2016年财经法规与会计职业道德课件

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1、授课老师：李洪业 财经法规与职业道德前言前言 一、法规课程介绍：一、法规课程介绍：财经法规是会计从业资格必考的一门课程。这门课程第2章和第3章对指导工作很有用，也包含在职称教材中，对于继续考初级职称非常有用。二、学习要求二、学习要求1、预习、复习、练习；2、笔记、笔记、笔记；3、不会的题要及时弄懂，但不建议过分依赖同学和老师;4、多做题，并注意做题的速度。三、考试题型三、考试题型n单选题20题，每题1分，20分n多选题 20题，每题2分，40分n判断题20题，每题1分，20分n案例分析题2题（每题5小题），20分n考试涵盖大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求

2、甚解，到考场上碰运气。u全书内容框架全书内容框架第一章第一章 会计法律制度会计法律制度（6个课时，占个课时，占15%分值分值第二章第二章 结算法律制度结算法律制度（25个课时，占个课时，占30%分值分值第三章第三章 税收法律制度税收法律制度（30个课时，占个课时，占30%分值分值第四章第四章 财政法律制度财政法律制度（6个课时，占个课时，占15%分值分值第五章第五章 会计职业道德会计职业道德（5个课时，占个课时，占10%分值分值第一章第一章 会计法律制度会计法律制度难点：难点：会计核算、会计监督、法律责任会计核算、会计监督、法律责任重点：重点：会计核算会计核算第一章第一章 会计法律制度会计法律

3、制度第一节 会计法律制度的概念与构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构和会计人员第六节 法律责任第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成包括内容：一、会计法律制度的概念；二、会计法律制度的构成。一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念（）（）p1 会计法律制度，是指国家权力机关国家权力机关和行政机关行政机关制定的，用于调整会计关系会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称总称。关键理解：总称 调整对象 制定者 人大常，包括全人大常，包括全国及地方人大国及地方人大国务院及下国务院及下属部门属部门【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其

4、常委会制定的中华人民共和国会计法。（）【答案】【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，中华人民共和国会计法是包含在里面的。二二 、会计法律制度构成会计法律制度构成 权力机关权力机关行政机关行政机关 全国人大及其常委全国人大及其常委地方各地方各级人大级人大及其常及其常委委省省市市县县乡乡国务院国务院国务院国务院各部门各部门会计会计法法注册会计师注册会计师法法地方性法规地方性法规XX条例条例总会计师总会计师条例条例企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例地方各地方各级人民级人民政府政府部门规章部门规章规定、制度、办法规定、制度、办法地方政府规章地方政府规章二二

5、、会计法律制度构成会计法律制度构成【注意注意1】会计法是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】注册会计师法是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除会计法外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。二二 、会计法律制度构成会计法律制度构成【注意6】效力排序：宪法法律行政法规部门规章地方政府规章地方性法规（同级）地方政府规章（同级）例如：例如：广西区政府制定的地方政府规章广西区政府制定的地方政府规章 VS 南宁市人大常委制定的地方性法规南宁市人大常委制定的地方性法规【例题单选题】下列各项中，

6、属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度 【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。【例题多选题】下列关于会计法的表述中，正确的有（）。A.会计法是会计工作的最高准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据D.会计法是国家宪法正确答案正确答案ABAB答案解析答案解析会计法会计法是会计法律制度中层次最高是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。计工作的最高准则，但

7、不是宪法。【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制包括内容：一、会计工作的行政管理 二、会计工作的自律管理 三、单位内部的会计工作管理一、会计工作行政管理一、会计工作行政管理总原则：统一领导，分级管理总原则：统一领导，分级管理“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工作主管全国的会计工作“县级以上县级以上”地方各级人民政府地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行政区域内管理本行政区

8、域内的会计工作的会计工作 【陷阱一陷阱一】：县级以上：县级以上【陷阱二陷阱二】：财政部门：财政部门一、会计工作行政管理一、会计工作行政管理具体会计行政管理的内容（职能）具体会计行政管理的内容（职能）制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度 会计市场管理会计市场管理会计专业人才评价会计专业人才评价会计监督检查会计监督检查（1 1）国务院）国务院财政部门财政部门 制定并公布制定并公布（2 2）国务院）国务院有关部门有关部门可以制定具体办法或者补充规定可以制定具体办法或者补充规定报国报国务院财政部门务院财政部门审核批准审核批准（3 3）中国人民解放军总中国人民解放军总后勤部后勤部可以制定

