(精品)纳税人倶乐部听课笔记

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1、知识：你听到的。智慧：你觉得你听到的是对是错遇到问题不要问：怎么办应该首先问：为什么？是什么？1. 税收要求会议费后附东西：会议通知、签到、预算、纪要。2. 发票不是收款凭证，而是业务凭证。3. 招待老客户是答谢会、招待新客户是宣传会。4. 为企业送外卖的店，要交增值税。在酒店内消费交营业税。5工作服价高的只要打上公司的名字，就可做劳保，要不就得做福利费。6欠条和借条的区别：一、借条证明借款关系，欠条证明欠款关系。借款肯定是欠款，但欠款则不一定是借款。二、借条形成的原因是特定的借款事实。欠条形成的原因很多，可以基于多种事实而产生，如因买卖产生的欠款，因劳务产生的欠款，因企业承包产生的欠款，因损

2、害赔偿产生的欠款，等等。三、当借条持有人凭借条向法院起诉后，由于通过借条本身较易于识辨和认定当事人之间存在的借款事实，借条持有人一般只需向法官简单地陈述借款的事实经过即可，对方要抗辩或抵赖一般都很困难。但是，当欠条持有人凭欠条向法院起诉后，欠条持有人必须向法官陈述欠条形成的事实，如果对方对此事实进行否认、抗辩，欠条持有人必须进一步举证证明存在欠条形成事实。7税收最忌诲“送”字。8把送客户礼品纳入会议费：找一家商务公司让他承包，他会开一张发票叫咨询费。 单位食堂买菜等开不来发票，找一家公司，开承包合同，让他开一张，企业进福利费。9某电视台搞益智节目，大奖是一辆汽车，某家获奖。 电视台：交增值税、

3、消费税、所得税 个人：交所得税某电视台搞益智节目，大奖是一辆汽车的使用权十五年，某家获奖。厂家和个人不交一分税。10总代理和总代销不同 代理商是和经销商截然不同的概念。代理是代企业打理生意，不是买断企业的产品，而是厂家给额度的一种经营行为，货物的所有权属于厂家，而不是商家。他们同样不是自己用产品，而是代企业转手卖出去。所以“代理商”，(在某一个区域设一个代理商就称为总代理),一般是企业指，赚取企业代理佣金的商业单位的。经销商是指，拿着钱，从企业进货，他们买货不是自己用，而是转手卖出去，对于他们只是经过手，再销售而已，他们关注的利差，而不是实际的价格。企业对他们不是赊销，而是收到了钱的。这个商是

4、指商人，也就是一个商业单位。所以“经销商”，一般是企业，用来说从企业拿钱进货的商业单位的。11零和：“零和”是博弈论的一个概念，意思是双方博弈，一方得利必然意味着另一方吃亏，一方得益多少，另一方就吃亏多少，双方得失相抵，总数为零，所以称为“零和”。12单位用货物资产出资要交增值税、所得税个人用货物资产出资不交增值积税、所得税。个人用货物资产出资评估增值部分缴个人所得税用无形资产投资无需开发票，但存货不一样。13子公司和分公司的区别：分公司是不具备独立法人主体的分支机构，不能独立承担法律责任，一切经营行为应在母公司的授权下进行，行为后果及责任由母公司承担，通常不独立建帐。不能独立对外签合同进行经

5、营活动，单独对外担保无效。说白了，分公司就象个办公室，所有权利义务要由母公司承担。子公司是母公司对外控股或参股的具备独立法人主体资格的民事权利主体，子公司可以独立进行经营活动，独立承担法律责任，其在法律上的主体地位与母公司一样。只不过母公司是子公司的股东，由母公司行使经营管理权并享有股东权利义务三、子公司与分公司1.设立方式不同。子公司由公司股东按照公司法的规定设立，应当符合公司法对公司设立条件和投资方式的要求。分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立，属于设立公司分支机构。2.法律地位不同。子公司是独立的法人，具有法人资格，拥有独立的名称、公司章程和组织机构，对外以自己的名义从事经

