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还具会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。第二节第二节 会计帐户会计帐户B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Ast

8、ronautics 二、帐户的结构二、帐户的结构 账户是对会计要素的具体分类的基础上登记经济业务事项的工账户是对会计要素的具体分类的基础上登记经济业务事项的工具和载体，这就决定了它必须具有合理的结构，这也是账户不具和载体，这就决定了它必须具有合理的结构，这也是账户不同于会计科目的根本性区别之所在。同于会计科目的根本性区别之所在。任何一项经济业务事项发生所引起的数量变动，不外乎两种情任何一项经济业务事项发生所引起的数量变动，不外乎两种情况：增加，或是减少。况：增加，或是减少。作为账户的基本结构，一般应包括以下内容：作为账户的基本结构，一般应包括以下内容：1账户的名称（会计科目）规定账户所要记录的

9、经济业务事项内容；2日期记录经济业务事项日期；3凭证号标明账户记录所依据的会计凭证；4摘要简要说明经济业务事项的内容；5金额增加金额、减少金额和余额。账户的基本结构格式如图：会计科目（账户名）会计科目（账户名）年凭 证会计科目摘 要借 方贷 方借或贷余额月日种类号数B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics2 2、“丁丁”字形帐户字形帐户v 为了教学的方便，一般把帐户的结构简化为为了教学的方便，一般把帐户的结构简化为“丁丁”字形帐户，分字形帐户，

10、分为左右两栏，简化为下列格式：为左右两栏，简化为下列格式：（左方）（左方）帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）（右方）（右方）三、账户的基本数量关系三、账户的基本数量关系 本期增加额和减少额是指在一定期间（月、季、年）账户左右两边本期增加额和减少额是指在一定期间（月、季、年）账户左右两边分别登记的增加和减少金额累计数，本期增加额和减少额相抵后的分别登记的增加和减少金额累计数，本期增加额和减少额相抵后的差额就是本期余额，根据帐户性质的不同余额可以在左边或右边，差额就是本期余额，根据帐户性质的不同余额可以在左边或右边，帐户结构的余额平衡关系式为：帐户结构的余额平衡关系式为：期末余额期末余额=期

11、初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics四个基本数量关系四个基本数量关系 （左方）（左方）帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）（右方）（右方）期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 正常余额正常余额&不正常余额：不正常余额：看期初余额和期末余额的记录方向是否与看期初余额和期末余额的记录方向是否与增加额的记录方向一致增加额的记录方向一致

12、B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics第三节第三节 复式记账原理复式记账原理 一、记帐方法一、记帐方法 概念：概念：是指在经济业务发生后，如何将其记录在帐户中是指在经济业务发生后，如何将其记录在帐户中的方法，包括：单式记帐法和复式记帐法。的方法，包括：单式记帐法和复式记帐法。1 1、单式记帐法：、单式记帐法：是对发生经济业务之后所产生会计要素是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般指在一个帐户中进行记录登记的方法。的增减变动一般指在一

13、个帐户中进行记录登记的方法。2 2、复式记帐法：、复式记帐法：是指一笔经济业务发生后，需要同时在是指一笔经济业务发生后，需要同时在两个或两个以上帐户中，以相等的金额进行平行登记的两个或两个以上帐户中，以相等的金额进行平行登记的方法。方法。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 二、复式记帐法二、复式记帐法 1 1、复式记帐法的概念：、复式记帐法的概念：是指一笔经济业务发生后，需要同时是指一笔经济业务发生后，需要同时在两个或两个以上帐户中，以相

14、等的金额进行平行登记的方法。在两个或两个以上帐户中，以相等的金额进行平行登记的方法。2 2、复式记帐法的特点：、复式记帐法的特点：（1 1）在两个或两个以上帐户中登记，可以全面、系统地反映）在两个或两个以上帐户中登记，可以全面、系统地反映会计要素的增减变动和经营成果；会计要素的增减变动和经营成果；（2 2）以相等的金额进行登记，局部和整体均具有平衡关系，）以相等的金额进行登记，局部和整体均具有平衡关系，便于记帐检查；便于记帐检查；B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and

15、 Astronautics3 3、复式记帐法的形式：、复式记帐法的形式：(1)(1)借贷记帐法：是指以借和贷为记帐符进行复式计帐的借贷记帐法：是指以借和贷为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。一种专门方法。(2)(2)增减记帐法：是指以增和减为记帐符进行复式计帐的增减记帐法：是指以增和减为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。一种专门方法。19931993年以前我国农业会计采用此方法。年以前我国农业会计采用此方法。(3)(3)收付记帐法：是指以收和付为记帐符进行复式计帐的收付记帐法：是指以收和付为记帐符进行复式计帐的一种专门方法。一种专门方法。19931993年以前我国金融企业使用此方法。年以前我国