9、具体办法可以制定具体办法报国务院财报国务院财政部门政部门备案备案（1）会计市场）会计市场准入管理准入管理，指财政部门对会计从业资格的指财政部门对会计从业资格的取得取得、代理记账机构的、代理记账机构的设立设立、注册会计师、注册会计师资格的资格的取得取得及注册会计师事务所的及注册会计师事务所的设立设立等所进行的条件设定。等所进行的条件设定。（2）会计市场）会计市场运行管理运行管理，指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守是否遵守各项法律法规，各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。依据相关准则、制度和规范执行

10、业务的过程及结果所进行的监督和检查。（3 3）会计市场）会计市场退出管理退出管理 指财政部门对在执业过程中有违反指财政部门对在执业过程中有违反会计法会计法、注册会计师法注册会计师法行为行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，吊销其执业资格，强制其退出会计强制其退出会计市场市场。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括价机制，包括初级初级、中级中级、高级会计人才评价机高级会计人才评价机制，和制，和会计行业领军人才会计行业领军人才的培养、评价等的培养、评价等。【注意注意1 1】无无从业资格、从业资格

11、、无无注册会计师、注册会计师、无无总会计师。总会计师。【注意注意2 2】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（1）对会计信息质量的检查；）对会计信息质量的检查；（2）对会计师事务所执业质量的检查；）对会计师事务所执业质量的检查；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意注意】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚行政处罚

12、。【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场准入管理 B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理 D.会计市场培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执

13、行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题判断题】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。（）【答案】【解析】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。【例题判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）正确答案正确答案答案解析答案解析不管企业是什么企业，只要是在中国领土不管企业是什么企业，只要是在中国领土经

14、营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。约束，那么就要受到财政部门的监督检查。【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）正确答案正确答案答案解析答案解析省级以上才可以进行执业质量检查工作。省级以上才可以进行执业质量检查工作。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会

15、团体。注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中国会计学会（二）中国会计学会学会的三大特征学会的三大特征学术性、专业性、非营利性学术性、专业性、非营利性【例题【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。确的有（）。A.组织协调全国会计科研力量组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作开展会计领域国际学术交流与合作【答案】【答案】ACD三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位负责人

16、要组织、管理好本单位的会计工作（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？单位单位法定代表法定代表人或者法律、行政法规规定人或者法律、行政法规规定代表单位行代表单位行使职权的主要负责人使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职

17、权的主要负责人（针对非法人企业）：代）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人）单位负责人不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计人员会计机构和会计人员违法办理会计事项。违法办理会计事项。授意授意暗示；指使暗示；指使明示；强令明示；强令强迫。强迫。（

18、3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务

19、总监某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人某合伙企业的合伙人【答案】【答案】AB【解析】（【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。（二）会计人员的选拔任用

20、由所在单位具体负责（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计会计从业资格证从业资格证会计机构负责人（会计主管）会计机构负责人（会计主管）会计从业资格证会计从业资格证+会计师会计师以上专业技术职务资格以上专业技术职务资格或者或者从事会计工作从事会计工作3年以年以上的经历。上的经历。【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计（总会计师除外）师除外）单位提名，由上单位提名，由上级主管部门任命级主管部门任命（四）会计人员回避制度（案例）（四）会计人员

21、回避制度（案例）回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：范围：会计基础工作规范规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度 2.内容：内容：（）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。包括养父母、包括养父母、养子女养子女小姨子、小小姨子、小舅子、丈母舅子、丈母娘等娘等*单位负责人的老婆

22、单位负责人的朋友单位负责人朋友的老婆出纳会计机构负责人会计机构负责人的老婆普通会计人员第三节会计核算第三节会计核算一、会计核算的总体要求一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。济业务事项或者资料进行会计核算。【注意】【注意】1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活实际发生的经济业务事项包括

23、引起或未引起资金增减变化的经济活动。动。2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）（签订合同或协议）3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。量的前提。4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务会计资料是在会计核算

24、过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。计资料的真实性和完整性。2.提供虚假会计资料是违法行为提供虚假会计资料是违法行为3.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料

25、，是指以虚假的经济）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。料。无中生有无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。曲事实真相的行为。篡改事实篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财

26、务会计报告（依据虚凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。以假乱真。【例题【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出元。事后，他将酒店开出的收据金额改为的收据金额改为1800元，并作