6、营活动。分公司不具有法人资格，没有独立的名称、公司章程和组织机构，以总公司分支机构的名义从事经营活动。3.受控制方式不同。母公司对子公司一般不直接控制，而是通过任免子公司董事会成员、作出投资决策等方式影响子公司的生产经营活动。分公司的人事、业务、财产受总公司的直接控制，在总公司的经营范围内从事经营活动。 4.承担债务责任方式不同。子公司作为独立的法人，以子公司的全部财产为限对其债务承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与总公司在财务上统一核算，因此，其经营债务由总公司负责清偿，即总公司以其全部财产为限对分公司在经营活动中的债务承担责任。5.领取的营业执照不同。子公司领取的是企业法人营业执照，

7、有法定代表人姓名字样。分公司领取的是营业执照，有负责人字样。6.产品包装标注不同。 子公司在产品外包装上必须标注自己的名称和住所。分公司可以标注自己的名称、住所，也可以同时标注总公司的名称、住所，还可以只标注总公司的名称、住所。14.金融机构银行：向银行借款利息可以税前扣除，但利息资本化不可税前扣 非银行金融机构：借款利息在银行利率4倍以内可以扣。 自然人属于非金融机构 小额贷款公司属金融机构，借款利息在银行利率4倍以内可以扣。 15.行政企业开具的收据是非盈利性的，学校开据的租赁房屋的收据不合法，应到税务局代开。 16.买方收取卖方的平销返利，冲减当期增值税进项税。 17税法上称呼折扣销售（

8、会计上叫商业折扣） 销售折扣（会计上叫现金折扣）折扣方式有：折扣销售、销售折扣、销售折让。 三者的区别在于：折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，比如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等；销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，比如10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%：30天内全价付款；销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。 （二）税法对折扣方式销售的严格界定 1、关于折扣销售：折扣

9、销售的折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从销售货物额中减除，且该实物应按增值税条例视同销售货物中的赠送他人计算征收增值税。 2、关于销售折扣：由于销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除。 企业在确定销售额时应把折扣销售和销售折扣严格区分开。 3、关于销售折让：销售折让也是在货物销售后发生的，但

10、其实质是销售额的减少，销售折让可以折让后的货款为销售额。其中：现金折扣是指在赊销方式下,销货方为发鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣.对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。在我国会计实务中，通常采用总价法在这种情况下，只能销售价款，不能折税金，并且将折扣额记入财务费用现金折扣是为了早日收回资金而给予客户的一种资金减让，本质上是一种融资行为，因此是一种财务费用。例：销售时：借：应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税金-增值税(进)17如在10内回款,给现金折扣2%,则:借:银行存款 115 财务费用 2贷:应收帐款 117销售折扣指的

11、就是在商品销售中所直接给予消费者的折扣.以折扣完的净值入帐.如商品销售100,打8折,则:借:现金 80 贷:主营业务收入 80商业折扣指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。 比如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。 如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为： 借：应收账款等 105.3 贷：主营业务收

12、入 90 应交税金应交增值税（销项税额） 15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为： 借：应收账款等 105.3 经营费用 1.7 贷：主营业务收入 90 应交税金应交增值税（销项税额） 1718供的是蒸汽交百分之十七。供的是热水交百分之十三供的是涼水交百分之六19收钱的和开票的千万不能分开。总公司销售货物由分公司开票，就得交二次税。四统一：跟谁签合同，就跟谁发生业务关系，就跟谁收款，发票就开给谁。如合同是总公司签的，货是总机构发的，票是总机构开的，但钱是分公司收的，分公司不交税，因为分公司没有销售行为。但如果分公司确认成自己的收入，就要交税，总公司也交税，就成了交二次税。20混合销售和兼营销售的区别： 混合销售：从事货物，又从事不卖物，但后者是为前者服务。 兼营销售：从事货物，又从事不卖物，前者和后者没有因果关系。混合销售和兼营行为的性质有别，故其纳税原则也不相同。前者是以纳税人的经营主业为标准划分，就全部销售收入（营业额）只征一种税，或征增值税，或征营业税；而后者强调纳税人能够分别核算、准确核算，则分别征收增值税和营业税，否则由主管税务机关核定其应税行为营业额和货物或者应税劳务的销售额。21