财务管理第6章银行机构往来的核算

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1、第第6章章 银行机构往来的银行机构往来的的核算的核算本章内容第一节第一节 银行机构往来业务概述银行机构往来业务概述第二节第二节 商业银行与人民银行往来的核算商业银行与人民银行往来的核算第三节第三节 同城票据交换同城票据交换第四节第四节 中国现代支付系统中国现代支付系统第五节第五节 跨系统转划款的处理跨系统转划款的处理 1、了解银行机构往来业务的组织体系、业务种类与基、了解银行机构往来业务的组织体系、业务种类与基本核算方法；本核算方法；2、重点掌握同城票据交换的核算原理和手续；、重点掌握同城票据交换的核算原理和手续；3、掌握商业银行跨系统转划款业务的种类与核算；、掌握商业银行跨系统转划款业务的种

2、类与核算；4、熟悉人民银行现代支付系统的构成与核算。、熟悉人民银行现代支付系统的构成与核算。学习目标：学习目标：第一节第一节 银行机构往来业务概述银行机构往来业务概述一、银行机构往来的意义一、银行机构往来的意义 银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。银行机构往来的含义银行机构往来的含义银行机构往来的意义1结算业务涉及到不同的银行之间的资金结算业务涉及到不同的银行之间的资金划拨划拨2银行需相互融通资金，调剂资金余缺银行需相互融通资金，调剂资金余缺3人民银行行使中央银行职能人民银行行使中央银行职能，运用货币，运用货币

3、政策工具并实行信贷资金管理而引起中政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来央银行与商业银行之间的往来（一）业务类型（一）业务类型商业银行之间的往来商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现商业银行与中央银行的往来商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款二、银行机构往来的业务类型及实现方式二、银行机构往来的业务类型及实现方式（二）实现方式（二）实现方式1、人民银行现代化支付系统：、人民银行现代化支付系统：依托现代计算机技术依托现代计算机技术和通信网

4、络，可实现商业银行之间的异地、同城和通信网络，可实现商业银行之间的异地、同城支付及清算业务。作为我国商行和货币市场的公支付及清算业务。作为我国商行和货币市场的公共支付清算平台，由大额实时支付系统和小额批共支付清算平台，由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成，可满足大多数跨银行系统的资量支付系统组成，可满足大多数跨银行系统的资金结算需求。金结算需求。2、同城票据清算系统：、同城票据清算系统：指同一城市（或区域）各家指同一城市（或区域）各家金融机构相互代收、代付的票据，按照规定的时金融机构相互代收、代付的票据，按照规定的时间和要求通过票据交换场所集中进行间和要求通过票据交换场所集中进行交换并清算

5、交换并清算资金的一种经济活动。该系统通常资金的一种经济活动。该系统通常由人民银行统由人民银行统一设立和管理一设立和管理。一方面，方便参加票据交换的商。一方面，方便参加票据交换的商行与其他金融机构及时轧平资金占用头寸；另一行与其他金融机构及时轧平资金占用头寸；另一方面，提高社会资金的流转效率与效益，是区域方面，提高社会资金的流转效率与效益，是区域经济生活必不可少的部分。经济生活必不可少的部分。3、异地跨系统转划款、异地跨系统转划款 异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化支付系统高效、快捷实现之外，还可依托商业化支付系统高效、快捷实现之外，还可依托商业银

6、行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同银行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成，即异地跨系统转划款，相比人行现代化支完成，即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨系统转划款业务的付系统，跨系统转划款业务的时效性差时效性差，但，但费用费用更加低廉更加低廉。三、银行机构往来的核算要求三、银行机构往来的核算要求商行间商行间5万元（不含万元（不含5万）以下的资金划拨万）以下的资金划拨通过同业往来及跨系通过同业往来及跨系统转划款业务方式实统转划款业务方式实现；商行间现；商行间5万以上和万以上和商行系统内商行系统内50万元以万元以上的大额汇款与资金上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行调拨，通

