《事业单位会计核算》PPT课件

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1、事业单位会计核算实务事业单位会计核算实务张秋凡张秋凡一、什么是会计 定义：定义：是以是以货币为主计量单位货币为主计量单位，以凭证为依据，以凭证为依据，借助专门的借助专门的会计方法会计方法，对特定对象的，对特定对象的经济业务经济业务进行全面、综合、连续、系统的进行全面、综合、连续、系统的核算与监督核算与监督，并向有关方面并向有关方面提供会计信息提供会计信息的一种的一种经济管理活经济管理活动。动。理解理解 主计量单位：主计量单位：货币货币 实物实物 劳动劳动 依据：审核无误的会计凭证依据：审核无误的会计凭证 会计方法：会计方法：会计核算方法会计核算方法 会计监督方法会计监督方法 会计分析方法会计分

2、析方法 会计的对象：经济业务活动会计的对象：经济业务活动 会计的职能：会计的职能：核算职能核算职能 监督职能监督职能 预测决策职能预测决策职能 会计的本质：经济管理活动会计的本质：经济管理活动二、会计对象二、会计对象经济业务经济业务 工业企业工业企业 资金循环资金循环 投入投入 G W P W G 分配利润分配利润 借入借入 购进购进 生产生产 销售销售 偿还借款偿还借款 资金周转资金周转 某服装厂于某服装厂于2011年年1月月1日由老板投资日由老板投资100万元，从银行借万元，从银行借入入20万元组成。万元组成。1月月1日日 用货币购入机器设备用货币购入机器设备50万元，购入原材料万元，购入

3、原材料50万元。企业本月万元。企业本月生产领用原材料生产领用原材料30万元；用现金支付生产工人的工资万元；用现金支付生产工人的工资5万元，万元，支付其他生产费用支付其他生产费用10元；提取固定资产折旧元；提取固定资产折旧5万元。本期生产万元。本期生产的服装的服装50万元全部入库。本期销售服装万元全部入库。本期销售服装60万元，销售成本万元，销售成本40万元。万元。1、收到投资、收到投资 2、从银行借款、从银行借款 3、购入机器设备、购入机器设备 4、购入原材料、购入原材料 5、生产领用原材料、生产领用原材料 6、以现金支付生产工人工资、以现金支付生产工人工资 7、以现金其他生产费用、以现金其他

4、生产费用 8、提取固定资产折旧、提取固定资产折旧 9、本月生产的服装入库、本月生产的服装入库 10、销售服装、销售服装 11、结转销售成本、结转销售成本 商业企业 投入 G W G 分配利润 借入 购进 销售 偿还借款 商业企业商业企业 投入投入 G W G 分配利润分配利润 借入借入 购进购进 销售销售 偿还借款偿还借款 某商业企业于某商业企业于2011年年1月月1日由老板投日由老板投资资50万元，从银行借款万元，从银行借款10万元组成，专营万元组成，专营豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现金金10万元，支付货架及对场地的装潢费万元，支付货架及对场地的装潢

5、费10万元。本期购入豆浆机万元。本期购入豆浆机500台，每台台，每台300元，元，金额金额150000元；本期销售豆浆机元；本期销售豆浆机200台，台，每台售价每台售价400元，金额元，金额80000元。本期支付元。本期支付工资工资30000元，支付其他杂支元，支付其他杂支20000元。元。商业企业商业企业 投入投入 G W G 分配利润分配利润 借入借入 购进购进 销售销售 偿还借款偿还借款 某商业企业于某商业企业于2011年年1月月1日由老板投日由老板投资资50万元，从银行借款万元，从银行借款10万元组成，专营万元组成，专营豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现豆浆机。企业租赁本年的经营场地

6、支付现金金10万元，支付货架及对场地的装潢费万元，支付货架及对场地的装潢费10万元。本期购入豆浆机万元。本期购入豆浆机500台，每台台，每台300元，元，金额金额150000元；本期销售豆浆机元；本期销售豆浆机200台，台，每台售价每台售价400元，金额元，金额80000元。本期支付元。本期支付工资工资30000元，支付其他杂支元，支付其他杂支20000元。元。商业企业 投入 G W G 分配利润 借入 购进 销售 偿还借款 商业企业商业企业 投入投入 G W G 分配利润分配利润 借入借入 购进购进 销售销售 偿还借款偿还借款 某商业企业于某商业企业于2011年年1月月1日由老板投日由老板投

7、资资50万元，从银行借款万元，从银行借款10万元组成，专营万元组成，专营豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现金金10万元，支付货架及对场地的装潢费万元，支付货架及对场地的装潢费10万元。本期购入豆浆机万元。本期购入豆浆机500台，每台台，每台300元，元，金额金额150000元；本期销售豆浆机元；本期销售豆浆机200台，台，每台售价每台售价400元，金额元，金额80000元。本期支付元。本期支付工资工资30000元，支付其他杂支元，支付其他杂支20000元。元。商业企业商业企业 投入投入 G W G 分配利润分配利润 借入借入 购进购进 销售销售 偿还借款偿

