北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总

《北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总（74页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总北京注协05年度会计师事务所执业质量检查工作总。各会计师事务所：根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展2023年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于2023年7月4日至8月30日对50家会计师事务所包括分所进展了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进展汇报：一、今年检查工作的特点和根本做法开展执业质量的监视检查工作，是行业诚信建立的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织施行，在借鉴以往开展检查工作经历的根底上，对2023年度的检查工作从方案、组织、施行等

2、方面都进展了认真准备和精心安排。一认真做好检查前的各项准备工作。中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了2023年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班，对40名检查人员进展检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。二检查工作的特点和根本做法按照中注协要求，结合我会与财政局监视处不重复检查的原那么，对50家事务所进展检查，其中2023年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未承受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强迫培训的13家事务所进展了执业

3、质量复查。检查范围：2023年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2023年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份其中上市公司报告4份，抽查比例为9.2%。为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。在抽取审计业务工程时，选择能全面反映事务所执业程度的业务类型和业务工程，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务工程；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了一次互相交流的时机，很多承受检查的事务所非常重视与

4、检查人员交流执业经历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进展专业培训的好时机。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，到达了进步事务所业务质量的目的。二、检查中发现的主要问题一内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合详细审计工程的检查来进展。检查中发现大局部事务所建立了一整套以工程承接、工程风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务工程风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行

5、了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建立和执行处于薄弱环节，工程质量控制依赖详细的执业人员。因此，不同的工程组由于人员组成的不同，使工程之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。(二)职业道德方面存在问题在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违犯职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进展沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业

6、队伍素质、不正当竞争等因素的影响，局部事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，局部事务所出现内局部化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。三、详细审计工程存在的问题分析p 一法律责任问题1、对会计责任和审计责任重视不够。如搜集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准那么的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表工程内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册

7、会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。 3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完好或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承当不必要的法律责任。二综合类工程存在的问题1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有根据工程的实

8、际进展调整以适应工程的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进展分析p ，对重要性程度确实定没有过程及根据，没有审计目的的描绘，对以前年度审计的描绘简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转工程没有进展追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果

9、与本质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，表达不出制度根底审计的特点。对符合性测试样本量确定的根据没有充分的说明。5、未单独建立永久性档案，对首次承受委托工程的，搜集长期档案资料不齐。三本质性测试存在问题1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析p 和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未施行函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。2、存货监盘程序普遍施行不到位。对实物资产的审计，

10、一般只获得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进展核对，使执行的审计程序不能到达审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工答应证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程工程编制明细表，未关注工程进度情况，也未进展实物监盘的审计程序。3、长期投资底稿未标明投资比例及核

11、算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进展判断。4、收入确认不符合相关准那么的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有获得工程结算收入确实认根据，没有结合工程合同、工程进度等进展收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。6、搜集的审计证据不充分、不恰当，缺乏以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析p 与职业判断轨迹

12、与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的根据；局部审计工程，对于重要事项没有获得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务本钱只增长了20.41%，2023年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务本钱。该交易为临近资产负债日进展的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债才能等；审计人员未对相关合同条款进展认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关

13、注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未获得相关验收合格的证明。7、审计意见类型不恰当。1局部事务所出具的审计报告的保存意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式表达。2审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司2023年12月31日的资产负债表以及2023年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。3对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“躲避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利20

14、23年期初140万北京注协年度会计师事务所执业质量检查工作总结各会计师事务所：根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于XX年7月4日至8月30日对50家会计师事务所包括分所进展了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进展汇报：一、今年检查工作的特点和根本做法开展执业质量的监视检查工作，是行业诚信建立的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织施行，在借鉴以往开展检查工作经历的根底上，对XX年度的检查工作从方案、组织、施行等方面都进展了认真准备和精心安排。一认真做好检

15、查前的各项准备工作。中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了XX年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班，对40名检查人员进展检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。二检查工作的特点和根本做法按照中注协要求，结合我会与财政局监视处不重复检查的原那么，对50家事务所进展检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未承受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强迫培训的13家事务所进展了执业质量复查。检查范围：XX年14月出具的上市公司、大中