7、过中央银行现代支付系统实现。现代支付系统实现。1商行在中央银行的商行在中央银行的存款账户必须严格存款账户必须严格管理、管理、不能透支不能透支，商行向人行计划内商行向人行计划内借款借款不能超过不能超过人行人行规定的规定的贷款额度贷款额度2商行之间的资金横商行之间的资金横向融通、相互拆借向融通、相互拆借资金，应资金，应通过中央通过中央银行存款账户银行存款账户进行进行核算，不能直接彼核算，不能直接彼此拆借，也不能以此拆借，也不能以现金形式支付现金形式支付。3人民银行人民银行开户开户再贴现再贴现系统行资金调拨系统行资金调拨与其他商行资金往来与其他商行资金往来存取业务现金存取业务现金缴存法定存款准备金办

8、理人行委托贷款办理人行委托贷款第二节第二节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行与人民银行的往来关系一、商业银行与人民银行的往来关系二、人民银行存款户日常收支的核算二、人民银行存款户日常收支的核算（一）设置的科目（商业银行）（一）设置的科目（商业银行）存放中央银行款项存放中央银行款项向人行存入资金向人行存入资金向人行支取资金向人行支取资金在人行的存款在人行的存款资金数额资金数额人行设“某行存款准备金”存入存入（同业转入、拆入、向人行借入等）（二）资金存取的核算（二）资金存取的核算 支取支取（同业行处结算资金、同业拆出、归还人行借款等）借：存放中央银行存款借：存

9、放中央银行存款 贷：贷：科目科目 借：借：科目科目 贷：存放中央银行存款贷：存放中央银行存款三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算（一）缴存的含义商业银行将吸收的各种存款按规定比例上缴央行（二）缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款：按100%就地上缴 (2)一般存款 ：从2012年5月18日起,中国大型金融机构和中小金融机构分别执行20%和16.5%的存款准备金率（三）缴存的行处和缴存的时间1 1、法定准备金。、法定准备金。由各一、二级分行向上级行缴存由各一、二级分行向上级行缴存，商总行向，商总行向人总行缴存，人总行按旬考核。即从当旬第五日至下旬第四人总行缴存，人总行按旬考核。即从当旬第五日至

10、下旬第四日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存款余额之比。款余额之比。2 2、财政性存款。、财政性存款。由经办行直接向开户的人行缴存由经办行直接向开户的人行缴存，各级商行，各级商行向人行缴存财政性存款每旬调整一次，具体时间是商总行、向人行缴存财政性存款每旬调整一次，具体时间是商总行、省分行在旬后省分行在旬后8日内办理，其余行处在旬后日内办理，其余行处在旬后5日内办理。日内办理。（四）法定准备金的计算方法 根据旬（月）末的试算平衡表，填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的数额进行比较，调增或调减。首

11、次缴存或调增首次缴存或调增(五)缴存法定存款准备金的处理调减调减 借：（缴）存中央银行一般存款借：（缴）存中央银行一般存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：（缴）存中央银行一般存款贷：（缴）存中央银行一般存款首次缴存或调增首次缴存或调增(六)缴存财政性存款准备金的处理调减调减借：（缴）存中央银行财政性存款借：（缴）存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷贷（缴）存中央银行财政性存款缴）存中央银行财政性存款借入借入四、向中央银行借款的核算四、向中央银行借款的核算归还归还借：存

12、放中央银行款项借：存放中央银行款项 2000万万 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 2000万万借：向中央银行借款借：向中央银行借款 2000万万 金融企业往来支出金融企业往来支出 5万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 2005万万年度性贷款：年度性贷款：1-2年年季节性贷款：季节性贷款：2-4个月个月 日拆性贷款：日拆性贷款：10-20天天 再贴现再贴现五、以人民银行为媒介的商业银行同业往来核算（一）同业往来的业务内容和方式（一）同业往来的业务内容和方式 同业往来是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而直接代理收、付款项所发生的资金账务往来1、概念

