基础会计整本书课件完整版电子教案全套课件最全教学教程ppt

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1、第一章 总 论会计系列教材第二章 会计要素与会计恒等式会计会计系列系列教教材材*目录ONTENTSC1 会计要素2 会计恒等式*本章主要介绍会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润），会计恒等式（资产=负债+所有者权益、利润=收入-费用）。本章提要会计要素曹泰曹泰松松主主编编第一节第一节*一、会计要素的含义 会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象进行的基本分类，是会计报表内容的基本框架。根据我国根据我国企业会计准则企业会计准则规定，我国企业会计的基规定，我国企业会计的基本要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六本要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。大

2、类。*会计要素按其与财务报表的关系可分为两大类：会计要素按其与财务报表的关系可分为两大类：（一）与与资产负债表资产负债表中财务状况的计量直接联系的要素，中财务状况的计量直接联系的要素，有资产、负债、所有者权益；有资产、负债、所有者权益；（二）与与利润表利润表中的经营成果直接联系的要素，有收入、中的经营成果直接联系的要素，有收入、成本和费用及利润。成本和费用及利润。*二、反映财务状况的会计要素财务状况是指企业某一特定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。*（一）资产1.资产的含义及分类 资产是指企业过去的交易或事项所形成的

3、，企业拥有或者控制的，预期能给企业带来经济利益的经济资源。它包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性大小可分为流动资产和非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产和其他资产）。*2.资产的特征（1）资产是企业过去的交易或事项所引起的；（2）资产是企业拥有或控制的；（3）资产可为企业带来未来的经济利益。*（二）负债1.负债的含义及分类负债是指企业过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务的方式清偿，从而引起未来经济利益的流出。负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债两类。*例如：例如：短期借款短期借款例如：应付账款、应付票据例如：

4、应付账款、应付票据例如：例如：应付职工薪酬应付职工薪酬例如：例如：应交税费应交税费例如：例如：应付股利应付股利*2.负债的特征（1）负债是指过去交易或事项所形成的偿付义务；（2）负债是企业拥有或可自主支配的经济资源；（3）负债可减少企业未来的经济资源。*（三）所有者权益1.所有者权益的含义所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者又称为股东权益。主要包括企业投资者对企业的投入资本以及企业的资本公积、盈余公积和未分配利润等。投入资本是投资者实际缴付的出资额。资本公积包括接受资本溢价、资产评估增值等。盈余公积是指企业从利润中提取的各种公积金和公益金。未分配利润是指企业留

5、待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。*2.所有者权益的特征（1）所有者权益由资产减去负债的余额确定；（2）所有者对企业资产的要求权顺序上次于负债，所有者权益是一种对剩余资产的要求权；（3）所有者权益的增减变动受所有者增资或减资以及留存收益多少等影响；（4）在持续经营期内，所有者权益中的投入资本原则上不能抽回。*三、反映经营成果的会计要素 经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。*（一）收入 1.收入的含义及分类 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所

6、有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入等，其他业务收入包括出租企业资产取得的租金收入、无形资产使用权的转让收入等。*2.收入的特征（1）企业在日常活动（工业企业制造并销售产品）中形成的；非日常活动形成的经济利益的流入不能确认为收入，应当计入利得。（2）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；（3）导致所有者权益的增加。*3.收入的确认条件（1）合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支

7、付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。*（二）费用1.费用的含义及分类 成本和费用是指企业在日常生产经营活动中发生的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。*工业企业一定时期的成本费用由产品生产成本和期间费用两部分构成。生产成本主要指产品生产过程中发生的各种耗费，主要包括直接费用（生产过程中的直接材料和直接人工费用的消耗）和间接费用（应当按一定的标准分配计入生产成本的制造费用），即包括直接材料，直接人工和制造费用。期间费用指企业为筹集资金、组织管理生产、

8、采购和销售商品以及提供劳务发生的一系列费用，包括财务费用、管理费用、销售费用三项。*2.成本费用的特征（1）企业在日常活动中形成的，包括营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等；非日常活动形成的经济利益的流出不能确认为费用，应当计入损失。（2）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；（3）导致所有者权益的减少。*3.成本费用的确认条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。*（三）利润1.利润的含义利润是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净

9、收益和营业外收支净额。营业利润是营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。投资净收益是指企业对外投资收益减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与企业日常经营活动没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额。*2.利润的特征利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收入与费用密切相关。*会计恒等式曹泰曹泰松松主主编编第二节第二节*因为：资产=权益（债权人权益+所有者权益）所以：资产=负债+所有者权益上述等式称为会计恒等式，也叫会计基本等式、会计等式或会计方程式，它直接反映资产负债表中资产、负债及所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系，高度概括了企业在一定时