16、金融企业使用此方法。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics第四节第四节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷记帐法的概念：一、借贷记帐法的概念：是指以是指以借借和和贷贷作为记帐符号对经作为记帐符号对经济业务进行帐务处理的复式记帐方法。济业务进行帐务处理的复式记帐方法。记帐符号：记帐符号：即即“借、贷借、贷”二字为记帐符号，分别表示借方二字为记帐符号，分别表示借方或贷方经济业务的增减变动；或贷方经济业务的增减变动；最初的最初的“借借”表示借贷资本家对

17、每个表示借贷资本家对每个借主借主所所贷贷出的款项，出的款项，表示自身表示自身债权债权的增加，的增加，最初的最初的“贷贷”表示借贷资本家从每个表示借贷资本家从每个贷主贷主所所借借进的款项，进的款项，表示自身表示自身债务债务的增加；的增加；贷主贷主借主借主借贷资本家借贷资本家B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics二、借贷记帐法的账户结构二、借贷记帐法的账户结构 账户结构是由账户所反映的经济内容所决定的，不同性质的账户其结构中所反映的资金数量的增减

18、方向也有所不同。1、资产类账户的结构结构主要体现在：资产的增加金额记入账户的借方，减少金额记入账户的贷方；账户若有余额，一般为借方余额，表示期初或期末资产的结存金额。其计算公式是：资产类期末资产类期末 =期初期初 +本期借方本期借方 -本期贷方本期贷方 借方余额借方余额 借方余额借方余额 发生额发生额 发生额发生额B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 资产类帐户：资产类帐户：借方记录增加额，贷方记录减少额，余额一般借方记录增加额，贷方记录减

19、少额，余额一般在借方；在借方；借方借方 资产类帐户资产类帐户 贷方贷方期初余额期初余额 （1）增加额）增加额 （2）增加额）增加额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 （1）减少额）减少额 （2）减少额）减少额 本期发生额本期发生额 B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 2负债或所有者权益类账户。负债及所有者权益类账户同属于权益类账户，由于资产与权益是同一事物的两个方面资产与权益是同一事物的两个方面，因而作为权益类账户的结构，与资产类账

20、户结构正好相反，即增加金额记入账户的贷方，减少金额记入账户的借方；账户若有余额，一般为贷方余额，表示期初或期末负债及所有者权益的结存金额。其计算公式是：负债或所有者权益类期末负债或所有者权益类期末 =期初期初 +本期贷方本期贷方 -本期借方本期借方 贷方余额贷方余额 贷方余额贷方余额 发生额发生额 发生额发生额B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics负债、所有者权益类帐户：负债、所有者权益类帐户：贷增借减，余额在贷方；贷增借减，余额在贷方；借方

21、借方 负债、所有者权益类帐户负债、所有者权益类帐户 贷方贷方 （1）减少额）减少额 （2）减少额）减少额 本期发生额本期发生额 期初余额期初余额 （1）增加额）增加额 （2）增加额）增加额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 3 3、成本费用类帐户：、成本费用类帐户：借增贷减，期末一般无余额，如果特殊借增贷减，期末一般无余额，如果特殊情况有余额，则表现为借方余额；情况有余额，则表现为借方余额；借方借

22、方 成本、费用类帐户成本、费用类帐户 贷方贷方成本类账户中的成本类账户中的“生产成本生产成本”可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。期末在计算利润时，将费用类账户的当期发生额全部转入核算利润的账户（利润分期末在计算利润时，将费用类账户的当期发生额全部转入核算利润的账户（利润分配），则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。配），则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。（1）增加额）增加额 （2）增加额）增加额 本期发生额本期发生额 本本期冲减额期冲减额 期末转出额期末转出额 本期发生额本期发生额 B a s i c A c c o u

23、 n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics4 4、收入类帐户：、收入类帐户：贷增借减，期末一般无余额，如果特殊情况有贷增借减，期末一般无余额，如果特殊情况有余额，则表现为贷方余额；余额，则表现为贷方余额；借方借方 收入类帐户收入类帐户 贷方贷方 期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入核算利润的账户（利期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入核算利润的账户（利润分配），则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。润分配），则该类账户没有期末余额。下期初

24、也不会有期初余额。本本期冲减额期冲减额 期末转出额期末转出额 本期发生额本期发生额 （1）增加额）增加额 （2）增加额）增加额 本期发生额本期发生额 B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics例：1、企业年初银行存款1000元，对外销售商品收到银行存款3000元，支付原材料采购2500元，年末结存1500元，相关金额计入“银行存款”账户内。2、企业年初欠供货商3000元，对外采购商品1000元，货款未付，本年偿还货款减少应付购货款2300元，年末