13、、概念2、同业往来的内容、同业往来的内容商业银行间相互办同城和异地结算业务1商业银行间办理资金拆借、证券票据转贴现2商业银行由于一时条件不具备等，需其他商行代理一些业务3未设人行机构的地区，商业间的资金往来，由人行委托当地商行代理办理.43、同业往来的实现方式、同业往来的实现方式1、同城、同城-通过人行票据交换中心办理，若无票据交换中心，双方直接进行代收代付款的往来核算。2、异地、异地-借助有关商行内部汇划系统进行跨系统转汇款处理；或通过人行电子汇划系统划转借：借：存放同业款项存放同业款项-行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业存放

14、款贷：同业存放款项项-行户行户（二）同业存放的核算借借：商业银行：商业银行1准备金存款准备金存款 贷：商业银行贷：商业银行2准备金存款准备金存款 借：拆放同业借：拆放同业-行户行户 100万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100万万（三）同业拆借的核算（通过人民银行）借出借出收款收款归还归还借入借入借：同业拆入借：同业拆入-行户行户100万万 金融企业往来支出金融企业往来支出 2万万 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 102万万借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100万万 贷：同业拆入贷：同业拆入-行户行户 100万万借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 10

15、2万万 贷：拆放同业贷：拆放同业-行户行户 100万万 金融企业往来收入金融企业往来收入 2万万同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆借期限不超过7天。同业短期拆借期限为7天以上4个月以内。日拆为主，最长期限不得超过1个月。第三节第三节 同城票据交换同城票据交换 一、同城票据交换的含义及意义一、同城票据交换的含义及意义 是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换，并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算换，并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式

16、进行清算。行以转账方式进行清算。意义意义加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率 简化各商行间的核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。出票人出票人出票人的出票人的开户银行开户银行票据交换中心票据交换中心收款人（持票人）收款人（持票人）领购支票出票并交付支票 持票人开持票人开户银行户银行背书转让送交支票提出交换交换提回审核无误扣款隔场无退票入账最后持票人最后持票人同城票据交换流程同城票据交换流程 1、对参加交换的行处对参加交换的行处,核定交换码核定交换码;2、由人行主持由人行主持,确定交换场次和时间确定交换场次和时间;一般市区行处一般市区行处参加两场交换参加两场

17、交换,郊县参加第一次交换郊县参加第一次交换 午场:最迟不超过12:30提出票据 广州市分两场进行 下午3 点取票.晚场:最迟不超过当日下午6:30提 出票据,次日上午9时取票二、二、同域票据清算的基本规定同域票据清算的基本规定3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理,提出行向提入行提出行向提入行提出提出:支票支票.本票及商业汇票本票及商业汇票等等.提出行为收款行提出行为收款行提出行向提入行提出行向提入行提出提出:进账单进账单.贷记凭证贷记凭证等等.提提出行为付款行出行为付款行 借方票据借方票据:代付代付/应收票据应收票据 4 4、提出交换的票据分、提出交换的票据分 贷方票据贷方票据:代

18、收代收/应付票据应付票据 提出的借方票据提出的借方票据/提入的贷方票据是指：提入的贷方票据是指：即本行应收金额即本行应收金额 提出的贷方票据提出的贷方票据/提入的借方票据是指：提入的借方票据是指：即本行应付金额即本行应付金额 5 5、票据交换差额的清算、票据交换差额的清算,采取汇总轧差的方式采取汇总轧差的方式.应收差额应收差额(应借差额应借差额)提出借方提出借方 提出贷方提出贷方提入贷方提入贷方提入借方提入借方合计合计合计合计(即应收金额即应收金额)(即应付金额即应付金额)反之反之 “-”“-”应付差额应付差额(应贷差额应贷差额)每场交换的应借差额合计应等于应贷的差额合计.三、同城票据交换的帐

19、务处理三、同城票据交换的帐务处理 提出入提入的票据在每日营业过程中，提出入提入的票据在每日营业过程中，通过通过“同城票据清算同城票据清算”科目挂账。每日营科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整资金清算，调整“存放中央银行款项存放中央银行款项”科科目目 设置设置“同城票据清算同城票据清算”科目，属资产科目，属资产负债共同类科目负债共同类科目提出借方票据提出借方票据借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：待处理的结算款项贷：待处理的结算款项无退票无退票：借：待处理的结算款项：借：待处理的结算款项 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存

