第四复式记账法

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1、1 第四章第四章 复式记账法复式记账法教学目的：教学目的：本章阐述的复式记账是会计核算方法中的基本方法，也是会计核算方法的核心。通过学习，要求学生了解记账方法以及复式记账的基本原理；掌握借贷记账法，并学会使用借贷记账法进行记账，了解总分类账户与明细分类账户，具有初步的操作技能。教学重点：教学重点：复式记账的基本原理、借贷记账法的基本原理、会计分录及试算平衡。教学难点教学难点:复式记账法的基本原理、试算平衡。2 第四章第四章 复式记账法复式记账法 (double-entry bookkeeping)(double-entry bookkeeping)第一节：会计等式一、会计要素平衡关系（一）静态

2、会计等式 资产=负债 +所有者权益例如：为了学习购买一台电脑，价值4000元，所需资金由自己支付3000元、从朋友手中借入1000元第四章第四章 复式记账法复式记账法3经济业务对会计等式的影响光华公司20XX年6月1日有关账户的余额如下：库存现金 600 银行存款 800000 实收资本830000 短期借款 309000 固定资产900000 应收账款 54000 原材料 85000 应付账款 700600 要求：请区分下列哪些是资产，哪些是负债，哪些是所有者权益4库存现金 600 短期借款 309000 银行存款 800000 应付账款 700600应收账款 54000 实收资本 8300

3、00原材料 12000固定资产 60000 合计 1839600 合计 1839600 资产资产 权益权益5光华公司6月份发生下列经济业务1、收到某单位投入设备500000元，现金100000元，存入银行。2、以银行存款偿还短期借款200000元。3、以银行存款购入一批材料200000元，材料验收入库。4、向银行借入短期借款300000元，归还前欠材料款。6资产增减前余额增加金额减少金额增减后金额权益增减前余额增加金额减少金额增减后金额库存现金600600短期借款309000300000309000银行存款800000100000500000400000应付账款7006003000004006

4、00原材料85000200000285000实收资本830000600000300000143000固定资产9000005000001400000应收账款5400054000合计183960080000050000021396000合计18396009000006000002139600资产、负债、所有者权益变动表7资产资产权益权益总额减少总额增加总额不变总额不变8（二）动态会计等式例如：你用500元设计制造了一个礼品，售出后，获得收入680元，你最终赚得180元。680-500=180 收入 费用=利润（三）动静结合的会计等式 资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产=负债+所有者权益+利

5、润在利润分配后又恢复到静态等式 资产=负债+所有者权益9 （+）（-）二、经济业务变化的类型（+）（-）（+）（-）（-）（+）（-）（-）（+）（+）（+）（+）（+）（-）（-）（-）资产 =负债 +所有者权益10举例说明经济业务的类型1 1、从银行提取现金、从银行提取现金10001000元，备用。元，备用。2 2、购入材料一批、购入材料一批3000030000元，款未付。元，款未付。3 3、收到某投资者投入现金、收到某投资者投入现金5000050000元，存入银行。元，存入银行。4 4、以银行存款、以银行存款60006000元归还前欠应付账款。元归还前欠应付账款。5 5、向银行借入短期借

6、款、向银行借入短期借款4000040000元，直接归还应付账款。元，直接归还应付账款。6 6、将接受外单位捐赠的货币资金、将接受外单位捐赠的货币资金6000060000元用来归还短期借元用来归还短期借款。款。7 7、用银行存款、用银行存款20002000元支付广告费。元支付广告费。8 8、维修公司办公楼，发生维修费、维修公司办公楼，发生维修费80008000元，款未付。元，款未付。9 9、将资本公积、将资本公积1000010000元转增资本。元转增资本。11 第二节：借贷记账法第二节：借贷记账法 一、记账方法一、记账方法（一）单式记账法：将每项经济业务中在一个账户中进行登记的方法。特点：只登记

7、现金、银行存款和债权债务的增减特点：只登记现金、银行存款和债权债务的增减如：用银行存款购买一台机器50000元。只记录银行存款的减少50000元优点：手续简单缺点：账户设置不完善；记录经济业务不全面；账户间不存在平衡关系；不便于检查账簿记录是否正确12（二）复式记账法 1、概念：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。2、种类 借贷记账法 收付记账法 增减记账法13二、借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况及其结果的一种复式记账方法。（一）借贷记账法的特点 1、记账符号（记账方向）“借”和“贷”14