27、为报销凭证进行了报销。朱元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为变造会计凭证行为C.做假帐行为做假帐行为D.违反招待费报销制度行为违反招待费报销制度行为【答案】【答案】B【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额某将收据上的金额800元改为元改为1800元，显然属于变造会计凭证元，显然属于变造会计凭证

28、行为。行为。二、会计凭证二、会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。要环节。种类：原始凭证和记账凭证种类：原始凭证和记账凭证（一）原始凭证（一）原始凭证1.原始凭证的内容（了解）原始凭证的内容（了解）2.原始凭证的填制和取得原始凭证的填制和取得3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题）原始凭证的审核（注意多选题、判断题）4.原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正【例题【例题单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会

29、单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。计人员应当（）。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因应予以销毁，并报告领导，要求查明原因 C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充 D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】【答案】C【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补

30、充。行更正、补充。【例题【例题判断题】判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数数量量”和和“单价单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（）此登记入账，该做法正确。（）【答案】【答案】【解析】外来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位【解析】外

31、来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位重开，数量和单价错的，可以由出具单位在原始凭证上进重开，数量和单价错的，可以由出具单位在原始凭证上进行更改，并加盖出具单位印章。行更改，并加盖出具单位印章。（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。计分录，并据以登记会计账簿的凭证。1.记账凭证的内容记账凭证的内容2.记账凭证的填制记账凭证的填制3.记账凭证的审核（了解）记账凭证的审核（了解）4.记账凭证的保管（了解）记账凭证的保管（了解）三、会计账簿三、会计账簿（一）会计账簿的基本要求

32、（一）会计账簿的基本要求（二）会计账簿的启用（二）会计账簿的启用（三）基本桂芳（三）基本桂芳（四）核对（四）核对 （五）结账（五）结账四、财务会计报告四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成（一）财务会计报告的构成（二）财务会计报告的编制要求（二）财务会计报告的编制要求（三）财务会计报告对外提供（三）财务会计报告对外提供1.各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。2.对外提供的财务会计报告应当由对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计

33、师的单位，还须由总会计师签名并盖责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章章。（各类题型）。（各类题型）3.单位负责人单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的是单位对外提供的财务会计报告的责任主体责任主体，必须保证对外提供的财务，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（单）会计报告的真实、完整。（单）4.财务会计报告财务会计报告“须须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。【例题【例题多选题】根据中华人

34、民共和国会计法的规定，多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。）。A.单位负责人单位负责人B.总会计师总会计师C.会计机构负责人会计机构负责人D.出纳人员出纳人员【答案】【答案】ABC【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

35、盖章。五、会计档案的管理五、会计档案的管理（一）会计档案的种类（单选、多选）（一）会计档案的种类（单选、多选）1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。辅助账簿，其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其

36、他应当其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。于文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的指导、监督、检查部门（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。案工作的指导、监督和检查。（三）会计

37、档案管理的归档、移交、查阅（三）会计档案管理的归档、移交、查阅（四）会计档案保管的期限（四）会计档案保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类。会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年年5类。类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。（单选；判断）保管期限从会计年度终了后第一天算起。（单选；判断）各类会计档案保管的期限各类会计档案保管的期限永久：年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久：年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年：现金日记账、银行存款日记账年：现金日记

38、账、银行存款日记账 5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资产报废清年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资产报废清理后还需要保管理后还需要保管5年年3年：月度、季度财务会计报告年：月度、季度财务会计报告 15年：其他年：其他（五）会计档案销毁的规定（）（五）会计档案销毁的规定（）会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。1.编制会计档案销毁清册编制会计档案销毁清册2.专人负责监销专人负责监销一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派一般企业、事业单位和组织，应当由单位

39、档案机构和会计机构双方共同派员监销；员监销；国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。向本单位负责人报告。3.不得销毁的会计档案（多）不得销毁的会计档案（多）（1）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而

40、应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。也不得销毁。【例题【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可单位会计档案经本单位会计机

41、构负责人批准后可以对外提供查询以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁计档案不得销毁【答案】【答案】CD【解析】单位会计档案经本单位负责人批准后可以【解析】单位会计档案经本单位负责人批准后可以对外提供查询；单位会计档案销毁前单位负责人应在会对外提供查询；单位会计档案销毁前单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见