10、点（静态）上的财务状况，是建立资产负债表的理论基础，因此也叫资产负债表要素。一、会计恒等式的含义*在生产经营过程中：资产=负债+所有者权益+收入-费用（利润）注意：无论企业发生什么经济业务，无论在哪个时点上发生，都不影响到资产和权益之间的平衡关系。*资产资产=负债负债 +所有者权益所有者权益*企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为经济业务。经济活动的不断进行，经济业务的不断发生，必然会引起企业的资产和权益发生增减变动，但是无论企业发生什么经济业务，无论在哪个时点上发生，都不会影响到资产和权益之间的平衡关系，会计恒等式所表示的数量平衡关系永远都不会被破坏。经济业务的发生，会引起会计恒等式

11、中各会计要素的增减变动，归纳起来，可以分为四大类并细化为九种基本类型，为充分说明这一事实，现举例说明。假设企业开办初期，拥有资产100 000元，其中60 000元为投资人直接投入，剩余40 000元为银行贷款。二、会计恒等式与经济业务的类型*1.资产一增一减、增减的金额相等，其他项目不变【例2-1】企业将2 000元现金存入银行。此项业务的发生，一方面使企业资产项目中的现金减少了2 000元，另一方面企业资产项目中的银行存款增加了2 000元，两者增减金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益100 000+2 0002 000 =40 000 +60 0

12、00企业基本经济业务类型1*2.一项负债减少，另一项负债增加 【例2-2】企业向银行借款7 000元直接偿还前欠货款。此项业务的发生，一方面使企业负债项目中的短期借款增加了7 000元，另一方面又使企业负债项目中的应付账款减少了7 000元，两者增减金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益100 000 =40 000+7 0007 000 +60 000企业基本经济业务类型2*3.一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加 【例2-3】企业按法定程序将60 000元资本公积转增资本。此项业务的发生，一方面企业所有者权益项目中的资本公积减少了60 000元，

13、另一方面又使企业所有者权益项目中的实收资本增加了60 000元，两者增减金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 000 =40 000 +60 000+60 00060 000企业基本经济业务类型3*4.一项负债减少，一项所有者权益增加【例2-4】该企业前欠货款20 000元转为对该企业的投资。此项业务的发生，一方面企业负债项目中的应付账款减少了20 000元，另一方面又使企业所有者权益项目中的实收资本增加了20000元，两者增减金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 000 =40 000-20

14、000 +60 000+20 000企业基本经济业务类型4*5.一项所有者权益减少，一项负债增加【例2-5】向投资者分派利润20 000元。此项业务的发生，一方面企业负债项目中的应付股利增加了20000元，另一方面又使企业所有者权益项目中的未分配利润减少了20000元，两者增减金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 000 =40 000+20 000 +60 000-20 000企业基本经济业务类型5*6.一项资产增加，一项负债增加【例2-6】企业向银行借入长期借款30 000元，存入银行。此项业务的发生，一方面企业资产项目中的银行存款增加了3

15、0 000元，另一方面又使企业负债项目中的长期借款增加了30 000元，两者增加的金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 000+30 000 =40 000+30 000 +60 000企业基本经济业务类型6*7.一项资产增加，一项所有者权益增加 【例2-7】投资人向企业投入设备一台价值50 000元。此项业务的发生，一方面企业资产项目中的固定资产增加了50 000元，另一方面又使企业所有者权益项目中的实收资本增加了50 000元，两者增加的金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 000+50 0

16、00 =40 000 +60 000+50 000企业基本经济业务类型7*8.一项资产减少，一项负债减少 【例2-8】企业偿还前欠货款7 000元，货款已由银行转账支付。此项业务的发生，一方面企业资产项目中的银行存款减少了7 000元，另一方面又使企业负债项目中的应付账款减少了7 000元，两者减少的金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 0007 000 =40 0007 000 +60 000企业基本经济业务类型8*9.一项资产减少，一项所有者权益减少 【例2-9】企业投资者减少投资10000元，企业用银行存款支付。此项业务的发生，一方面企业

17、资产项目中的银行存款减少了10 000元，另一方面又使企业所有者权益项目中的实收资本减少了10 000元，两者减少的金额相等，不破坏原有的平衡关系。用会计恒等式表示为：资产 =负债 +所有者权益 100 00010 000 =40 000 +60 000-10 000企业基本经济业务类型9*由此可见，无论企业发生任何交易或事项都不会改变资产和权益之间的平衡关系。会计恒等式是会计工作中设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据，是一切会计方法的出发点和基础。*【思考与练习题答案】一、单项选择题1 12 23 34 45 56 67 78 8 9 9 10 10 BAAACAACBA111213

18、1415CCADD*【思考与练习题答案】二、多项选择题12345ABDBCDBDACAD678910ABCBCABDABCABC三、判断题1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010*【思考与练习题答案】项 目金 额 资 产 负 债 所有者权益出纳员处存放现金2800元2800外地银行存款150000元150000原材料库存386000元386000企业留存收益356800元356800产成品库存520000元520000应收外单位产品货款43000元43000投资者投入资本4000000元4000000公司办公楼价值4200000元4200000公司运输设备价值600000