8、还借款 某商业企业于某商业企业于2011年年1月月1日由老板投日由老板投资资50万元，从银行借款万元，从银行借款10万元组成，专营万元组成，专营豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现豆浆机。企业租赁本年的经营场地支付现金金10万元，支付货架及对场地的装潢费万元，支付货架及对场地的装潢费10万元。本期购入豆浆机万元。本期购入豆浆机500台，每台台，每台300元，元，金额金额150000元；本期销售豆浆机元；本期销售豆浆机200台，台，每台售价每台售价400元，金额元，金额80000元。本期支付元。本期支付工资工资30000元，支付其他杂支元，支付其他杂支20000元。元。行政事业单位行政事业单位

9、收入收入 支出支出 结余结余 某事业单位本年财政拨入经费某事业单位本年财政拨入经费70万元。支付人员经费万元。支付人员经费40万元，支付办公费万元，支付办公费10万元，支付水电费万元，支付水电费4万元，支付通万元，支付通讯费讯费5万元，支付招待费万元，支付招待费6万元，支付其他费用万元，支付其他费用3万元。万元。1、收到财政拨款、收到财政拨款100000，授权支付，授权支付 2、支付人员经费、支付人员经费10000 3、支付办公费、支付办公费 4、支付水电费、支付水电费 5、支付通讯费、支付通讯费 6、支付招待费、支付招待费 7、支付其他费用、支付其他费用 8、结转收支、结转收支五、会计基础五

10、、会计基础 会计基础：会计基础主要解决本期收入和费用的会计基础：会计基础主要解决本期收入和费用的确认问题确认问题 会计基础：会计基础：权责发生制：企业会计权责发生制：企业会计 收付实现制：预算会计收付实现制：预算会计 权责发生制：权责发生制：也称应收应付制，它是以收入和费用是否属于本也称应收应付制，它是以收入和费用是否属于本期为标准，来合理确认本期收入和费用的一项制度期为标准，来合理确认本期收入和费用的一项制度 收付实现制收付实现制 也称现收现付制，它是以收入和费用是否在本期也称现收现付制，它是以收入和费用是否在本期收到或支付为标准，来合理确认本期收入和费用的收到或支付为标准，来合理确认本期收

11、入和费用的一项制度。一项制度。例：例：1、以现金支付上月份电费以现金支付上月份电费5 000元。元。2、以现金收回上月的应收账款以现金收回上月的应收账款10 000元。元。3、现金收到本月的营业收入款现金收到本月的营业收入款8 000元。元。4、以现金支付本月应负担的办公费以现金支付本月应负担的办公费900元。元。5、以现金支付下季度保险费以现金支付下季度保险费1 800元。元。6、本月确认的营业收入本月确认的营业收入25 000元，款项尚未收元，款项尚未收到。到。7、以现金预收客户货款以现金预收客户货款5 000元；元；8、本月负担上季度已经预付的保险费本月负担上季度已经预付的保险费600元

12、。元。本月的收入？本月的收入？本月的费用？本月的费用？本月的利润？本月的利润？经济业务经济业务权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入费用费用收入收入费用费用1.收到上月产品销售货款收到上月产品销售货款5000元元50002.销售产品销售产品8000元并收元并收到货款到货款 800080003.销售产品销售产品3000元，货元，货款暂未收到款暂未收到30004.预付下月房租预付下月房租1000元元10006.负担上月已付的保险费负担上月已付的保险费800元元 800合合 计计11000800130001000八、会计做什么八、会计做什么 会计科目帐户会计科目帐户 财产清查财产清查 借贷

13、记帐法借贷记帐法 成本计算成本计算经济业务经济业务 原始凭证原始凭证 记帐凭证记帐凭证 帐簿帐簿 报表报表 编凭证编凭证 登帐簿登帐簿 编报表编报表 第二章、会计要素第二章、会计要素 一、会计要素概述一、会计要素概述 定义：定义：对会计对象的内容按其经济特征进行的基对会计对象的内容按其经济特征进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。本分类，是会计核算对象的具体化。会计对象会计对象 会计要素会计要素 会计科目会计科目会计要素包括：会计要素包括：资产资产 负债负债 净资产净资产 收入收入 支出支出二、资产二、资产 定义：定义：是指行政事业单位占有或使用能以货币计量的经是指行政事业单位占有或使用能以

14、货币计量的经济资源。济资源。分类：分类：流动资产：流动资产：货币资金：库存现金货币资金：库存现金 银行存款银行存款 往来债权往来债权:应收账款应收账款、应收票据、预付账款、应收票据、预付账款 其他应收款其他应收款 存货：原材料存货：原材料 周转材料周转材料 库存商品库存商品 在产品在产品 非流动资产：流动资产以外的资产。非流动资产：流动资产以外的资产。固定资产固定资产 无形资产无形资产二、负债二、负债 定义：定义：是指行政事业单位承担的能以货币计量需以资产或劳务清偿的债务。是指行政事业单位承担的能以货币计量需以资产或劳务清偿的债务。分类：分类：流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付

15、账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他应付款其他应付款 应缴国库款应缴国库款 应缴财政专户款应缴财政专户款 非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 三、净资产三、净资产 定义：企业资产减去负债后余额定义：企业资产减去负债后余额 分类：分类：基金基金 结转结转 结余结余四、收入四、收入 定义：指行政事业单位开展业务及其他活动依定义：指行政事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金法取得的非偿还性资金五、支出五、支出 定义：行政事业单位开展业务及其他活动定义：行政事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费或损失发生的资金耗费或损失 2.