42、。计档案销毁清册上签署意见。第四节会计监督第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（多选）部监督、社会监督和政府监督。（多选）分清监督主体的层次高低：分清监督主体的层次高低：单位内部监督单位内部监督内部监督内部监督层次最低层次最低社会监督社会监督外部监督外部监督对单位内部监督的再监督对单位内部监督的再监督政府监督政府监督外部监督外部监督层次最高层次最高对单位和社会对单位和社会监督的再监督监督的再监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）主体和对象（单选、判断）（一）主体和对象（单选、判

43、断）内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象：单位的经济活动。内部会计监督的对象：单位的经济活动。单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。互制约、相互监管的制度和方法。【例题【例题多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。多选题

44、】我国单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构会计机构B.会计人员会计人员C.单位负责人单位负责人D.审计人员审计人员【答案】【答案】AB【解析】我国会计基础工作规范规定，各单位的会【解析】我国会计基础工作规范规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。【例题【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）对象是会计机构、会计人员。（）【答案】【答案】【解析】

45、单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。机构、会计人员是单位内部监督的主体。（二）单位内部会计监督制度的基本要求（）（二）单位内部会计监督制度的基本要求（）会计法规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：会计法规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其

46、他重要经济业务事项重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、

47、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在在【答案】【答案】ABC【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的【解析】对会计资料定期

48、进行内部审计是内部审计人员的职责所在。职责所在。(二二)内部控制内部控制 1内部控制的概念与目标内部控制的概念与目标 2内部控制的原则内部控制的原则 3内部控制的责任人内部控制的责任人 企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。企业还应遵循成本效益原则。4内部控制的内容内部控制的内容 5内部控制的控制方法内部控制的控制方法(三三)内部审计内部审计 1内部审计的概念与内容内部审计的概念与内容 2内部审计的特点与作用

49、内部审计的特点与作用 二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督(一一)会计工作政府监督的概念会计工作政府监督的概念(二二)财政部门会计监督的主要内容财政部门会计监督的主要内容 财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：对单位依法财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：对单位依法设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计人员从业资查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检

50、查。序和内容的检查。【例】【例】(单选题单选题)下列各项中，属于会计工作政府监下列各项中，属于会计工作政府监督实施主体的是（）。督实施主体的是（）。A证监会证监会 B保监会保监会 C银监会银监会 D财政部门财政部门【答案】【答案】D会计工作政府监督实施的主体是财政部门。会计工作政府监督实施的主体是财政部门。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督(一一)会计工作社会监督的概念会计工作社会监督的概念(二二)注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系 注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有：都是现代审计体

51、系的重要组成部分；都关注内部主要有：都是现代审计体系的重要组成部分；都关注内部控制的健全性和有效性；注册会计师审计可能涉及到对内部控制的健全性和有效性；注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。二者的区别主要有：审计独立性不同；审计成果的利用等。二者的区别主要有：审计独立性不同；审计方式不同；审计的职责和作用不同；接受审计的自审计方式不同；审计的职责和作用不同；接受审计的自愿程度不同。愿程度不同。(三三)注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围 第三章税收法律制度第三章税收法律制度第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用（一）税收概念与作

52、用1.税收的概念税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配分配关系关系。2.税收的作用税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；）税收是国家调控经济运行的重要手段；

53、（3）税收具有维护国家政权的作用；）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征（二）税收的特征税收三性税收三性1.强制性强制性2.无偿性无偿性国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。人付出任何对价。【提示】【提示】税收的无偿性是税收税收的无偿性是税收“三性三性”的核心的核心。3.固定性固定性包括时间上的连续性和征收比例的固定性。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。（三）税收的分类（三）税收的分类（）1.按征税对象分类按征税对象分类，可将全部

54、税收划分为，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税财产税类、资源税类和行为税类五种类型。类五种类型。2.按按征收管理的分工体系征收管理的分工体系分类，可分为分类，可分为工商税类、关税类工商税类、关税类。3.按照按照税收征收权限和收入支配权限税收征收权限和收入支配权限分类，可分为分类，可分为中央税、中央税、地方税和中央地方共享税地方税和中央地方共享税。4.按照按照计税标准不同计税标准不同进行的分类，可分为进行的分类，可分为从价税、从量税和从价税、从量税和复合税复合税。分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征税对象征税对象流转税类流转税类增值税、消费

55、税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、车船税、船舶吨税房产税、车船税、船舶吨税资源税类资源税类资源税资源税行为税类行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税印花税、车辆购置税、城市维护建设税征收管理的分工体系征收管理的分工体系工商税类工商税类绝大多数绝大多数关税类关税类进出口关税进出口关税征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限中央税中央税关税、消费税关税、消费税地方税地方税城镇土地使用税、契税、营业税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交