20、款 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算提出贷方票据提出贷方票据借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算营业终了，轧差清算营业终了，轧差清算借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算“同城票据清算同城票据清算”科目如为借方差额科目如为借方差额“同城票据清算同城票据清算”科目如为贷方差额科目如为贷方差额 例：农业银行广州天河支行例：农业银行

21、广州天河支行4月月15日收到开户单日收到开户单位位A企业提交的由中国银行广州天河支行开户企业提交的由中国银行广州天河支行开户单位单位B企业签发的转账支票，金额企业签发的转账支票，金额200 000元。元。经审查无误，办理同城票据交换手续，为经审查无误，办理同城票据交换手续，为A企企业收款入账。假定两行均为会计主体行，直接业收款入账。假定两行均为会计主体行，直接在人民银行开户，该转账支票可正常支付在人民银行开户，该转账支票可正常支付。农业银行广州天河支行会计分录：农业银行广州天河支行会计分录：借：同城票据清算借：同城票据清算 200000 贷：待处理的结算款项贷：待处理的结算款项 200000无

22、退票：借无退票：借:待处理的结算款项待处理的结算款项 200000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-A企业企业 200000中国银行广州天河支行提入支票：中国银行广州天河支行提入支票：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-B企业企业 200000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 200000例：例：2011年年3月月6日日 A银行提出转帐支票银行提出转帐支票10张，合计张，合计325万元，提出进万元，提出进账单账单20张，金额张，金额425万元，提出本票万元，提出本票2张，金额张，金额35万万元。元。A提入转帐支票提入转帐支票8张，金额张，金额221万元，提入进账单万元，提

23、入进账单22张，金额张，金额645万元，提入本票万元，提入本票2张，金额张，金额70万元。万元。计算计算A银行的同城清算往来账户的发生额和余额银行的同城清算往来账户的发生额和余额应收款应收款=提出借方提出借方+提入贷方提入贷方=325+35+645=1005（万）应付款应付款=提出贷方提出贷方+提入借方提入借方=425+221+70=716（万）应收差额=1005-716=289（万）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 289万万 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 289万万同城票据清算3253570645221425289例：某日票据交换情况如下：例：某日票据交换情况如下：1 1、工商

24、银行提出转帐支票、工商银行提出转帐支票1212张，金额张，金额6744167441元，提元，提出进账单出进账单4 4张，金额张，金额1102111021元；提入支票元；提入支票7 7张，金额张，金额4120041200元，提入进账单元，提入进账单2 2张，张，84568456元。元。2 2、农业银行提出转帐支票、农业银行提出转帐支票9 9张，金额张，金额5978459784元，提出元，提出进账单进账单5 5张，张，3900439004元；提入支票元；提入支票1010张，金额张，金额7209772097元，元，提入进账单提入进账单6 6张，金额张，金额2290022900元。元。计算应收、应付差

25、额并清算资金，写出会计分录计算应收、应付差额并清算资金，写出会计分录第四节 中国现代支付系统一、现代化支付的系统构成一、现代化支付的系统构成 现代化支付系统是由中国人民银行主办，为金融系统提高快捷、高现代化支付系统是由中国人民银行主办，为金融系统提高快捷、高效、安全、稳定的资金划拨与清算服务的支付清算系统。效、安全、稳定的资金划拨与清算服务的支付清算系统。(一一)支付系统参与者支付系统参与者直接参与者直接参与者间接参与者间接参与者特许参与者特许参与者 是指经人民银行批准通过现代支付系统办是指经人民银行批准通过现代支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司理特定业务的机构，如中央国债登记公司

26、。指指 直接与支付系统城市处理中心连接并在中直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行银行地市级以上中心支行。指未在人民银行开设清算账户而委托直接参指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。及人民银行县支行。（二）现代化支付系统的结构（二）现代化支付系统的结构大额支付系统大额支付系统（HVPS）小额批量支付系统小额批量支付系统（HEPS）实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金。处理大额贷记及紧急的小