16、支出的分类支出的分类一、会计科目会计科目的定义会计科目的定义 1、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类的名称。、会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类的名称。2、解决的问题：一是科目的名称；二是科目的核算范围。、解决的问题：一是科目的名称；二是科目的核算范围。会计科目的设置会计科目的设置 要符合会计准则的要求，内涵明确，界限清楚，每一个会要符合会计准则的要求，内涵明确，界限清楚，每一个会计科目反映一个特定的内容，不能遗漏。计科目反映一个特定的内容，不能遗漏。企业设置会计科目要企业设置会计科目要遵循合法性、相关性、实用性的原则遵循合法性、相关性、实用性的原则。会计科目的分类会计科目的分类

17、1、按经济内容分（对着会计科目表）、按经济内容分（对着会计科目表）资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类 按提供信息的详细程度分按提供信息的详细程度分 总分类科目总分类科目 明细科目明细科目 钢材钢材50 80 原木原木 13 松木松木 原材料原材料 木材木材20 方材方材 2 红木红木 板材板材 5 杂木杂木 铝材铝材10事业单位会计科目 资产类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度对外投资对外投资短期投资短期投资 长期投资长期

18、投资财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款 其他应收款其他应收款应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款 其他应收款其他应收款材料材料 产成品产成品 成本费用成本费用存货存货固定资产固定资产固定资产固定资产 累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产无形资产无形资产 累计摊销累计摊销待处置资产损益待处置资产损益事业单位会计科目 负债类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度借入款项借入款项短期借款短期借款 长期借款长期借款应交税金应交税金应缴税费应缴税费应缴预算款应缴预算款应缴国库款应缴国库款应缴财政专户款应

19、缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资应付工资 应付地方津贴应付地方津贴补贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入应付职工薪酬应付职工薪酬应付票据应付票据 应付账款应付账款预收账款预收账款 其他应付款其他应付款应付票据应付票据 应付账款应付账款预收账款预收账款 其他应付款其他应付款长期应付款长期应付款事业单位会计科目 净资产类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度事业基金事业基金事业基金事业基金固定基金固定基金非流动资产基金非流动资产基金 长期投资长期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产专用基金专用基金专用基金专用基金事业结余事业结余事业结余事业结余经营结余

20、经营结余经营结余经营结余结余分配结余分配非财政补助结余分配非财政补助结余分配财政补助结转财政补助结转财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转非财政补助结转事业单位会计科目事业单位会计科目 收入类收入类原制度原制度明细科明细科目目新制度新制度财政补助收入财政补助收入财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款附属单位上缴收入附属单位上缴收入经营收入经营收入经营收入经营收入其他收入其他收入其他收入其他收入事业单位会计科目事业单位会计科目 支出类支出类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度事业支出事业支出

21、拨出经费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建事业支出事业支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助对附属单位补助对附属单位补助经营支出经营支出经营支出经营支出其他支出其他支出其他支出其他支出资产类：资产类：现金现金 零余额账户用款额度零余额账户用款额度其他应收款其他应收款材料材料固定资产固定资产负债类：负债类：应缴财政专户款应缴财政专户款其他应付款其他应付款净资产：事业基金净资产：事业基金 固定基金固定基金 事业结余事业结余收入：财政补助收入收入：财政补助收入 事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 其他收入其他收入支出：事业支出支出：事业支出会计等式会计

22、等式 结账后：结账后：资产资产=负债负债+净资产净资产 结账前：结账前：资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入试算平衡试算平衡 一笔业务：借方金额一笔业务：借方金额=贷方金额贷方金额 所有业务：所有业务：借方金额借方金额=贷方金额贷方金额 所有账户：所有账户：借方余额借方余额=贷方余额贷方余额国库集中支付下的账户体系国库集中支付下的账户体系 国库国库 财政零余额账户财政零余额账户 财政专户财政专户 预算单位预算单位 收款人收款人 财政往来资金专户财政往来资金专户 单位零余额账户单位零余额账户预算单位钱的来源预算单位钱的来源 基本经费基本经费 财政给的财政给的 项目经费项目经费 上

23、年结余的上年结余的 财政往来专户存的财政往来专户存的 自己挣的自己挣的 上级给的上级给的 其他其他国库集中支付的形式 财政直接支付 财政给的 财政授权支付 往来专户存的财政直接支付 概念：概念：财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。直接将财政资金支付给收款人或用款单位。对预算单位来说，一个方面相当于收到财对预算单位来说，一个方面相当于收到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。

