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1、（1-5题共用题干） 东方家具公司为增值税一般纳税人。2010年该公司发生以下经济业务： （1）2月4日，销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。收到A公司的开户银行开出见票即付的汇票一张，注明的出票日期为2010年2月4日，金额93.6万元。 （2）2月10日，外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （3）2月15日，外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （4）2月20日，向客户B企业开出一张支票
2、，由于B企业的名称全称和金额不确定，因此出纳在开出支票时未记载收款人名称和金额。 （5）5月1日，向C公司销售货物，取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。 （6）6月15日，支付给D公司财务咨询费，将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳将公司的签章盖在了票据背面被背书人处，将D公司的名称写在了背书人处。 根据上述资料，回答下列问题： 1 关于2月4日，收到A公司见票即付的汇票，下列提示付款期限中，没有超过法定期限的有()。 A2010年2月5日 B2010年3月1日 C2010年5月14日 D2
3、010年6月18日 2 该公司2月份增值税进项税额为()万元。 A0.84 B0.48 C9.78 D6.87 3 计算该公司2月份应纳增值税税额为()万元。 A6.73 B6.37 C52 D25 4 关于2月20日向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的有()。 A 收款人名称可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的 B由于收款人名称是支票的绝对记载事项，因此支票无效 C由于确定的金额是支票的绝对记载事项，因此支票无效 D确定的金额可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的 5 关于6月15日公司进行汇票背书的行为，下列观点正确的有()。 A 背书时应不记载背书人，被背书人应记载
4、为D公司 B公司出纳的背书记载不符合规定 C该记载会导致此票据不连续 D该记载会导致承兑人拒绝付款 正确答案:1AB；2D；3A；4AD；5BCD解题思路：1.本题考核汇票的提示付款期限。根据规定，见票即付的汇票，提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 2. 本题考核增值税的进项税额。可以抵扣的进项税额=4017%+17%=6.87（万元）。 3.本题考核增值税的计算。销项税额=93.6(1+17%)17%=13.6（万元）。可以抵扣的进项税额=4017%+17%=6.87（万元）。应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73（万元）。 4.本题
5、考核支票的授权补记事项。根据规定，支票的金额和收款人名称都可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 5.本题考核票据背书行为的相关规定。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人；第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。本题中，出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反，此举会导致汇票背书不连续，承兑人拒绝付款。 （6-10题共用题干） 某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁，该经营企业于2011年2月3日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的一条街道，两条街道同
6、属于某区内街道。税务机关2011年4月6日对辖区内的企业进行检查，发现该私营企业未办理税务登记，于是责令该企业10日内到税务机关办理税务登记，并对其处以2000元的罚款。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 6 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税（）的法定手续。 A 权利 B义务 C责任 D负担 7 下列属于纳税人应当办理变更税务登记情形的有（）。 A 发生改变名称 B改变经营性质 C增减注册资本 D改变银行账号 8税务登记包括（），外出经营报验登记等。 A 开立登记 B停业、复业登记 C变更登记 D注销登记 9 该私营企
7、业应自变更工商登记之日起（）日内办理税务登记。 A10 B20 C30 D60 10 企业由于搬迁经营地涉及改变税务机关的，应办理（）税务登记。 A 开立登记 B停业、复业登记 C变更登记 D注销登记 正确答案:6B；7ABCD；8ABCD；9C；10D解题思路：1.本题考核税务登记。 2.本题考核变更税务登记。 3. 本题考核税务登记。税务登记包括：（1）开业登记；（2）变更登记；（3）停业、复业登记；（4）注销登记；（5）外出经营报验登记；（6）纳税人税种登记；（7）扣缴义务人扣缴税款登记。 4.本题考核税务登记。 5.本题考核注销登记。 （11-15题共用题干） 万胜公司2010年共实现
8、税前收入总额1800万元，其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25%。 根据上述资料，回答下列问题： 11 根据企业所得税法规定，万胜公司2010年度的收入总额为()。 A1600万元 B1800万元 C350万元 D550万元 12 关于业务招待费，下列说法正确的是()。 A 允许税前扣除的业务招待费
9、为8万元 B允许税前扣除的业务招待费为54万元 C超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 13 关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是()。 A 允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元 B允许税前扣除的职工教育经费为3万元 C允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D允许税前扣除的工会经费为9万元 14 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是()。 A 企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D符合会计
10、准则规定的准备金支出可以税前扣除 15 关于所得税的计算，下列说法中错误的是()。 A 万胜公司的应纳税所得额为573万元 B万胜公司的应纳税所得额为458万元 C万胜公司的应纳所得税为114.5万元 D万胜公司的应纳所得税为143.25万元 正确答案:11B；12AD；13AC；14BD；15BC解题思路：1.本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 2. 本题考核企业所得税。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 3. 本题考核企业所得税。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额
11、的2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 4.本题考核企业所得税。企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出（指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）是不得扣除的项目。 5.本题考核企业所得税的计算。业务招待费的扣除：实际发生90万元，9060%=54（万元），16005=8（万元），所以税前只能扣除8万元；职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，扣除限额为：17514%=24.5（万元），1752.5%=4.375（万元），1752%=3.5（万元），企业所得税的所得额=（1800-200）-1250-(90-8)（业务招待费不得扣除的部分）-(45-24.5)（职工福利费不得扣除的部分）-(9-3.5)-15（税收滞纳金不得扣除）-100（未经批准的准备金支出）=573（万元）；企业应纳所得税=57325%=143.25（万元）。3
财经法规与会计职业道德-税收法案例分析