27、额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金 物理结构上，现代化支付系统建立有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和城市处理中心（CCPC）。国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。（三）中国现代化支付系统的功能特点（三）中国现代化支付系统的功能特点：支持跨行支付清算支持跨行支付清算 支持货币政策的实施支持货币政策的实施 支持货币市场的资金清算支持货币市场的资金清算 适度集中管理清算账户适度集中管理清算账户 有利于商业银行流动性管理有利于商业银行流动性管理 具有较强的支付风险防范和控制机制具有较强的支

28、付风险防范和控制机制二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统（一）大额实时支付系统适用的业务种类（一）大额实时支付系统适用的业务种类1.规定金额起点以上的规定金额起点以上的跨行贷记跨行贷记支付业务；支付业务；2.规定金额起点以下的规定金额起点以下的紧急跨行贷记紧急跨行贷记支付业务；支付业务；3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；4.特许参与者发起的特许参与者发起的即时转账即时转账业务；业务；5.城市商业银行银行汇票资金的城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付移存和兑付资金的汇划业务；资金的汇划业务；6.中国人民银行会计营业部门

29、、国库部门发起的中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付贷记支付业务业务及内部转账业务；及内部转账业务；7.中国人民银行规定的其他支付清算业务。中国人民银行规定的其他支付清算业务。（二）大额实时支付系统的业务流程（二）大额实时支付系统的业务流程 大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。心、收报中心、接收清算行，至接收行止。发起行发起行发起清算行发起清算行发报中心发报中心国家处理中心国家处理中心收报中心收报中心接收清算行接收清算

30、行接收行接收行（三）大额实时支付系统的基本规定（三）大额实时支付系统的基本规定1.支付信息由支付信息由纸凭证纸凭证转换为转换为电子信息电子信息，或由电子信息转换为，或由电子信息转换为纸凭证，纸凭证，具有同等的支付效力具有同等的支付效力。2.支付信息经过确认才产生支付效力支付信息经过确认才产生支付效力。支付信息经发起清算。支付信息经发起清算行至接收清算行的确认，应符合中国人民银行规定的信息行至接收清算行的确认，应符合中国人民银行规定的信息格式，并按照规定编核密押。格式，并按照规定编核密押。3.支付业务信息的支付业务信息的密押分为全国密押和地方密押密押分为全国密押和地方密押。全国密押由中国人民银行

31、负责管理全国密押由中国人民银行负责管理，地方密地方密押由中国人民银行当地分支行负责管理。押由中国人民银行当地分支行负责管理。4.大额支付系统运行工作日为国家法定工作日，大额支付系统运行工作日为国家法定工作日，运行时间由中国人民银行统一规定。运行时间由中国人民银行统一规定。5.中国人民银行对大额支付系统实行中国人民银行对大额支付系统实行统一管理统一管理监监督。督。国家处理中心借：借：科目科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项加密 借：借：X X银行准备金存款银行准备金存款 贷：大额支付往来贷：大额支付往来X X行户行户（四）大额实时支付系统一般跨行贷记业务的核算处理（四）大额实时支付系统

32、一般跨行贷记业务的核算处理加密 借：大额支付往来借：大额支付往来人民人民X X行户行户 贷：贷：X X银行准备金存款银行准备金存款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：科目科目加密加密三、小额支付系统三、小额支付系统（一）小额支付系统适用的跨行支付业务种类（一）小额支付系统适用的跨行支付业务种类普通普通/定期定期/实时贷记业务实时贷记业务普通普通/定期定期/实时借记业务实时借记业务加密（二）小额支付系统的业务流程（二）小额支付系统的业务流程加密加密加密同城业务同城业务加密（二）小额支付系统的业务流程（二）小额支付系统的业务流程加密加密加密异地业务异地业务1.小额支付系统处理的支付