24、户，直接支付给收款人。借：事业支出借：事业支出 借：事业支出借：事业支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 贷：其他应收款贷：其他应收款 财政直接支付的范围财政直接支付的范围 财政统一发放的工资财政统一发放的工资 纳入政府集中采购的支出纳入政府集中采购的支出 没有纳入政府集中采购，但单笔金额超没有纳入政府集中采购，但单笔金额超过规定金额的支出过规定金额的支出 基本建设投资中年度财政投资超过规定基本建设投资中年度财政投资超过规定金额的工程采购支出金额的工程采购支出 上级对下级的一般转移支付，对企业的上级对下级的一般转移支付，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出补贴和未指明购买内容的某些专项

25、支出 上级对下级的专项转移支付上级对下级的专项转移支付 财政直接支付的基本程序财政直接支付的基本程序 基层用款单位提出用款申请，填报基层用款单位提出用款申请，填报基层用款单基层用款单位财政直接支付申请书位财政直接支付申请书，报一级预算单位。，报一级预算单位。一级预算单位审核后汇总，填报一级预算单位审核后汇总，填报财政直接支付财政直接支付汇总申请书汇总申请书，报财政部门。，报财政部门。财政部门审核财政部门审核财政直接支付汇总申请书财政直接支付汇总申请书，开，开具具财政直接支付凭证财政直接支付凭证，转代理银行。，转代理银行。代理银行根据代理银行根据财政直接支付凭证财政直接支付凭证付款，并向付款，并

26、向预算单位出具预算单位出具财政直接支付入账通知财政直接支付入账通知。一级预算单位以据一级预算单位以据财政直接支付入账通知财政直接支付入账通知，作为作为收到和付出款项的凭证。作为作为收到和付出款项的凭证。有下属单位的，一级预算单位向下属单位提供收有下属单位的，一级预算单位向下属单位提供收到和付出款项的凭证。到和付出款项的凭证。财政直接支付申请书财政直接支付申请书 财政财政 预算单位预算单位 财政直接支付到账通知财政直接支付到账通知财政直接支付凭证财政直接支付凭证 财政代理银行财政代理银行 收款人收款人 付款付款财政授权支付财政授权支付 概念：概念：预算单位按财政部门的授权，在财政预算单位按财政部

27、门的授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付国库单一账户体系的有关账户将资金支付给收款人。给收款人。财政授权支付的范围财政授权支付的范围 未纳入财政统一发放人员的工资未纳入财政统一发放人员的工资 年度财政投资额不足规定金额、且单笔年度财政投资额不足规定金额、且单笔金额在限额内工程采购支出。金额在限额内工程采购支出。为纳入政府集中采购，且单笔金额在为纳入政府集中采购，且单笔金额在限额内的物品、服务采购支出。限额内的物品、服务采购支出。特别紧急支出

28、。特别紧急支出。经财政部门批准的其他支出经财政部门批准的其他支出。财政授权结算的方式财政授权结算的方式 转账支付：开具支付凭证，向收款人付转账支付：开具支付凭证，向收款人付款款 现金支付：开具支付凭证，提取现金现金支付：开具支付凭证，提取现金 财政授权支付的程序财政授权支付的程序 财政于财政于25日前，向代理银行下达日前，向代理银行下达财财政授权支付额度通知单政授权支付额度通知单 代理银行向预算单位发出代理银行向预算单位发出财政授权财政授权支付额度到账通知支付额度到账通知 预算单位支用资金，填制预算单位支用资金，填制财政授权财政授权支付凭证支付凭证。单位在网上填制，财政在网。单位在网上填制，财

29、政在网上审批后，单位打出上审批后，单位打出财政授权支付凭证财政授权支付凭证加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理银加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理银行。行。代理银行办理支付、转账或提取现金。代理银行办理支付、转账或提取现金。财政授权支付用款计划财政授权支付用款计划 财政财政 预算单位预算单位 财政授权支付额度到账通知财政授权支付额度到账通知 财政授权支付额度通知单财政授权支付额度通知单 财政授权支付凭证财政授权支付凭证 零余额账户开户行 收款人 付款事业单位的主要会计业务事业单位的主要会计业务 1、用基本经费财政直接支付在编人员工资、用基本经费财政直接支付在编人员工资200000元元 借：事业支

30、出借：事业支出基本支出基本支出200000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出200000 2、用项目经费财政直接支付项目工程款、用项目经费财政直接支付项目工程款300000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出300000 3、用项目经费财政直接支付项目采购设备款、用项目经费财政直接支付项目采购设备款300000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出300000 借：固定资产借：固定资产300000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金30

31、0000 4、用基本经费财政直接支付采购设备款、用基本经费财政直接支付采购设备款100000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出100000 贷贷:财政补助收入财政补助收入基本支出基本支出100000 借：固定资产借：固定资产100000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金1000005、用财政往来专户款财政直接支付购买设备款、用财政往来专户款财政直接支付购买设备款150000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出150000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来资金专户往来资金专户150000 借：固定资产借：固定资产150000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金1500