19、元600000应付外单位材料款545000元545000向银行借3年期借款1000000元1000000合 计590180015450004356800四、业务题 资料：弘拓公司2019年12月末资产、负债及所有者权益状况如下：*曹泰曹泰松松主编主编Thank You 本章内容结束，请同学们预习下一章。学业进步！第三章 会计科目、会计账户与复式记账会计会计系列系列教教材材*目录ONTENTSC1 会计科目2 会计账户3.复式记账*本章主要介绍会计科目设置的意义和原则、会计科目的类别与级次、会计账户及会计账户的基本结构、记账方法、复式记账法。本章提要会计科目曹泰曹泰松松主主编编第一节第一节*一、

20、会计科目设置的意义及原则 （一）会计科目设置的意义 会计科目是对会计对象的具体内容,按其不同的特点和经济管理的需要,分类核算和监督的项目。每一个会计科目都有一定的名称,都反映其特定的经济内容。因此，会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标志，在每一个会计科目名称之下，都应有明确的含义，及志，在每一个会计科目名称之下，都应有明确的含义，及其核算范围。其核算范围。*一、会计科目设置的意义及原则（二）会计科目设置的原则1.设置会计科目，应结合会计对象的特点2.设置会计科目，必须符合经济管理的要求3设置会计科目必须将统一性和灵活性结合起来4设置会计科目必须保持相

21、对稳定性*二、会计科目的类别和级次（一）会计科目的类别 1.资产类会计科目。资产类会计科目按照资金周转的速度不同划分为四小类：（1）核算流动资产的会计科目，如“库存现金”“应收账款”等科目。（2）核算长期股权投资的会计科目，如“长期股权投资”科目。（3）核算固定资产的会计科目，如“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等科目。（4）核算无形资产的会计科目，如“无形资产”、“累计摊销”等科目。*二、会计科目的类别和级次2.负债类会计科目。负债会计科目根据偿还期限的长短可以划分为两小类：（1）核算流动负债的会计科目，如“短期借款”、“应付账款”等科目。（2）核算长期负债的会计科目，如“长期借款

22、”、“应付债券”等科目。3.所有者权益类会计科目。根据所有者权益的构成情况可以划分为三小类：（1）核算投资者投入的会计科目，如“实收资本”科目。（2）核算公积金类的会计科目，如“资本公积”、“盈余公积”科目。（3）核算利润类的会计科目，如“本年利润”、“利润分配”科目。*二、会计科目的类别和级次4.成本类会计科目。成本类会计科目可以划分为两小类：（1）核算为生产产品发生的直接费用科目，如“生产成本”科目。（2）核算为生产产品发生的间接费用科目，如“制造费用”科目。5.损益类会计科目。根据工业企业经营损益的形成内容可以划分为五小类。（1）核算产品损益的会计科目，如“主营业务收入”、“主营业务成本

23、”等科目。（2）核算其他业务损益的会计科目，如“其他业务收入”、“其他业务成本”科目。（3）核算期间费用的会计科目，如“管理费用”、“财务费用”科目。（4）核算投资收益的会计科目，如“投资收益”科目。（5）核算营业外收支的会计科目，如“营业外收入”、“营业外支出”科目。*二、会计科目的类别和级次（二）会计科目的级次 1.总分类科目，又称一级科目、总账科目。它是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目，如库存现金、银行存款、原材料等科目是总分类科目。2.二级科目，也称子目。它是介于总分类科目和明细分类科目之间的科目。如果每一总分类科目下面的明细科目较多，可以增设二级科目。如在“短期借款”总分类科目

24、下，可设“工行”、“农行”等二级科目，二级科目下面再设“支行”明细科目。*3.明细分类科目，又称明细科目、细目。它是对总分类科目进一步分类的科目。在实际工作中，除少数总分类科目如库存现金、累计折旧科目不必设置明细分类科目外，大部分总分类科目都要设置明细分类科目。*会计账户曹泰曹泰松松主主编编第二节第二节*（一）账户设置的必要性会计科目仅仅是对会计对象的具体内容进行分类，只有分类的项目，没有一定的结构形式，还不能对发生的经济业务连续的、系统的记录下来。因此，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列的反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。账户就是对会计科目所反映的经济

25、内容，进行连续系统记录的一种工具。它由账户名称和账户结构两部分组成，会计科目就是账户名称。一、账户及其基本结构*会计科目与账户是两个既有区别又有联系的不同概念。它们的共同点都是对经济业务进行分类，都是说明一定的经济业务内容。其不同点是，会计科目只能表明每项经济业务内容，不能连续反映每项经济业务的增减变化及结存情况，账户可以运用一定的格式，连续、系统的记录反映每项经济业务内容的增减变化及其结果。会计科目与会计账户的区别与联系项目项目区别区别联系联系会计科目不具有格式和结构，不能反映各会计要素的增减变动情况及结果 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；会计科目与会计账户的分类相对应会计账户具有