16、型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份其中上市公司报告4份，抽查比例为9.2%。为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。在抽取审计业务工程时，选择能全面反映事务所执业程度的业务类型和业务工程，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务工程；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了一次互相交流的时机，很多承受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换

17、意见会，看作是对注册会计师进展专业培训的好时机。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，到达了进步事务所业务质量的目的。二、检查中发现的主要问题一内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合详细审计工程的检查来进展。检查中发现大局部事务所建立了一整套以工程承接、工程风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务工程风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各

18、级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。被检查的新所和小所由于的关注市场开发，制度建立和执行处于薄弱环节，工程质量控制依赖详细的执业人员。因此，不同的工程组由于人员组成的不同，使工程之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。(二)职业道德方面存在问题在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违犯职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进展沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，局部事务所自身存在重收益、轻质

19、量的状况，尤其放开批所以来，局部事务所出现内局部化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。三、详细审计工程存在的问题分析p 一法律责任问题1、对会计责任和审计责任重视不够。如搜集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准那么的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表工程内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内

20、容。注协会计师事务所执业质量检查工作总结各会计师事务所：根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展XX年年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于XX年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所包括分所进展了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进展汇报：一、今年检查工作的特点和根本做法开展执业质量的监视检查工作，是行业诚信建立的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织施行，在借鉴以往开展检查工作经历的根底上，对XX年年度的检查工作从方案、组织、施行等方面都进展了认真准备和精心安排。一认真做好检查前的各项准备工

21、作。中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案，确定了XX年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班，对40名检查人员进展检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。二检查工作的特点和根本做法按照中注协要求，结合我会与财政局监视处不重复检查的原那么，对50家事务所进展检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未承受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强迫培训的13家事务所进展了执业质量复查。检查范围：XX年年14月出具的上市公司、大中型国有企业、

22、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份其中上市公司报告4份，抽查比例为9.2%。为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。在抽取审计业务工程时，选择能全面反映事务所执业程度的业务类型和业务工程，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务工程；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了一次互相交流的时机，很多承受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作

23、是对注册会计师进展专业培训的好时机。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，到达了进步事务所业务质量的目的。二、检查中发现的主要问题一内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合详细审计工程的检查来进展。检查中发现大局部事务所建立了一整套以工程承接、工程风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务工程风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明

24、确的责任分工，致使三级复核流于形式。被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建立和执行处于薄弱环节，工程质量控制依赖详细的执业人员。因此，不同的工程组由于人员组成的不同，使工程之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。(二)职业道德方面存在问题在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违犯职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进展沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，局部事务所自身存在重收益、轻质量的状况

25、，尤其放开批所以来，局部事务所出现内局部化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。三、详细审计工程存在的问题分析p 一法律责任问题1、对会计责任和审计责任重视不够。如搜集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准那么的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表工程内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附

26、件。如在报告正文有附送会计报表的情况。 3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完好或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承当不必要的法律责任。二综合类工程存在的问题1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有根据工程的实际进展调整以适应工程的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审

27、计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进展分析p ，对重要性程度确实定没有过程及根据，没有审计目的的描绘，对以前年度审计的描绘简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转工程没有进展追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与本质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，表达不出制度根底审计的特点

28、。对符合性测试样本量确定的根据没有充分的说明。5、未单独建立永久性档案，对首次承受委托工程的，搜集长期档案资料不齐。三本质性测试存在问题1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析p 和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未施行函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。2、存货监盘程序普遍施行不到位。对实物资产的审计，一般只获得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽

29、然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进展核对，使执行的审计程序不能到达审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工答应证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程工程编制明细表，未关注工程进度情况，也未进展实物监盘的审计程序。3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算

30、，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进展判断。4、收入确认不符合相关准那么的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有获得工程结算收入确实认根据，没有结合工程合同、工程进度等进展收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。6、搜集的审计证据不充分、不恰当，缺乏以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析p 与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据