32、00 6、用财政往来专户款财政直接支付招待费、用财政往来专户款财政直接支付招待费150000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出150000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户150000 7、零余额账户收到财政授权支付基本经费额度、零余额账户收到财政授权支付基本经费额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出3000008、零余额账户收到财政授权支付项目经费额度、零余额账户收到财政授权支付项目经费额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收

33、入贷：财政补助收入项目支出项目支出3000009、零余额账户收到财政授权支付往来资金专户额度、零余额账户收到财政授权支付往来资金专户额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户300000 10、零余额账户提现、零余额账户提现50000元元 借：库存现金借：库存现金50000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度50000 11、零余额账户转账支付项目款项、零余额账户转账支付项目款项220000元元 借借:事业支出事业支出项目支出项目支出220000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度220000

34、 12、零余额账户转账支付修理费、零余额账户转账支付修理费30000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3000013、现金支付临时工工资、现金支付临时工工资50000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出50000 贷：库存现金贷：库存现金5000 14、职工预借差旅费、职工预借差旅费5000元，现金支付元，现金支付 借：其他应收款借：其他应收款5000 贷：库存现金贷：库存现金50000 15、职工报销差旅费、职工报销差旅费4500元，退回现金元，退回现金500元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出4500

35、：库存现金：库存现金500 贷：其他应收款贷：其他应收款5000 16、零余额账户转账支付缴纳医保费、零余额账户转账支付缴纳医保费60000元（其中含元（其中含个人医保费个人医保费20000元，由单位代垫）元，由单位代垫）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出40000 ：其他应收款：其他应收款个人医保个人医保20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度60000 17、现金发放烤火费、现金发放烤火费30000元，扣回代垫的个元，扣回代垫的个人医保费人医保费20000元。元。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出30000 贷：库存现金贷：库存现金10000 ：其他应收款：其他

36、应收款个人医保费个人医保费20000 18、工资合计、工资合计40000元，扣医保元，扣医保20000，实付，实付20000，零余额账户支付，零余额账户支付 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出40000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度20000 ：其他应收款：其他应收款个人医保费个人医保费20000 18、单位以现金收应交财政专户款、单位以现金收应交财政专户款6000元元 借：库存现金借：库存现金6000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款6000 19、以现金、以现金6000元上缴财政专户。元上缴财政专户。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款6000 贷：库存现金贷：库

37、存现金6000 20、财政专户返还、财政专户返还5000元，转入往来资金元，转入往来资金专户专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户5000 贷：事业收入贷：事业收入5000 21、上级补助、上级补助50000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户22、报废设备一台，原值、报废设备一台，原值500000元，变价收入元，变价收入5000元。元。借：待处置资产损益借：待处置资产损益500000 贷：固定资产贷：固定资产500000 借：库存现金借：库存现金5000 贷：待处置资产损益贷：待处置资产损益5000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金500000 贷：待处置资产损益贷：待处

38、置资产损益500000 借：待处置资产损益借：待处置资产损益5000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款5000 23、收到捐赠款、收到捐赠款100000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 24、收到捐赠设备、收到捐赠设备100000元。元。借：固定资产借：固定资产100000 借：事业支出借：事业支出100000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金100000 贷：其他收入贷：其他收入100000 收入的核算收入的核算 一、财政补助收入一、财政补助收入(拨入经费拨入经费)二、事业收入（预算外资金收入）二、事业收入（预算外资金收入）三、其他收入三、其他收入 四、上级补助收入四、上级补

39、助收入 一、财政补助收入的核算一、财政补助收入的核算 1、财政补助收入账户、财政补助收入账户 基本支出基本支出 功能分类项功能分类项 财政补助收入财政补助收入转入结余数转入结余数 拨入的经费拨入的经费 项目支出项目支出 功能分类项功能分类项 平时余额平时余额 财政补助收入可以是财政直接支付，也可以财政补助收入可以是财政直接支付，也可以是财政授权支付是财政授权支付 2、财政直接支付：单位根据、财政直接支付：单位根据财政直接支付入账通财政直接支付入账通知书知书 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 3、财政授

40、权支付：单位根据、财政授权支付：单位根据财政授权支付额度财政授权支付额度到账通知书到账通知书 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 4、年末转入结余、年末转入结余 借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：财政补助结转贷：财政补助结转 1、财政直接支付本月工资、财政直接支付本月工资50000 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出50000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出50000 2、拨入项目款、拨入项目款500000元，财政直接支付设备款元，财政直接支付设备款 借事业支出借事业支出项目支出项目支出5

41、00000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出500000 借：固定资产借：固定资产500000 贷：固定基金（非流动资产基金）贷：固定基金（非流动资产基金）500000 3、收到经费授权支付额度、收到经费授权支付额度150000 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度150000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出150000 4、借：财政补助收入、借：财政补助收入基本支出基本支出200000 项目支出项目支出500000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转基本结余基本结余200000 项目结余项目结余500000 二、事业收入二、事业收入 定义：是指财政部门