8、2 2、账户结构、账户结构（1 1）资产、成本、损益支出类账户结构）资产、成本、损益支出类账户结构期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额借方贷方账户名称 期末余额=期初余额+借方本期发生额 -贷方本期发生额损益支出类账户结转后无期末余额15例：M 公司 10 月份有关材料的收发情况如下：月初库存材料 10000 元，本月分别购该材料 20000 元和 30000 元，本月生产领用该材料两批，分别为30000元、25000 元。借方贷方 原材料初余：100002000030000 250005000055000末余50003000016（2 2）负债、所有者权益、损益收入类账户结构）负

9、债、所有者权益、损益收入类账户结构借方贷方账户名称期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额=期初余额+贷方本期发生额 -借方本期发生额损益收入类账户结转后无期末余额17M 公司 10 月份有关应付账款的发生情况如下：月初欠款 20000 元，本月购进甲材料二次，分别为 20000 元和 40000 元未付款，本月偿还欠款二次，分别为 35000 元和 25000 元。借方贷方应付账款期初：20000 35000 25000 20000 60000 60000 20000 40000 18总结总结 借：资产、费用的增加借：资产、费用的增加 负债、所有者权、收入的减少负债、所有者权

10、、收入的减少 贷：资产、费用的减少贷：资产、费用的减少 负债、所有者权、收入的增加负债、所有者权、收入的增加193 3、记账规则、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”4 4、试算平衡、试算平衡全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数20举例说明借贷记账法的记账规则和试算平衡光华公司20XX年3月初有关账户余额如下资产账户借方余额权益账户贷方余额库存现金银行存款原材料 500 120000 110000短期借款应付账款实收资本资本公积 90000 1050010

11、0000 30000 合计 230500 合计 23050021 3月份发生的经济业务如下1、从银行提取现金1000元，备用。银行存款库存现金 1000 100022 2、从某单位购进材料一批30000元，款未付。应付账款 原材料3000030000233、收到某投资者投入现金50000元，存入银行。银行存款实收资本500005000024 4、用银行存款归还前欠应付账款6000元。应付账款银行存款6000600025 5、向银行借入短期借款40 000元，直接用来偿还应付账款。应付账款短期借款400004000026 6、将接受外单位捐赠的货币资金60 000元，用来偿还银行短期借款。短期借

12、款资本公积600006000027 7、用银行存款2 000元支付广告费。销售费用银行存款2000200028 8、维修公司办公楼，发生维修费8000元，款未付。管理费用应付账款8000800029 9、将资本公积90000元，转增资本。资本公积实收资本90000900003010、用银行存款30 000元，归还银行短期借款27500元，偿还前欠货款2500元。银行存款短期借款30000 27500应付账款250031 本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 500 1000 1500银行存款12000050000 39000131000

13、原材料110000 30000140000短期借款 900008750040000 42500实收资本100000 140000240000资本公积 30000 9000060000 应付账款 10500 48500 38000 2500管理费用 8000 8000销售费用20002000 合计23050023050031700031700028250028250032二、会计分录二、会计分录 会计分录是按照复式记账原理对所发生的经济业务所做的应借应贷及其金额的记录。33（1）确定所涉及（或使用）的会计科目；（2）根据账户的性质，结合增减情况，确定账户的借贷方向；（3）确定记录金额（分析计算金

14、额）；标准的会计分录（三个要素）。借：会计科目 贷：会计科目 编制会计分录的步骤：341、借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 3、借：银行存款 50000 贷：实收资本 500004、借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 5、借：应付账款 40000 贷：短期借款 40000 356、借：短期借款 60000 贷：资本公积 600007、借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000 8、借：管理费用 8000 贷：应付账款 8000 9、借：资本公积 90000 贷：实收资本 9000010、借：短期借款 27500 应付账款 2500 贷：银行存款 3000036 借：应付账款 130000 贷：银行存款 130000 简单分录：一借一贷37 借：原材料 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000 复合分录：借：原材料 10000 应交税费-应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 多借一贷一借多贷383、借：原材料 21000 应交税费-应交增值税 3400 贷：银行存款 23400 应付账款 1000 多借多贷账户对应关系：账户之间的应借应贷关系对应账户：存在对应关系的账户