33、业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销。2.支付业务信息在小额支付系统中以批量包的形式传输和处理。3.支付业务信息经过确认才产生支付效力。4.支付业务信息的密押分为全国密押和地方密押。5.小额支付系统采取以中国人民银行为中央对手6.小额支付系统实行724小时不间断运行7.中国人民银行对小额支付系统实行统一管理（三）小额支付系统的基本规定（三）小额支付系统的基本规定（四）小额支付系统的会计科目设置（四）小额支付系统的会计科目设置 小额支付系统的会计科目设置与大额实时支付小额支付系统的会计科目设置与大额实时支付系统会计科目设置方法类似，唯一的区别在于，系统会计科目设置方法类似，唯一的区别在于，大额

34、实时支付系统设置大额实时支付系统设置“大额支付往来大额支付往来”科目，科目，而小额支付系统设置而小额支付系统设置“小额支付往来小额支付往来”科目科目加密（五）小额支付系统的普通贷记业务核算（五）小额支付系统的普通贷记业务核算加密加密加密1、借：、借：存款存款户户 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项2、借：待清算支付款项、借：待清算支付款项贷：贷：存款存款户户4、借：待清算支付款项、借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项4、借：存放中央银行款项、借：存放中央银行款项 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 3、借：、借：X X银行准备金存款银行准备金存款 贷：小额支付往来贷：

35、小额支付往来X X行户行户3、借：小额支付往来借：小额支付往来X X行户行户 贷：贷：X X银行准备金存款银行准备金存款第五节第五节 跨系统汇划款项转汇的核算跨系统汇划款项转汇的核算一、一、“先横后直先横后直”的转汇方式的转汇方式 横横:指同城票据交换(跨系统)直直:指联行往来(系统内)1 1、适用汇出行所在地为、适用汇出行所在地为双设机构双设机构地区地区 转汇行与汇出行同城 转汇行与汇入行同系统 2 2、“先横后直先横后直”方式转汇程序及核算方式转汇程序及核算付款方付款方汇出行汇出行转汇行转汇行汇入行汇入行收款方收款方跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换电电子子汇汇划划系系统统 借：吸收存款

36、借：吸收存款-活期存款活期存款-付款方付款方 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-收款方收款方 二、二、“先直后横先直后横”的转汇方式的转汇方式1、适用于汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区。转汇行与汇出行同系统 转汇行与汇入行同城 2 2、“先直后横先直后横”方式转汇程序及核算方式转汇程序及核算付款方付款方汇出行汇出行转汇行转汇行汇入行汇入行收款方收款方跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换电电子子汇汇划划系系统统 借：吸收存款借：吸收

37、存款-活期存款活期存款-付款方付款方 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同城票据清算贷：同城票据清算借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-收款方收款方三、三、“先直后横再直先直后横再直”的转汇方式的转汇方式1 1、用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 代转行A与汇出行同系统 转汇行B与汇入行同系统 A、B同城（距汇出行、汇入行最近的地方）2 2、“先直后横再直先直后横再直”方式转汇程序及核算方式转汇程序及核算付款方付款方汇出行汇出行转汇行转汇行A汇入行汇入行收款方收款方跨系统

38、同城票据交换跨系统同城票据交换电子电子汇划汇划系统系统 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-付款方付款方 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同城票据清算贷：同城票据清算借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-收款方收款方转汇行转汇行B电子电子汇划汇划系统系统借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：清算资金往来贷：清算资金往来小结小结银行机银行机构往来构往来联联行行往往来来银行银行往来往来异地往来异地往来辖内往来辖内往来“清算资金往来清算资金往来”科科目目“辖内往来辖内往来”科目科目异地往来异地往来同城往来同城往来“同城票据清算同城票据清算”科科目目“同城票据清算同城票据清算”“清算资金往来清算资金往来”科科目目“存放中央银行款项存放中央银行款项”人民银行现代化支付系统人民银行现代化支付系统可进行商业银行之间及联行的异地、同城支付及清算业务。可进行商业银行之间及联行的异地、同城支付及清算业务。由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成谢谢！谢谢！