26、一定的结构和格式，能够反映各会计要素的增减变动情况及结果*（二）账户的基本结构 账户除具有科学的名称外，还应具备一定的结构，以系统地登记同类经济业务的数据。随着经济业务的发生，会计要素在数量上呈现增减变化，并相应产生变化结果，因此用来分类记录经济业务的账户上相应分成两个基本部分，一方登记增加额，一方登记减少额。账户的格式多种多样，不同的记账方法，账户的结构不同；相同的记账方法不同性质的账户，结构也是不同的。*（二）账户的基本结构 1.账户名称（即会计科目）；2.日期和摘要（简要说明经济业务的内容）；3.增加或减少的金额；4.凭证号码（账户记录的来源和依据）；5.结存余额。*复式记账曹泰曹泰松松

27、主主编编第三节第三节*记账方法是指在经济业务发生之后，如何将其记录在规定的账户中所使用的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。（一）单式记账法 单式记账法是将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。这种记账方法的主要特征是：账户设置不完整，账户记录没有相互联系。一般只登记库存现金、银行存款的收付业务和各项债权、债务的往来账项。单式记账法是一种不严密、不科学的记账方法。一、记账方法*（二）复式记账法 复式记账法是单式记账法的对称，它是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额同时进行登记的一种记账方法。与单式记账法相比较，复式记账法有两个

28、明显的特点：1.对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户上相互联系地进行分类记录；2.对记录的结果可以进行试算平衡。目前，我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账法。*复式记账法是以资产总额等于负债及所有者权益总额之和的会计平衡公式作为理论依据的。根据这一平衡原理。任何一项经济业务的发生，都会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，而且变动金额相等。为此，对每一项经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化。资金运动存在着相互依存的内在联系，即资金从哪儿来，到哪儿去。复式记账法如实地反映资金增减变化的客观情

29、况，记录资金的来源和去向及其相互关系。二、复式记账法的原理*复式记账法，一般包括：1.账户设置与结构；2.记账符号；3.记账规则；4.平衡公式。*(一)借贷记账法的基本内容1.借贷记账法的特点（1）以“借”、“贷”为记账符号；（2）以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；（3）设置双重性质账户。三、借贷记账法*2借贷记账法下账户的基本结构 在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、成本类账户、损益类账户。账户的基本结构在借贷记账法下仍然分为左右两方，由于借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”，习惯上把一切账户的左方称为借方，右方成为贷方。*（1）资产类账户 该账户

30、结构特点是借方记录增加额，贷方记录减少额，期初期末余额都反映在借方。*（2）负债及所有者权益类账户 该账户结构特点是负债或所有者权益的增加额记入贷方，减少额记入借方，期初期末余额反映在贷方。*（3）成本类账户 企业在生产经营过程中形成产品成本，当产品制成后，则转化为产成品，所以成本实际上也是一种资产，其账户结构与资产账户相同，即成本增加记借方，成本转销记贷方，期初、期末如有余额，反映在借方，借方余额表示在产品成本，即生产资金占用额。成本账户期末余额，其计算方法与资产账户相同。*（4）损益类账户 损益类账户包括收入类和费用类账户。收入的取得将引起所有者权益的增加；费用是企业在生产经营过程中发生的

31、各种耗费，费用实质上导致销售收入的减少，也使所有者权益减少。由于在所有者权益账户中，贷方记增加数，借方记减少数，按照这一规则，收入的增加，由于它们可以增加所有者权益，应记入贷方，收入的减少或转销则记入借方。月末转入“本年利润”账户，给转后无余额，费用的增加，由于它会减少所有者权益，应记入借方，费用的减少或转销记入贷方，这类账户月末应转入“本年利润”账户，结转后无余额。*综上所述，各类账户结构说明：资产、费用、成本账户结构相同，增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入账户结构相同，增加记贷方，减少记借方。*3.会计分录 每一项经济业务的发生，都要在两个或两个以上有关的账户中进行记录，这样就

32、使得账户之间形成了一种相互对应的关系。这种账户之间的关系称为账户的对应关系，有这种对应关系的账户叫做对应账户。为了充分地反映账户之间的对应关系，每笔经济业务登记入账的时候，都要编制会计分录。会计分录是在复式记账法的要求下，在记账凭证中明确应借应贷账户的名称和金额所作的记录，简称分录。它是在经济业务发生的当时，根据原始凭证编制，是账户记录的依据。它具有清晰地反映经济业务内容、便于记账和日后查找等作用。因此，会计分录的正确性至关重要。*在会计分录中，凡涉及一借一贷的分录成为简单会计分录，涉及到“一借多贷”或“一贷多借”的分录成为复合会计分录。一笔复合会计分录可以分解为若干简单的会计分录，若干简单会

33、计分录可复合为复合会计分录。复合或分解的目的是便于会计工作，更好地反映经济业务发生引起资金运动的来龙去脉。简单分录与复合分录的关系*4.试算平衡 将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方式叫做试算平衡。试算平衡表试算平衡表年年 月月 单位：元单位：元账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款合计ABMNXY注意：若注意：若AB；M N；X Y；则账户记录一定有错误。；则账户记录一定有错误。*例：鸭鸭公司202年10月份发生如下经济业务

34、：（1）7日，从华山工厂购进原材料8000元，货款未付。（2）8日，收到云飞公司交来的银行存款40000元，作为对本厂的投资。（3）向银行提取现金500元备用。（4）10日，以银行存款30000元，偿还短期借款。（5）14日，经向银行申请，已同意将短期借款40000转作长期借款。（6）18日，光华工厂同意将前欠货款28000元，转作投资。（7）24日，以法定程序报经批准，以银行存款9000元，退还个人投资款。（8）28日，按照规定，计算出应付投资者股利22000元。（9）31日，按规定将盈余公积20000元转增资本。要求：1.用借贷记账法编制会计分录；2.根据资料，登记本月的“T”型账户；3.