42、专户按照规定核拨给定义：是指财政部门专户按照规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的少量预算外资金。少量预算外资金。核算核算 行政单位收到纳入财政专户管理的资金行政单位收到纳入财政专户管理的资金 缴入财政专户缴入财政专户 行政单位收到财政专户核拨的资金行政单位收到财政专户核拨的资金 行政单位按规定不上交财政专户的资金行政单位按规定不上交财政专户的资金 明细账的设置：按基本支出和项目支出一明细账的设置：按基本支出和项目支出一级明细，再按功能分类的项级科目设置二级级明细，再按功

43、能分类的项级科目设置二级明细。明细。预算单位预算单位 零余额账户零余额账户 交款人交款人 财政专户财政专户 财政往来专户财政往来专户 单位收应缴财政专户款单位收应缴财政专户款100万元，上缴财政专户。按规定可返还万元，上缴财政专户。按规定可返还60万万元，转入往来专户。通过政府采购中心购入小汽车元，转入往来专户。通过政府采购中心购入小汽车20万元，本月往来专户万元，本月往来专户预算外用款额度预算外用款额度10元，收到元，收到财政授权支付额度到账通知财政授权支付额度到账通知。单位收应缴财政专户款单位收应缴财政专户款 借：现金借：现金1000000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款100000

44、上缴财政专户上缴财政专户 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款1000000 贷：现金贷：现金1000000财政专户转入往来专户财政专户转入往来专户 借：其他应收款借：其他应收款往来资金专户往来资金专户600000 贷：事业收入贷：事业收入基本支出基本支出600000通过政府采购中心购入小汽车通过政府采购中心购入小汽车 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出200000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来资金专户往来资金专户200000 借：固定资产借：固定资产200000 贷：固定基金贷：固定基金20000用款额度到账用款额度到账 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度100000 贷

45、：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户100000上级补助收入 1、上级补助、上级补助30000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户30000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入30000 2、往来资金专户转入零余额账户的额度、往来资金专户转入零余额账户的额度50000 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户50000 3、往来资金专户直接支付租赁费、往来资金专户直接支付租赁费70000 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出70000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专

46、户70000 其他收入其他收入 定义：是指行政单位依法取得除财政补助定义：是指行政单位依法取得除财政补助收入、事业收入、上级补助收入以外的收入。收入、事业收入、上级补助收入以外的收入。核算：核算：事业单位在业务活动中取得的不必上交事业单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入财政的零星杂项收入 有偿服务收入有偿服务收入 有价证券及银行存款利息收入等。有价证券及银行存款利息收入等。接受捐赠收入接受捐赠收入 账户设置：按收入项目设置明细账账户设置：按收入项目设置明细账 1、煤矿给单位捐赠、煤矿给单位捐赠50000，转入往来资金，转入往来资金专户。专户。借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来

47、专户50000 贷：其他收入贷：其他收入50000 2、煤矿给卫生院设备、煤矿给卫生院设备60000元。元。借：事业支出借：事业支出60000 贷：其他收入贷：其他收入60000 借：固定资产借：固定资产60000 贷：固定基金贷：固定基金60000事业单位支出的核算 一、账户设置一、账户设置 财政补助支出财政补助支出 经济分经济分 基本支出基本支出 类科目款类科目款事业支出事业支出 非财政补助支出非财政补助支出 财政补助支出财政补助支出 项目支出项目支出 非财政补助支出非财政补助支出 二、经费支出（事业支出）的核算二、经费支出（事业支出）的核算 1、财政授权支付办公费、财政授权支付办公费10

48、00元元 借：事业支出借：事业支出1000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度1000 2、财政统发工资、财政统发工资60000元元 借：事业支出借：事业支出60000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入60000 3、通过零余额账户发放工资、通过零余额账户发放工资30000元元 借：事业支出借：事业支出30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度30000 4、单位应负担的医疗保险、单位应负担的医疗保险12000元由财政元由财政直接支付直接支付 借：事业支出借：事业支出12000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入12000 5、往来专户直接支付设备款、往来专户直接支付设备

49、款300000元元 借：事业支出借：事业支出300000 贷：其他应收款贷：其他应收款300000 借：固定资产借：固定资产300000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金300000 5、通过零余额账户支付招待费、通过零余额账户支付招待费5000元元 借：事业支出借：事业支出5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000 6、通过零余额账户支付天燃气费、通过零余额账户支付天燃气费50000元元 借：事业支出借：事业支出50000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度50000 7、财政直接支付办公楼修缮费（项目）、财政直接支付办公楼修缮费（项目）200000元元 借

50、：事业支出借：事业支出200000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入2000008、财政直接支付家具购置费（项目）、财政直接支付家具购置费（项目）300000元元 借：事业支出借：事业支出300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入300000 借：固定资产借：固定资产300000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金300000 9、从零余额账户提取现金、从零余额账户提取现金50000元元 10、现金支付办公用品费、现金支付办公用品费2000元元 11、张三报销差旅费、张三报销差旅费880元，退回现金元，退回现金120.借：事业支出借：事业支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 ：其他应收

