财经法规与会计职业道德-支付结算案例分析

《财经法规与会计职业道德-支付结算案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规与会计职业道德-支付结算案例分析（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、一、 案例分析题：下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。不选、错选、多选、少选均不得分。 （1-5题共用题干） 某供销社地处边远山区，每日现金零星支付需要量为2000元。经开户银行审查批准，该企业可以从自己的收入中坐支现金，坐支的限额是2万元。以下是该企业2012年6月的库存现金日记账。 要求：根据上述资料，回答下列题目。 1 根据现金管理的有关规定，该单位的库存现金限额应为（）。 A 不超过40000元 B不超过30000元 C不超过20000元 D不超过10000元 2 按照现金管理要求，以下说法中正确的有（）。

2、 A6月5日，支付给职工出差借款3000元，超出现金使用限额规定 B6月8日，销售给当地个人的销货款26000元，不应收取现金 C6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，可以支付现金 D对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇 3 关于该单位是否坐支现金的问题，以下判断中正确的有（）。 A 不存在坐支 B存在坐支 C坐支的金额没有超出开户银行规定的坐支限额 D坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额 4 关于坐支的现金，以下说法错误的是（）。 A6月15日，购买当地农民的农副产品25000元属于坐支现金 B6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金 C6月15日，购买

3、当地农民的农副产品25000元，其中5000元超过了坐支现金限额 D6月25日，购买当地农民的农副产品65000元不属于坐支现金，其中45000元超过了坐支现金限额 5 以下说法中正确的有（）。 A2012年6月初，库存现金超过了库存限额 B2012年6月末，库存现金超过了库存限额 C按照规定，2012年6月30日，送存银行的现金不应少于87000元 D按照规定，2012年6月30日，送存银行的现金不应少于77000元 正确答案:1B；2CD；3BD；4ABCD；5ABC解题思路：1.本题考核现金使用的限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零

4、星开支的需要确定。因此，该单位的库存现金应为不超过200015=30000（元）。 2. 本题考核现金管理。出差人员必须随身携带的差旅费结算起点定为1000元，并没有上限，A错误；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，也可以支付现金，B错误。 3.本题考核现金管理。 4.本题考核现金管理。6月15日，购买当地农民的农副产品25000元，不属于坐支现金；6月25日，购买当地农民的农副产品65000元属于坐支现金，其中45000元超过了坐支现金限额。 5.本题考核现金管理。2012年6月初，库存现金为40000元，超过了库存现金限额30000元；

5、2012年6月末，库存现金为117000元，超过了库存现金限额30000元；2012年6月30日，送存银行的现金不应少于117000-30000=87000（元）。 （6-10题共用题干） 2011年1月，乙公司签订了一份金额为60万的购货合同。合同约定：交货时付款。4月，供货商按合同交货，乙公司验收入库。但乙公司因产品销售不畅，资金紧张，没有按合同约定及时支付货款。之后，供货商多次打电话、发函催要货款，未果。9月，供货商派专人及律师顾问到乙公司再次催要货款。为了解决当时的困境，乙公司签发了一张金额为60万元的转账支票，交给供货商。供货商到银行提示付款时，银行以乙公司存款账户余额仅有20万元不

6、足付款为由予以退票。10月，乙公司收到丙公司签发的银行承兑汇票一张，票面金额为60万，未背书转让就将该汇票交给了供货商抵付货款。之后供货商又将该汇票背书转让给了丙公司，背书时未记载丙公司的名称，丙公司拿到票据后自己将自己的公司名称记载于被背书人处。汇票到期后，丙公司填写了委托收款凭证并附上该银行承兑汇票，经其开户银行A向承兑银行B发出委托收款申请。承兑银行对该汇票进行审查后拒绝支付。 要求：根据上述资料，回答下列题目。 6 乙公司签发的这张转账支票属于（）。 A 空白支票 B空头支票 C票据 D有价证券 7 对于乙公司的该项行为，供应商可以（）。 A 有权要求乙公司赔偿1000元 B有权要求乙