35、编制10月份试算平衡表。*鸭鸭公司期初余额表鸭鸭公司期初余额表202202年年0909月月3030日日 单位：元单位：元会计科目借方余额贷方余额库存现金800 银行存款67500 交易性金融资产70000 应收账款5700 原材料150000 长期股权投资260000 固定资产619000 短期借款 150000应付账款 43000其他应付款 4000应付股利 0长期借款 120000实收资本 769000盈余公积 30000本年利润 38000利润分配 19000合计11730001173000*【思考与练习题答案】一、单项选择题1 12 23 34 45 56 67 78 8 9 9 10

36、 10 DCDBCCAAAB11121314151617181920ADBDDDBBAB*【思考与练习题答案】二、多项选择题二、多项选择题12345BCACDABCACABCD678910ABDACDABCABCDACD三、判断题三、判断题1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010*【思考与练习题答案】四、业务题四、业务题 资料：弘拓公司资料：弘拓公司202年年12月月31日的关账户资料如下：日的关账户资料如下：账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固定资产40000022000010000（1）应付账款80000700

37、0060000（2）短期借款45000（3）1000030000生产成本（4）300005000020000实收资本350000（5）620000要求：根据表中有关账户期初、期末余额和本期发生额的给定资料，填出上表中带要求：根据表中有关账户期初、期末余额和本期发生额的给定资料，填出上表中带序号的部分，并写出计算过程。序号的部分，并写出计算过程。（1）=400000+220000-10000=610000（2）=80000+60000-70000=70000（3）=45000+10000-30000=2500045000+10000-（3）=30000（4）=50000+20000-30000=

38、40000 30000+（4）-50000=20000（5）=620000-350000=270000 350000+（5）=620000*【思考与练习题答案】2、假定A工厂2018年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下：资产类账户余额（元）负债及所有者权益类账户余额（元）库存现金1,000短期借款60,000银行存款135,000应付账款8,000应收账款10,000应交税费2,000生产成本40,000实收资本860,000原材料120,000库存商品24,000固定资产600,000合计930,000合计930,000*【思考与练习题答案】7月份该工厂发生以下各项经济业务：（1

39、）购进材料一批10000元，已验收入库，货款以支票支付。（2）生产车间领用材料40000元，直接投入生产。（3）从银行提取现金400元。（4）以银行存款购入新汽车一辆，计价100000元。（5）用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元。（6）生产车间领用材料25000元，直接投入生产。（7）收到购货单位前欠货款3000元，存入银行。（8）以支票16000元，归还短期借款12000元，归还应付供货单位货款4000元。（9）其他单位投入资本20000元，存入银行。（10）收到购货单位前欠货款4000元，其中支票3600元，现金400元。要求：（1）用借贷复式记账法编制会计分录。（2）根据资料，登

40、记本月的“T”型账户。（3）编制7月份试算平衡表。*【思考与练习题答案】*【思考与练习题答案】(2)根据资料，登记本月的根据资料，登记本月的“T”型账户（略）。型账户（略）。(3)编制编制7月份试算平衡表如下：月份试算平衡表如下：账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方短期借款600001200048000应付账款800070001000应交税费20002000实收资本86000020000880000库存现金10008001800银行存款1350002660012940032200应收账款1000070003000生产成本400006500

41、0105000原材料120000100006500065000库存商品 2400024000固定资产600000100000700000合计930000930000221400221400931000931000*曹泰曹泰松松主主编编Thank You 本章内容结束，请同学们预习下一章。祝学业进步！第四章 工业企业主要经济业务核算会计系列教材*目录ONTENTSC1 工业企业主要经济业务核算的内容2 资金进入企业的核算3 供应过程核算4 生产业务核算5 成本计算6 销售过程核算7 财务成果核算*本章主要内容是对工业企业资金运动的全过程进行核算。具体来说，就是运用借贷记账法对工业企业资金进入、供

42、应过程、生产业务、成本计算、销售过程、财务成果的核算业务进行账务处理。通过本章学习，使会计初学者加深对会计的基础理论与方法的了解，进一步为学习后期课程奠定基础。本章提要工业企业主要经济业务核算的内容曹泰松主编第一节*资金进入企业的核算曹泰松主编第二节*一、资金进入企业的渠道资金进入企业的渠道投资者投资者投入资本投入资本借入资本借入资本*二、投入资本的核算*（一）实收资本 “实收资本”属于所有者权益类科目，用来反映和监督投资者投入资本的增减变动及其余额情况。该科目借方登记减少数，主要核算企业减资业务或退资业务；贷方登记增加数，主要核算投资者对企业的投资，或由企业盈余公积、资本公积转增的资本金业务