56、易征收增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税的印花税计税标准计税标准从价税从价税增值税、营业税增值税、营业税从量税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税复合税消费税中的卷烟和白酒消费税中的卷烟和白酒【例题【例题单选题】在我国现行的下列税种中，不单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。属于财产税类的是（）。A.房产税房产税B.车船税车船税C.船舶吨税船舶吨税D.车辆购置税车辆购置税正确答案正确答案D答案解析答案解析D选项属于行为税类。选项属于行为税类。【例题【例题多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限多选题】按照税收的征收权

57、限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税增值税B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税D.对证券（股票）交易征收的印花税对证券（股票）交易征收的印花税 正确答案正确答案ACD答案解析土地增值税属于地方税。答案解析土地增值税属于地方税。二、税法及构成要素二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（二）税法的分类1.按照税法的按照税法的功能作用功能作用的不同，将税法分为的不同，将

58、税法分为税收实体法和税收程税收实体法和税收程序法序法。2.按照按照主权国家行使税收管辖权主权国家行使税收管辖权的不同，可分为的不同，可分为国内税法、国际国内税法、国际税法和外国税法税法和外国税法。3.按照按照税法法律级次税法法律级次划分，分为划分，分为税收法律、税收行政法规、税收税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件规章和税收规范性文件。效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素（）税收实体法的构成要素（税收实体法的构成要素（11项）项）征税人、纳税义务人、征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据

59、、纳税环节、纳税期限、纳征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。税地点、减免税和法律责任。其中：其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素三个最基本要素。【例题【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率税率B.纳税人纳税人C.征税对象征税对象D.纳税期限纳税期限正确答案正确答案C答案解析区别不同类型税种的主要标志是征税对象。答案解析区别不同类型税种的主要标志是征税对象。【例题【例题判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数判断题】起征点是指

60、税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）则对超过起征点的部分征税。（）正确答案正确答案答案解析起征点是指税法规定的计税依据应当征税的答案解析起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。的，则对全部数额征税。第二节主要税种第二节主要税种一、增值税一、增值税（一）概念与分类（一）概念与分类1.概念概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额增值额为

61、征税对象征收的一种流转税流转税。2.分类分类分为：分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税）生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。固定资产的进项税额。（2）收入型增值税）收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。定资产折旧部分扣除。（3）消费型增值税）消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从我国从200

62、9年年1月月1日起全面实行消费型增值税日起全面实行消费型增值税。（二）（二）增值税的增税范围增值税的增税范围征税范围的一般规定征税范围的一般规定一、销售或进口的货物一、销售或进口的货物（有偿转让所有权）（有偿转让所有权）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、提供的加工、修理修配劳务二、提供的加工、修理修配劳务（有偿性）（有偿性）（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。三、提供应税服务三、提供应税服务【解析1】非营业活动中提供

63、的应税服务不缴纳增值税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。【解析2】不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。如：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。【解析3】以公益活动为目的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。【例题多选题】下列服务项目中，属于营改增应税服务的有（）。A.代理记账 B.互联网接入 C.搬家服务 D.场地租赁正确答案ABC 答案解析不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。【例题多选题】下列属于增值税现代服务业征税范围的有（）。A.出租车公司收取司机管理费用业务

64、B.航空运输干租的业务 C.房地产评估业务 D.广告代理业务正确答案BCD 答案解析出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征增值税。征税范围的特殊规定征税范围的特殊规定 （）一、将货物交付他人代销一、将货物交付他人代销代销中的委托方代销中的委托方纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。二、销售代销货物二、销售代销货物代销中的受托方代销中的受托方三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售移送当天发生增值税纳税义务。四、将自产或委托加工的货物用于非增

65、值税应税项目四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者或个体经营者七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人九、视同应税服务：九、视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动

66、为目的或以社会公众为对象的除外。【考题单选题】（2015）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资 正确答案D 答案解析将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。混合销售、兼营非应税劳务、混业经营混合销售、兼营非应税劳务、混业经营（三三）增值税纳税人）增值税纳税人一、增值税纳税义务人一、增值税纳税义务人 为销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人。（1）小规模纳税人）小规模纳税人年应税销售额在规定年应税销售额在规定标准以下标准以下，并且会计核算，并且会计核算不健全不健全，不能，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定标准：认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在销售额在50万元以万元以下的；下的；生产型生产