7、公司赔偿12000元 C无权要求乙公司赔偿 D继续找乙公司追索 8 对于乙公司的该项行为，银行可以（）。 A 对乙公司处以票面金额5%的罚款 B先付给供货商20万元，并要求乙公司补付40万元 C先为乙公司垫付，并要求乙公司尽快偿还，同时按日向乙公司收取利息 D停止乙公司签发支票 9 关于银行承兑汇票，下列说法正确的有（）。 A A银行是汇票的承兑人，应承担付款义务 B票据到期后，只要丙公司在约定期限内提示付款，承兑银行就应无条件向丙公司支付汇票金额 C承兑附有条件，视为拒绝承兑 D银行拒绝付款的做法正确 10 关于汇票的背书，下列说法正确的有（）。 A 乙公司将汇票转让给供货方时应在被背书人处

8、签章，以保证背书连续 B丙公司自己记载名称于被背书人处的做法不具法律效力 C银行是因为背书不连续而拒绝付款 D银行是因为丙公司自己记载名称于被背书人处而拒绝付款 正确答案:6BCD；7BD；8A；9CD；10C解题思路：1.本题考核支票的相关规定。该转账支票属于空头支票；支票属于票据结算方式；票据属于有价证券。 2. 本题考核支票的相关规定。供应商有权要求乙公司给予赔偿票面金额2%的赔偿金，具体数额是12000元；供应商不获付款可以找乙公司追索。 3. 本题考核支票的相关规定。根据规定，签发空头支票的，银行应对当事人按支票票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。因本题票面金额为60万，显然5

9、%要超过1000元，因此A的说法正确；对于屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票，本案中并未提及乙公司屡次签发，因此D选项错误。 4. 本题考核银行承兑汇票的相关规定。B银行是汇票的承兑人，应承担付款义务，因此A的说法错误；付款人及代理付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，因此B的说法错误。5. 本题考核汇票背书转让的相关规定。乙公司将汇票转让给供货方时应在背书人处签章，因此A的说法错误；如在背书转让时背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，因此BD的说法错误。 （11-15题共用题干） 博通公司根据合同向海洋公司购买产品

10、，并签发了一张金额为49万元的商业汇票，期限为半年，出票日期为2012年7月1日。海洋公司将博通公司填写错误的金额改正，海洋公司同年7月5日背书转让给三阳公司，并将付款日期另行记载为7月20日。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 11 下列各项中属于无效行为的有()。 A 博通公司向海洋公司购买产品 B博通公司向海洋公司签发支票 C海洋公司将博通公司填写错误的金额改正 D海洋公司修改支票的付款日期 12根据票据法的规定，下列日期中，持票人得到三阳公司的提示付款时间符合规定的有()。 A2012年8月5日 B2012年7月9日 C2012年12月21日 D2013年1月15日 13 如果海洋公

11、司于2013年2月20日才提示付款，以下说法正确的有()。 A银行不予受理 B银行应受理 C票据权利丧失 D票据失效 142012年7月1日的大写为()。 A贰零壹贰年柒月壹日 B贰零壹贰年零柒月壹日 C贰零壹贰年柒月零壹日 D贰零壹贰年零柒月零壹日 15 如果海洋公司将博通公司填写错误的金额改正，并据以入账。该行为属于()。 A 变造会计凭证 B伪造会计凭证 C伪造会计报表 D变造会计报表 正确答案:11CD；12C；13AD；14D；15A解题思路：1.根据票据法的规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改后

12、的票据无效。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 2. 该商业汇票到期日为2013年1月1日。商业汇票的提示付款期，自汇票到期日起10日。3.持票人超过期限提示付款的，丧失对其他前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承兑人提示付款。 4.2012年7月1日的大写为贰零壹贰年零柒月零壹日。 5.所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料，主要表现为：涂改原始凭证中的日期、数量、单价、金额等内容；利用计算机、复印机等先进工具，对原始凭证进行二次处理；由于

13、会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则，以变造的原始凭证为基础，填制记账凭证，如根据涂改后的发票编制记账凭证的行为等。（16-20题共用题干） 2011年9月10日，天明公司的财务科长持有关证件到A银行营业部办理基本存款账户开立手续，A银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，并为其办理了开户手续。同日该财务科长持以上证件和与B银行签订的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户。9月12日，A银行的工作人员携带天明公司的基本存款账户开户资料向当地中国人民银行报送，申请核准。9月15日，该财务科长签发了一张现金支票，同日向B银行提示付款，要求提取现金30万，B银行工作人员对该支票