43、。期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本金数额。为了反映企业各投资人在企业所有者权益中的构成及其变动情况，“实收资本”科目还必须按投资者设置明细科目，进行明细分类核算。注意1：投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定外，不得抽回。注意2：它应按投资者的名称设置明细账。*（二）资本公积“资本公积”属于所有者权益类科目，用来反映和监督企业资本公积金的增减变动及其余额情况。该科目借方登记减少数；贷方登记增加数。期末余额在贷方，表示企业结存的资本公积金数额。“资本公积”科目按其来源不同可设置明细科目，进行明细分类核算。*（三）银行存款 “银行存款”属于资产类科目，用来反映和监督企业银行存款的增减

44、变动及其余额情况。该科目借方登记增加数，贷方登记减少数。期末余额在借方，表示企业结存的银行存款数额。*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-1】企业接受长江公司投入的全新设备一台，价值100 000元。增值税税率13%，增值税13 000元。借：固定资产 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 000 贷：实收资本 长江公司 113 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-2】投资者王刚投入资金200 000元，存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收资本王刚 200 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：借：银行

45、存款 3 500 000 贷：实收资本B公司 3 000 000 资本公积资本溢价 500 000*二、借入资本的核算*（一）短期借款*（二）财务费用*（三）应付利息*（四）长期借款*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-4】202年12月1日，向本地工商银行借入期限为三个月的借款90 000元，银行贷款利率为5%，款项存入银行。（1）202年12月1日，借入款项：*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：（2）根据借款的利息，每月应支付利息900005%1/12=375（元）12月末：*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：（3）短期借款到期时，归还向银行

46、借入的本金同时支付应该支付的利息*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-5】202年12月1日，向本地工商银行借入期限为十八个月的借款900 000元，银行贷款年利率为10%（一次性还本付息），款项存入银行。（1）202年12月1日，借入款项：*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：（2）根据借款的利息，每月应支付利息900 00010%1/12=7 500（元）*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：（3）归还向银行借入的本金和利息*供应过程的核算曹泰松主编第三节*一、固定资产购置的核算*“固定资产”属于资产类科目，用来反映和监督企业固定资产原始价值的增

47、减变动及其余额情况。该科目借方登记增加数，贷方登记减少数。期末余额在借方，表示企业拥有的固定资产的原始价值。企业应按固定资产的类别进行明细核算。（一）固定资产*（二）在建工程*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-6】（不需要安装的固定资产）企业购入一台不需要安装的设备，买价10 000元，增值税1 300元，所有价款均以银行存款付讫。借：固定资产 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 300 贷：银行存款 11 300*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-7】（需要安装的固定资产）（1）企业购入一台需要安装的设备，买价300 000元，增值税3

48、9 000元，价款以转账支票付讫。（2）在安装上述设备的过程中，共支付安装调试费20000元，以现金支票付讫。（3）上述设备安装完毕，已达到预定可使用状态，结转其成本。第一步：借：在建工程 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）39 000 贷：银行存款 339 000第二步 ：借：在建工程 20 000 贷：银行存款 20 000第三步：借：固定资产 320 000 贷：在建工程 320 000*二、材料采购的核算*1.买价：即销售单位的发票中的货款部分。2.运杂费：采购过程中发生的运费、包装费、保险费、装卸费等。3.运输途中的合理损耗：规定范围内的损耗。4.入库前的挑选整理费：发生

49、的挑选整理费包括挑选过程中发生的损耗，扣除回收的下脚料价值。5.其他有关费用。（一）材料采购成本*1.现款交易，即钱货两清。2.票据交易，即交易后以商业汇票等票据进行结算。3.赊购，即购入材料，但货款暂欠。4.从预付账款中扣除款项。（二）货款的结算*材料到达企业后，企业按原预定的购货合同进行验收。结转已入库材料的采购成本，做法有两种：（1）每一批材料验收入库后，就逐批进行结转成本。（2）每一批材料验收入库后，平时并不逐批结转成本，而是等到期末，对于本月所有已入库的材料进行一次性结转成本，这样可以简化核算手续。（三）材料的验收入库*“在途物资”属于资产类科目，用来核算企业购入材料等物资的实际采购

50、成本。该科目的借方登记购入材料物资的买价及采购费用等；贷方登记已验收入库、结转为原材料科目的实际成本；期末余额在借方，表示尚未到达或已到达但未验收入库的在途材料的实际成本。该科目就按材料的类别、品种进行明细核算。（四）在途物资*“原材料”属于资产类科目，用来核算企业库存的各种材料的收入、发出及结余情况。该科目的借方登记验收入库的原材料成本；贷方登记领用等减少的原材料的成本；期末余额在借方，表示库存原材料的成本。该科目应按原材料的类别、品种进行明细核算。（五）原材料*“应付账款”属于负债类科目，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项。该科目的贷方登记应支付但尚未支付的款项