51、款：其他应收款 ：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度 ：库存现金：库存现金资产的核算 一、账户的设置一、账户的设置 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金现金 其他应收款其他应收款 固定资产固定资产 在建工程在建工程 二、二、零余额账户用款额度零余额账户用款额度 1、收到银行转来的用款额度到账通知、收到银行转来的用款额度到账通知200000元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度200000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入200000 2、通过零余额账户支付办公用品、通过零余额账户支付办公用品20000元元 借：事业支出借：事业支出20000 贷：零余额账户用款额度贷：零

52、余额账户用款额度20000 3、从零余额账户提取现金、从零余额账户提取现金5000元元 借：现金借：现金5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000 4、年末结转零余额账户用款额度、年末结转零余额账户用款额度20000元元 借：其他应收款借：其他应收款20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度20000 5、年初收到用款额度、年初收到用款额度100000元，其中上年结余元，其中上年结余20000，本，本期期80000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度100000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入80000 贷：其他应收款贷：其他应收款20000

53、三、其他应收款的核算三、其他应收款的核算 1、出差人员预借差费、出差人员预借差费3000元，现金支付元，现金支付 借：其他应收款借：其他应收款3000 贷：现金贷：现金3000 2、报销差费、报销差费2800元，退回现金元，退回现金200元元 借：事业支出借：事业支出2800 ：现金：现金200 贷：其他应收款贷：其他应收款3000 3、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费5000元元 借：其他应收款借：其他应收款5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000 4、发放奖金、发放奖金30000元，扣回代垫的个人医保费元，扣回代垫的个人医保费

54、5000元元 借：事业支出借：事业支出30000 贷：现金贷：现金25000 ：其他应收款：其他应收款5000 5、上级补助、上级补助40000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款40000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入40000 6、财政专户返还、财政专户返还20000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款20000 贷：事业收入贷：事业收入20000 7、往来资金专户直接支付租赁费、往来资金专户直接支付租赁费40000元元 借：事业支出借：事业支出40000 贷：其他应收款贷：其他应收款40000 8、往来资金专户拨入授

55、权支付额度、往来资金专户拨入授权支付额度50000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款贷：其他应收款50000 四、固定资产的核算四、固定资产的核算 概述概述 定义：指一般设备单位价值在定义：指一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位元以上，专用设备单位价值在价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中保持实物形态的资产。中保持实物形态的资产。标准：标准：（1）一般设备）一般设备1000元以上；元以上；（2）专用设备）专用设备1500元以上；元以上；（3）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如

56、图书、）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如图书、桌椅。桌椅。3分类：分类：（1）房屋建筑物）房屋建筑物（2）专用设备）专用设备（3）一般设备）一般设备（4）文物和陈列品）文物和陈列品 （5）图书）图书（6）其他固定）其他固定资产资产 4固定资产目录固定资产目录 单位就根据固定资产的定义、标准、分类，单位就根据固定资产的定义、标准、分类，编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。固定资产的计价固定资产的计价 购入、调入的：买价（或调出单价账价）购入、调入的：买价（或调出单价账价）

57、+运杂费运杂费+安装费安装费 自行建造的：建造过程中的实际成本自行建造的：建造过程中的实际成本 改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原固定资产成本固定资产成本 赠入的：按捐赠者提供的账单赠入的：按捐赠者提供的账单 盘盈的：按重置完全价记账盘盈的：按重置完全价记账 账户设置账户设置 固定资产的核算，设置固定资产和固固定资产的核算，设置固定资产和固定基金两个账户，由于事业单位的核算基定基金两个账户，由于事业单位的核算基础为收付实现制，故二账户同金额来，同础为收付实现制，故二账户同金额来，同金额走，总体持着平衡的关系。金额走，总体持着平衡的关系。1、进入、进入

58、借：固定资产借：固定资产3000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金3000 2、提取折旧、提取折旧 借：非流动资产基金借：非流动资产基金500 贷：累计折旧贷：累计折旧5001、通过政府采购中心购置办公设备、通过政府采购中心购置办公设备250000元元2、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为50000元元 3、报废小汽车一辆，入账价值、报废小汽车一辆，入账价值100000元，取得变价收入元，取得变价收入5000元元 借：待处置资产损益借：待处置资产损益100000 贷：固定资产贷：固定资产100000 借：现金借：现金5000 贷：待处置资产损益贷

59、：待处置资产损益5000 借：固定基金借：固定基金100000 贷：待处置资产损益贷：待处置资产损益100000 借：待处置资产损益借：待处置资产损益5000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款5000 4、上级调入电脑、上级调入电脑100台，价值台，价值500000元元 借：固定资产借：固定资产500000 贷：国定基金贷：国定基金500000 5、向下级调出锅炉一台，价值、向下级调出锅炉一台，价值30000元元负债的核算负债的核算 一、账户的设置一、账户的设置应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款其他应付款其他应付款应付工资应付工资应付地方补贴应付地方补贴应付其他个人收入应付其