25、结存还欠1700元，相关金额计入“应付账款”内。3、本年累计发生商品销售收入6000元，年末将全部销售收入转出，相关金额计入“主营业务成本”。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 三、三、记帐规则记帐规则（1 1）有借必有贷，借贷必相等；）有借必有贷，借贷必相等；（2 2）帐户的借贷两方必须作相反方向的记录，借方记增加则）帐户的借贷两方必须作相反方向的记录，借方记增加则贷方记减少，借方记减少则贷方记增加，借贷两方的增减记贷方记减少，借方记减

26、少则贷方记增加，借贷两方的增减记录有帐户性质决定；录有帐户性质决定；（3 3）左方为借方，右方为贷方；）左方为借方，右方为贷方；借贷记账法的步骤：借贷记账法的步骤：1 1、确定涉及的会计要素的类别，以及引起、确定涉及的会计要素的类别，以及引起会计要素会计要素的变化是的变化是增加还是减少。增加还是减少。2 2、按照不同账户的结构，确定该项经济业务应记入、按照不同账户的结构，确定该项经济业务应记入相关账户相关账户的借方或是贷方，以及各账户应记金额。的借方或是贷方，以及各账户应记金额。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing Univ

27、ersity of Aeronautics and Astronautics(1)3月月2日日,发展公司发展公司收到收到和平公司投资和平公司投资1000元。元。贷方贷方实 收 资 本实 收 资 本借方借方贷方贷方银 行 存 款银 行 存 款借方借方10001000B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(2)发展公司购入材料发展公司购入材料50元元,已验收入已验收入库库,货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。贷方贷方原 材 料原 材 料借方借

28、方贷方贷方银行存款银行存款借方借方5050B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(3)3月月4日日,发展公司从工商银行取得借发展公司从工商银行取得借款款500元元,存入存款账户存入存款账户贷方贷方短期借款短期借款借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方500500B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astrona

29、utics(4)6月月8日日,发展公司购入材料发展公司购入材料100元元,已验收入库已验收入库,货款尚未支付货款尚未支付贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方原 材 料原 材 料借方借方100100B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(5)6月月10日日,发展公司以发展公司以银行存款银行存款40元偿还欠款元偿还欠款贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方4040B a s i c A c c o u n t i n

30、 g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(6)6月月10日日,发展公司开出票据一张，约定发展公司开出票据一张，约定6个月后偿还其余个月后偿还其余60元货款。元货款。贷方贷方应付票据应付票据借方借方贷方贷方应付 账 款应付 账 款借方借方6060B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(7)6月月10日日,和平公司代发展公司和平公司代发展公司偿还偿还

31、400元银行借款，作为追加投资元银行借款，作为追加投资贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方短期借款短期借款借方借方400400B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(8)6月月10日日,和平公司抽回对发展公司的和平公司抽回对发展公司的投资投资100元，发展公司以银行存款支付元，发展公司以银行存款支付贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方100100B a s i c A c c o u n t i n g南京航空

32、航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics(9)6月月10日日,和平公司将对发展公司和平公司将对发展公司的投资的投资300元转让给东方公司元转让给东方公司实收资本实收资本(东 方东 方)贷方贷方借方借方贷方贷方实收资本实收资本(和平和平)借方借方300300B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics四种典型的业务类型与记账规则的应用图示：资产类要素-负债和所有者权

33、益类要素 四种典型的经济业务类型：见教材P89例：（复合类业务）企业向银行取得600，000元的长期借款，其中500，000元直接用于偿还短期借款，余款存入银行。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics 解析：该笔经济义务属于复合型业务类型，涉及负债内部项目此增负债内部项目此增彼减彼减和资产与负债同增资产与负债同增，其中负债项目中的长期借款增加，短期借款减少，资产中的银行存款增加。根据负债增加记贷方，负债减少记借方，资产增加记借方，这笔业务应

34、借记“短期借款”500 000元，借记“银行存款”100 000元，贷记“长期借款”600 000元。例：（收入费用）1、企业当月销售商品收入5000元，收到对方银行存款。2、结转销售成本2500元。3、当月营销部门发生职工工资等薪酬2000元，尚未支付。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics四、账户对应关系与会计分录四、账户对应关系与会计分录（一）账户对应关系 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的应借、应贷的相互依

35、存系。例如，收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意搭配。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics（二）会计分录 实际工作中，根据各项经济业务事项的原始凭证，将账户的对应关系以会计分录的形式以会计分录的形式，在记账凭证中记录下来。所谓的会计分录会计分录，又称记账