51、；借方登记已偿还的款项；期末余额在贷方，表示所欠供应单位的、尚未支付的款项。该科目应按供应单位名称进行明细核算。（六）应付账款*“预付账款”属于资产类科目，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。该科目的借方登记预付给供应单位的款项；贷方登记收到物资时应冲销的预付款项。期末余额可能在借方，表示实际已付但尚未冲销的款项；期末余额也可能在贷方，表示企业应付但尚未补付的款项。该科目应按供应单位名称进行明细核算。（七）预付账款*“应交税费”属于负债类科目，用来核算企业应交纳的各项税金及费用。该科目的贷方登记应交而未交纳的税费；借方登记实际已交纳的税费；期末余额在贷方，表示尚未交纳的税费；期末

52、余额在借方，表示多交的税费。该科目应按上交税费的种类不同进行明细核算。（八）应交税费*根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，凡在我国境内销售货物或提供劳务及进口货物的单位和个人，应当交纳增值税。它是一种价外税，纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。“应交税费应交增值税”明细账户内，应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-8】（钱货两清）（1）15日，企业购入甲材料200公斤，单价10元；购入乙材料200公斤，单价20元；增值税率13%，所有款项均以转账支票付讫。借：在途物资甲材料 2 000 乙材料 4 000 应交税费应交增值

53、税（进项税额）780 贷：银行存款 6 780*（2）16日，企业以现金支付上述两种材料的装卸费等共计300元，要求按所购材料的重量进行分配此项共同费用。借：在途物资甲材料 150 乙材料 150 贷：库存现金 300 案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：（3）18日，上述甲、乙材料均到达企业，已验收入库，结转其采购成本。借：原材料甲材料 2 150 乙材料 4 150 贷：在途物资甲材料 2 150 乙材料 4 150*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-9】（票据交易，即交易后用商业汇票等票据进行结算）（1）

54、企业向海洋公司购入丙材料500公斤，单价10元，增值税率13%，对方代垫装卸费等共计320元，材料未到，款项以商业承兑汇票付讫。（2）上述材料到达并验收入库。（3）上述商业承兑汇票到期，企业以银行存款支付款项。（1）借：在途物资丙材料 5 320 应交税费应交增值税（进项税额）650 贷：应付票据海洋公司 5 970（2）借：原材料 丙材料 5 320 贷：在途物资丙材料 5 320（3）借：应付票据 5 970 贷：银行存款 5 970*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-10】（赊购，即购入材料，但货款暂欠）企业向海洋公司另购进一批丁材料，根据增值税专业发票上列明价款为

55、20000元，增值税额为2600元，价税合计数为22600元，货款尚未支付，原材料已入库。借：原材料丁材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）2 600 贷：应付账款海洋公司 22 600*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-11】（预付账款中扣除款项）（1）根据购销合同，企业以支票预付30000元给天天公司，用以预购A材料 借：预付账款天天公司 30 000 贷：银行存款 30 000（2）企业购买天天公司的A材料，根据增值税专业发票上列明价款为30000元，增值税额3900元，价税合计数为33900元，另用银行存款补付剩余货款。借：原材料A材料 30 000

56、应交税费应交增值税(进项税额)3 900 贷：预付账款天天公司 30 000 银行存款 3 900*生产业务的核算共青学院曹泰松主编第四节*（一）生产成本*（二）制造费用*“管理费用”属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的各项费用，如行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、差旅费、固定资产折旧费、修理费、劳动保险费等。该科目借方登记实际已发生的各项管理费用；贷方登记减少的或期末转入到“本年利润”的管理费用；期末结转后无余额。该科目应按管理费用的项目不同进行明细核算。（三）管理费用*“其他应收款”属于资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他

57、各种应收、暂付款项。该科目借方登记实际发生的各种其他应收款项；贷方登记收回的各种其他应收款项数；期末余额在借方，表示尚未收回的其他应收款项。该科目应按不同的债务人及项目进行明细核算。（四）其他应收款*（五）应付职工薪酬*（六）累计折旧*（七）库存商品*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-12】仓库发出原材料42 000元，其中用于生产A产品21 900元，用于生产B产品18 100元；车间领用1 500元用于一般性耗用；管理部门领用500元用于一般性耗用。借：生产成本基本生产成本A产品直接材料 21 900 基本生产成本B产品直接材料 18 100 制造费用 1 500 管

58、理费用 500 贷：原材料 42 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-13】结算本月份职工工资24000元，其中A产品生产工人工资10000元，B产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资3000元，行政管理部门职工工资1000元。借：生产成本基本生产成本A产品直接人工 10 000 基本生产成本B产品直接人工 10 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：应付职工薪酬职工工资（薪酬）24 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-14】按本月职工工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本基本生产成本A产品直接人工 1 4

59、00 基本生产成本B产品直接人工 1 400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬职工福利费 3 360*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-15】从银行提取现金24000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金 24 000 贷：银行存款 24 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-16】以现金支付职工工资。借：应付职工薪酬职工工资 24 000 贷：库存现金 24 000*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-17】计提本月固定资产折旧费3 160元，其中：车间用固定资产折旧费2 380元；行政管理部门用固定资产