14、进行审查后，拒绝为该公司办理现金取款手续。 要求：根据上述资料，回答下列题。 16 针对A银行为天明公司开立基本存款账户的做法，下列说法中正确的有（）。 AA银行可以为天明公司开户 BA银行于9月12日向当地中国人民银行报送，申请核准没有问题 CA银行在未将光明企业的开户资料报送当地中国人民银行核准并颁发基本存款账户许可证之前，即为光明企业办理开户手续不符合规定 D中国人民银行当地分支行可以对A银行进行处罚 17 针对B银行为天明公司开立一般存款账户的做法，下列说法中正确的有（）。 AB银行可以为天明公司开户 B因天明公司已经有了基本存款账户，因此B银行为天明公司开立一般存款账户的程序符合银行

15、结算账户管理办法的规定 C开立一般存款账户需要中国人民银行当地分支行核准 DB银行为天明公司开立一般存款账户的做法不符合人民币银行结算账户管理办法的规定，中国人民银行当地分支行可以对B银行处以5000元的罚款18对于B银行拒绝付款的做法，下列说法中错误的有（）。 AB银行的做法正确 B一般存款账户可以办理现金支取 C一般存款账户可以办理现金缴存 D一般存款账户只能办理转账结算，不能办理现金存取 19 关于基本存款账户的使用规定下列说法正确的有（）。 A如天明公司有异地结算的需要，可以在异地再开立一个异地基本存款账户 B基本存款账户可以办理现金支取，而且没有限制 C如天明公司单位名称改为明天公司

16、，但不改变银行结算账户的，则应书面通知所有开户银行办理银行结算账户的变更 D天明公司在A银行开立的银行结算账户为公司的主办账户 20 关于一般存款账户的使用规定下列说法正确的有（）。 A 如天明公司与A银行签订了贷款合同，则还可以在A银行再开立一个一般存款账户B开立一般存款账户没有数量限制 C如天明公司有异地结算的需要，可以在异地再开立一个异地一般存款账户 D天明公司在B银行开立的银行结算账户为公司的主办账户 正确答案:16ABCD；17AD；18BD；19D；20BC解题思路：1.本题考核银行结算账户的相关规定。天明公司属于企业可以开立基本存款账户，A的说法正确。A银行应将审查后的存款人提交

17、的文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续，所以B、C的说法正确。A银行在没有经过中国人民银行当地分支行核准的情况下即为天明公司开户，因此中国人民银行当地分支行可以对其进行处罚D的说法正确。 2.本题考核银行结算账户的相关规定。天明公司于B银行签订了贷款合同，因此B银行可以为天明公司开户，A选项的说法正确；因天明公司没有基本存款账户开户许可证，因此B银行为天明公司开立一般存款账户的程序不符合银行结算账户管理办法的规定，B选项的说法错误；开立一般存款账户需要中国人民银行当地分支行备案，因此C选项的说法错误；B银行的行为属于开立或撤销单位银行结算账户，未按账户管理

18、办法的规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行的行为，因此银行可以对其处以5000元以上30万元以下的罚款，D的说法正确。 3. 本题考核银行结算账户的相关规定。一般存款账户可以办理现金缴存但不能办理现金支取。 4. 本题考核银行结算账户的相关规定。基本存款账户只能有一个，因此A的说法错误；基本存款账户可以办理现金支取，但并不是没有限制，因此B的说法错误；如天明公司单位名称改为明天公司，但不改变银行结算账户的，则应与5个工作日内向开户银行提出书面申请，因此C的说法错误。 5. 本题考核银行结算账户的相关规定。一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立，因

19、此A的说法错误；基本存款账户为主办账户，因此D的说法错误。 （21-25题共用题干）A公司因向B公司购买一批产品，签发一张金额为10万元的支票给B公司。B公司为支付工程价款又将该支票背书转让给C公司。C公司接受后，不慎将支票遗失。该支票被D公司拾获，D公司便伪造了C公司的签章，并将支票转让给不知情的E公司。E公司又将该支票的金额改为18万元转让给F公司。F公司则背书转让给G公司。 根据上述资料，回答下列问题： 21 根据以上材料，不需要承担票据责任的公司是()。 A A公司 BC公司 CD公司 DG公司 22 B公司需要承担()万元的票据责任。 A5 B9 C10 D18 23 F公司需要承担