36、公式，是根据经济业务事项所涉及的账户及借贷方向和金额所编制的一种记录。会计分录有简单分录和复合分录简单分录和复合分录两种。在借贷记账法下，简单分录是指只涉及两个对应账户的会计分录，即一借一贷的分录。复合分录则是指涉及两个以上对应账户的会计分录，即一借多贷、一贷多借、以及根据特殊经济业务事项的要求所做的多借多贷的分录。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics例：例：1.从银行提取现金从银行提取现金500元备用元备用.借借:现金现金 500 贷：银

37、行存款贷：银行存款 500 2.购入材料购入材料3 000元元,货款以银行存款支付货款以银行存款支付2 000元元,其余其余1 000元暂欠元暂欠.借借:材料物资材料物资 3 000 贷贷:银行存款银行存款 2 000 应付账款应付账款 1 0003.企业收回购买单位所欠货款企业收回购买单位所欠货款6 000元元,其中其中4 000元存入银行元存入银行,2 000元为现金元为现金.借借:银行存款银行存款 4 000 现金现金 2 000 贷贷:应收账款应收账款 6 000B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing Universi

38、ty of Aeronautics and Astronautics 会计分录编制举例：A公司2009年12月1日成立，本月发生的业务如下：1、12月1日，收到所有者投入的资金300 000，存入银行。2、12月2日，从银行借款250 000，期限六个月，年利率6%，利息每季结算一次，借款已经存入银行。3、12月4日，购买货车1辆，买价120 000，款项用银行存款支付。4、12月8日，用银行存款预付6个月办公用房屋租金12 000元，租期从12月1日计算。5、12月10日，从供货商处购入价值76 000元的商品，其中40 000元购货款已经用银行存款支付，余下的货款将在月末偿还给供货商B a

39、 s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics6、12月15日，向客户销售商品一批，售价为35 000元，收到货款25 000元，存入银行，余下的货款尚未收到。7、上述销售业务所出售的商品已经交付给客户，这些商品的购进成本为20 000元。8、12月18日，收到某客户预付的购货款36 000元，存入银行。该客户所需商品预计在12月末和下一年1月中旬分两批交付，每批各交付一半。9、12月20日，以银行借款支付本月广告费2 500元。10、12月31日，收到客

40、户偿还前欠货款8 000元存入银行。11、12月31日，用银行存款支付前欠供货商货款16 000元。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astronautics五、过账五、过账根据已编制的记账凭证记账凭证，将每项经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到分类账簿中开设的相应账户相应账户的过程称为过帐。B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics a

41、nd Astronautics1、借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 0002、借：银行存款、借：银行存款250 000 贷：短期借款贷：短期借款 250 0003、借：固定资产、借：固定资产120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 0004、借：预付账款借：预付账款12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 0005、借：库存商品、借：库存商品76 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 应付账款应付账款 36 0006、借：银行存款、借：银行存款25 000 应收账款应收账款 10 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 35 0

42、007、借：主营业务收成本、借：主营业务收成本 20 000 贷：库存商品贷：库存商品 20 0008、借：银行存款、借：银行存款36 000 贷：预收账款贷：预收账款 36 0009、借：销售费用借：销售费用2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 50010、借：银行存款、借：银行存款 8 000 贷：应收账款贷：应收账款 8 00011、借：应付账款借：应付账款16 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 000 B a s i c A c c o u n t i n g南京航空航天大学南京航空航天大学 Nanjing University of Aeronautics and Astr

43、onautics 六、借贷记帐法的试算平衡六、借贷记帐法的试算平衡 1 1、试算平衡的含义试算平衡的含义：是指在借贷记帐方式下，利用借贷双方是指在借贷记帐方式下，利用借贷双方发生额及余额相等的关系，检查和验证帐户记录正确性的方发生额及余额相等的关系，检查和验证帐户记录正确性的方法。法。2 2、试算平衡的一般方法：、试算平衡的一般方法：（1 1）发生额平衡法：是指在借贷记帐法下，企业一定时期内）发生额平衡法：是指在借贷记帐法下，企业一定时期内各总分类帐户的借方发生额合计数应等于相应帐户贷方发生各总分类帐户的借方发生额合计数应等于相应帐户贷方发生额合计数；额合计数；各总分类帐户的借方发生额各总分类帐户的借方发生额=各总分类帐户的贷方发生额各总分类帐户的贷方发生额（2 2）余额平衡法：发生额平衡法：是指在借贷记帐法下，企）余额平衡法：发生额平衡法：是指在借贷记帐法下，企业一定时期内各总分类帐户的借方余额合计数应等于相应帐业一定时期内各总分类帐户的借方余额合计数应等于相应帐户贷方与额合计数；户贷方与额合计数；各总分类帐户的借方余额各总分类帐户的借方余额=各总分类帐户的贷方余额各总分类帐户的贷方余额 3 3、试算平衡表格式、试算平衡表格式