60、折旧费780元。借：制造费用 2380 管理费用 780 贷：累计折旧 3 160*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-18】用现金支票购买行政管理部门办公用品400元。借：管理费用 400 贷：银行存款 400*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-19】行政管理人员王某出差，预支400元差旅费。借：其他应收款王某 400 贷：库存现金 400*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：借：管理费用 305 库存现金 95 贷：其他应收款王某 400 行政管理人员王某出差回来报销差旅费305元，原预支400元，余额以现金退回。*案例：鸭鸭公司202

61、年12月份发生以下经济业务：【例4-20】月末，分配结转制造费用7300元，其中A产品分担3 650元，B产品分担3 650元。借：生产成本基本生产成本A产品制造费用 3 650 基本生产成本B产品制造费用 3 650 贷：制造费用 7 300*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-21】月末，A产品1 895件已全部完工，按其实际生产成本36 950元进行转账。（假设本月生产成本账户没有期初余额）借：库存商品A产品 36 950 贷：生产成本基本生产成本A产品直接材料 21 900 直接人工 11 400 制造费用 3 650*成本核算共青学院曹泰松主编第五节*一、成本与成

62、本计算*1确定成本计算对象；2确定成本计算期；3确定成本项目；4归集和分配各种费用。（1）遵守成本开支范围，划清产品成本与期间费用的界限；（2）按照权责发生制，划清费用的受益期限；（3）按照成本分配受益原则，划清各成本计算对象的界限。二、成本计算的基本程序*三、材料采购成本核算 （本章第三节中的甲、乙材料采购核算实例）【例4-22】12月15日，企业购入甲材料200公斤，单价10元；购入乙材料200公斤，单价20元；增值税率13%，所有款项均以转账支票付讫。借：在途物资甲材料 2 000 乙材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额）780 贷：银行存款 6 780*案例：鸭鸭公司202年

63、12月份发生以下经济业务：【例4-23】12月16日，企业以现金支付上述两种材料的装卸费等共计300元，要求按所购材料的重量的标准进行分配此项共同费用。借：在途物资甲材料 150 乙材料 150 贷：库存现金 300*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：【例4-24】12月18日，上述甲、乙材料均达到企业，已验收入库，结转其采购成本。甲材料的总采购成本=买价（2000）+分担的装卸费和运杂费（150）=2 150乙材料的总采购成本=买价（4000）+分担的装卸费和运杂费（150）=4 150借：原材料甲材料 2 150 乙材料 4 150 贷：在途物资甲材料 2 150 乙材料 4

64、 150*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：材料采购成本计算表表41 202年12月 单位：元成本项目甲材料乙材料总成本（200公斤）单位成本总成本（200公斤）单位成本买价200010400020装卸费等1500.751500.75采购成本215010.75415020.75*根据本章第四节生产过程核算的实例，我们可以将本月所发生的所有制造费用加以综合，可以得出以下信息，见表4-2和4-3：制造费用明细表制造费用明细表表表4 42 2022 202年年1212月月 单位：元单位：元项目项目耗用材耗用材料料车间管理人员车间管理人员工资工资计提的福计提的福利费利费固定资产的折固定资

65、产的折旧费旧费总计总计金额（元）1500300042023807300四、产品生产成本的核算*四、产品生产成本的核算制造费用分配表制造费用分配表表表43 20243 202年年1212月月 单位：元单位：元产品名称产品名称分配标准（生产工人工资）分配标准（生产工人工资）分配率分配率分配金额分配金额A产品100000.3653650B产品100000.3653650合计20000 7300*案例：鸭鸭公司202年12月份发生以下经济业务：月末，A产品已经全部完工，因此，要将生产A产品所耗费的全部成本结转到“库存商品A产品”账户中。可以根据有关信息资料编制产品成本计算，见表4-4：产品生产成本计算

66、表产品生产成本计算表表表4 44 2024 202年年1212月月 单位：元单位：元成本项目成本项目A A产品产品 总成本（1895件）单位成本直接材料2190011.56直接人工（包括工资和福利费）114006.02制造费用36501.93产品生产成本3695019.51*五、产品销售成本的计算*销售过程核算曹泰松主编第六节*一、销售过程核算*“主营业务收入”属于损益类科目，用来核算企业因销售产品或提供劳务所发生的收入。该科目贷方登记企业已实现的营业收入；借方登记减少的或已结转到“本年利润”账户的主营业务收入；期末结转后无余额。该科目应按已售商品的品种（或劳务）进行明细核算。（一）主营业务收入*“主营业务成本”属于损益类科目，用来核算企业因销售产品或提供劳务所发生的成本。该科目借方登记企业已售产品的实际生产成本；贷方登记减少的或结转到“本年利润”账户的主营业务成本；期末结转后无余额。该科目应按已售商品的品种（或劳务）进行明细核算。（二）主营业务成本*“销售费用”属于损益类，用来核算企业在销售产品和提供劳务过程中所发生的各项费用及企业专设销售机构的各项经费，包括销售机构人员的工资和福利