20、()万元的票据责任。 A5 B9 C10 D18 24 如果G公司要求E公司承担票据责任，则E公司应向G公司支付()万元。 A5 B9 C10 D18 25 如果G公司要求F公司承担票据责任，则下列F公司的处理错误的是()。 A应先向G公司支付9万元，然后再向E公司要求支付9万元 B应先向G公司支付18万元，然后再向E公司要求支付18万元 C应先向G公司支付9万元，然后再向E公司要求支付8万元 D应先向G公司支付9万元，然后再向E公司要求支付9万元 正确答案:21BCD；22C；23D；24D；25ACD解题思路：1.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人

21、，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。故A公司需要承担票据责任。C公司作为被伪造人，票据上的签章不是其真实签章，故不需要承担票据责任。D公司作为伪造人，没有以自己的名义在支票上签章，故也不需要承担票据责任。G公司作为最后的被背书人也不需要承担票据责任。 2. 根据票据法第14条规定，票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责；不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。B公司作为第一背书人，应当对票据被变造前的原记载内容负责，即承担10万元的票据责任。故C项正确。 3. F公司作为票据被变造之后的当事人，

22、应当对票据变造后的记载内容负责，即承担18万元的票据责任。故D项正确。 4. E公司作为票据变造后的当事人，应当对票据变造后的记载内容负责，即应向G公司支付18万元。 5. 如果G公司要求F公司承担票据责任，F公司应当先向G公司支付18万元，之后再向变造票据的E公司要求支付18万元。 （26-30题共用题干） 东方公司出纳人员在签发支票的时候，将收款人和金额两项内容授权业务人员补记，出票日期为2012年7月1日。业务人员向南方公司采购产品，填入收款人名称和采购金额80000元，并将票据交付给南方公司。南方公司同年7月5日将支票背书转让给西方公司，并将付款日期另行记载为7月20日。 要求：根据上

23、述资料，回答下列题目。 26 业务人员将支票交付给南方公司，填写金额时（）。 A 可以用繁体字书写中文大写金额数字 B中文大写金额数字的角之后不写整（或正）字 C阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号￥ D中文大写金额数字的分之后可以写整 27 授权补记的收款人和金额（）。 A 应当同时授权补记 B属于绝对记载事项 C属于相对记载事项 D未补记前就背书转让的，应由被背书人将票据补记完整才可以提示付款 28 下列各项中属于有效行为的是（）。 A东方公司向南方公司购买产品 B东方公司向南方公司签发支票 C南方公司将支票背书转让给西方公司 D南方公司另行记载支票的付款日期 29根据票据法的规定，下列

24、日期中，持票人西方公司的提示付款时间符合规定的有（）。 A2012年7月15日 B2012年7月9日 C2012年7月20日 D2013年4月12日 30 关于支票，下列说法错误的有（）。 A支票可以划分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票 B现金支票只能用于支取现金，不能用于转账，但可以背书转让 C支票未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地 D当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任 正确答案:26AC；27B；28ABC；29B；30BC解题思路：1.本题考核支票填写的相关规定。填写支票金额时，可以用繁体字书写中文大写金额数字，中文大写金额数字的

25、角之后可以不写整（或正）字，中文大写金额数字的分之后不写整。阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号￥。 2. 本题考核支票的结对记载事项。授权补记的收款人和金额属于绝对记载事项。未补记前不得背书转让和提示付款。 3.本题考核票据行为。东方公司向南方公司购买产品，并签发支票，南方公司背书转让给西方公司均属于有效行为。根据票据法规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。因此，南方公司另行记载支票的付款日期的行为无效。 5.本题考核支票的相关规定。支票可以划分为现金支票、转账支票、普通支票，划线支票是普通支票的一种。出票人只能在账户可用余额以内签发支票，不能透支；用于支取现金的支票不能背书转让；支票未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。7