60、他个人收入 二、应缴财政专户款的核算二、应缴财政专户款的核算 1、收到应缴财政专户款、收到应缴财政专户款 2、上交收到应缴财政专户款、上交收到应缴财政专户款 3、财政专户转入往来资金专户、财政专户转入往来资金专户 3、财政直接支付往来资金专户资金、财政直接支付往来资金专户资金 4、零余额账户收到往来资金专户用款额、零余额账户收到往来资金专户用款额度度 三、其他应付款三、其他应付款 1、收到押金、收到押金 2、退还押金、退还押金 四、应付工资、应付地方补贴津贴、其他应付个四、应付工资、应付地方补贴津贴、其他应付个人收入人收入 财政直接支付：财政直接支付：1、借：有关支出账户、借：有关支出账户 贷

61、：应付工资贷：应付工资 2、借：应付工资、借：应付工资 贷：拨入经费贷：拨入经费 财政授权支付：财政授权支付：1、借：有关支出账户、借：有关支出账户 贷：应付工资贷：应付工资 2、借：应付工资、借：应付工资 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度净资产的核算 一、账户设置一、账户设置 非流动资产基金非流动资产基金 事业基金事业基金 财政补助结转财政补助结转 财政补助结余财政补助结余 事业结余事业结余 二、年末结账二、年末结账 某事业单位年末相关收入支出账户的余额如下：某事业单位年末相关收入支出账户的余额如下：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度：30000 财政补助收入财政补助收入基本

62、支出基本支出500000 项目支出项目支出400000 事业支出事业支出基本支出基本支出650000（50财政支出）财政支出）项目支出项目支出380000（财政支出）（财政支出）事业收入事业收入 基本支出基本支出300000 其他收入其他收入5000 1、结转零余额账户用款额度、结转零余额账户用款额度 借：其他应收款借：其他应收款30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度300002、基本结余、基本结余 借：财政补助收入借：财政补助收入基本基本500000 ：项目项目400000 贷：财政补助结转贷：财政补助结转基本基本500000 项目项目400000借：财政补助结转借：财政补

63、助结转基本结余基本结余500000 ：项目项目380000 贷：事业支出贷：事业支出基本支出基本支出500000:项目项目3800003、非财政、非财政 借：事业收入借：事业收入300000 ：其他收入：其他收入5000 贷：事业结余贷：事业结余305000 借：事业结余借：事业结余150000 贷：事业支出贷：事业支出基本基本150000 行政单位的报表 一、资产负债表 1、结账前的 2、结账后的 二、收入支出总表 三、支出明细表某县农业局2012年12月31日各账户的余额如下表：2013年年1月份发生下列业务。要求：建立月份发生下列业务。要求：建立2013年的新帐。根据年的新帐。根据201

64、3年年1月份发生的业务编制记账凭证。根据记账凭证登记总账和月份发生的业务编制记账凭证。根据记账凭证登记总账和经费支出明细账。编制试算平衡表。月度结账。编制经费支出明细账。编制试算平衡表。月度结账。编制1月月31日日的资产负债表。的资产负债表。1、3日，收到财政授权支付到账通知三张列：基本支出额度日，收到财政授权支付到账通知三张列：基本支出额度700000元，农业技术推广项目额度元，农业技术推广项目额度600000元，往来资金专户返还额度元，往来资金专户返还额度200000元。元。2、4日，收到财政授权支付到账通知一张列：财政往来专户到账额度日，收到财政授权支付到账通知一张列：财政往来专户到账额

65、度200000元。元。3、6日，通过政府采购中心购入专用设备日，通过政府采购中心购入专用设备100000元，以农业技术推元，以农业技术推广项目款财政直接支付（设备采购发票一张，财政直接支付到账通知广项目款财政直接支付（设备采购发票一张，财政直接支付到账通知一张）。一张）。4、7日，通过零余额账户支付物业公司劳务费日，通过零余额账户支付物业公司劳务费30000元（支票存根一元（支票存根一张，劳务发票一张）张，劳务发票一张）5、8日，通过零余额账户支付印刷厂印刷农业技术推广项目资料的印日，通过零余额账户支付印刷厂印刷农业技术推广项目资料的印刷费刷费50000元（支票存根一张，加工业发票一张）元（支

66、票存根一张，加工业发票一张）6、8日，从银行提取现金日，从银行提取现金200000元（支票存根一张）。元（支票存根一张）。7、10日，以现金收到应缴财政专户款日，以现金收到应缴财政专户款5000元（财政统一收据元（财政统一收据50张）。张）。8、10日，用现金日，用现金5000元将应缴财政专户款上缴财政专户（现金缴款元将应缴财政专户款上缴财政专户（现金缴款单一张）。单一张）。9、10日，财政直接支付本月工资日，财政直接支付本月工资600000元（工资表五张、直接支付元（工资表五张、直接支付到账通知一张）。到账通知一张）。10、15日，李四预借差旅费日，李四预借差旅费7000元，零余额账户支付（借据一张、元，零余额账户支付（借据一张、支票存根一张）。支票存根一张）。11、17日，零余额账户支付暖气费日，零余额账户支付暖气费50000元（支票存根一张、发票一元（支票存根一张、发票一张）张）12、20日，以现金支付临时工工资日，以现金支付临时工工资130000元（工资表三张）元（工资表三张）13、25日，市农业局拨入补助，转入财政往来专户。（进账单）日，市农业局拨入补助，转入财政往来专户。（