31、不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的根据；局部审计工程，对于重要事项没有获得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务本钱只增长了20.41%，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务本钱。该交易为临近资产负债日进展的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债才能等；审计人员未对相关合同条款进展认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未获得相关验收合格的证明。7、审计意见

32、类型不恰当。1局部事务所出具的审计报告的保存意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式表达。2审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。3对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“躲避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销3

33、64万元而未摊销受益期10年。上述事项影响利润减少366万元报表利润85万元，仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保存意见不恰当。4强调事项段所强调的事项不属于修订后详细准那么第七号审计报告规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进展函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保存意见审计报告的强调事项段。5企业会计制度运用错误，事务所出具无保存意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合企业会计制度的规定，但会计报表附注披露采取的

34、会计政策是施工企业会计制度。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用企业会计制度。6没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响某事务所出具的一份标准无保存意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，XX年未编制利润表而将损益工程在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保存意见，注册会计师本年度仍出具无保存意见报告。7注册会计师对会计报表附注进展保存、对企业已承受并进展了调整的事项报，仍在审计报告中予以保存，盲目回避审计责任。8对资不抵债企业的持续经营才能关注不够，审计程序不到位。某事务所

35、对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进展审计，注册会计师未关注其持续经营才能。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保存意见审计报告。四、对此次检查的处理意见针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：一对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所二对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所三对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北

36、京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。 五、几点意见与建议1、本着帮助教育与并罚并重的原那么，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进展跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。 2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证施行有效控制的程序。建议向有关部门反映，

37、解决函证收费高的问题。3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标方法。4、加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训，并作为培训体系的一个重要组成局部，要注重培训知识的系统性和实用性，如采取案例分析p 和专题研讨等方式，以帮助注册会计师在思想上引起高度重视，在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。会计师事务所执业质量检查年度工作总结各会计师事务所：根据中国

38、注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展20xx年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神，我们于20xx年7月4日至8月30日对50家会计师事务所包括分所进展了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进展汇报：一、今年检查工作的特点和根本做法开展执业质量的监视检查工作，是行业诚信建立的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部详细组织施行，在借鉴以往开展检查工作经历的根底上，对20xx年度的检查工作从方案、组织、施行等方面都进展了认真准备和精心安排。一认真做好检查前的各项准备工作。中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作方案

39、，确定了20xx年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班，对40名检查人员进展检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。二检查工作的特点和根本做法按照中注协要求，结合我会与财政局监视处不重复检查的原那么，对50家事务所进展检查，其中20xx年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未承受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强迫培训的13家事务所进展了执业质量复查。检查范围：20xx年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业20xx年度审计报告。被检查事务所共出

40、具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份其中上市公司报告4份，抽查比例为9.2%。为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。在抽取审计业务工程时，选择能全面反映事务所执业程度的业务类型和业务工程，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务工程；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了一次互相交流的时机，很多承受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经历和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进展专业培训的好时机。通过检查人

41、员与注册会计师的讨论交流，到达了进步事务所业务质量的目的。二、检查中发现的主要问题一内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合详细审计工程的检查来进展。检查中发现大局部事务所建立了一整套以工程承接、工程风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务工程风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务所缺乏详细可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。被检查的新

42、所和小所由于更多的关注市场开发，制度建立和执行处于薄弱环节，工程质量控制依赖详细的执业人员。因此，不同的工程组由于人员组成的不同，使工程之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。(二)职业道德方面存在问题在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违犯职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进展沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，局部事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，局部事务所出现内局部化、业

43、务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。三、详细审计工程存在的问题分析p 一法律责任问题1、对会计责任和审计责任重视不够。如搜集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准那么的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表工程内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。3、新所

44、和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完好或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务假如涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承当不必要的法律责任。二综合类工程存在的问题1、普遍不重视审计方案的编制。有的事务所未编制审计方案。或者详细审计方案固定化，没有根据工程的实际进展调整以适应工程的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意

45、性很大。审计方案中没有对企业的相关风险因素进展分析p ，对重要性程度确实定没有过程及根据，没有审计目的的描绘，对以前年度审计的描绘简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转工程没有进展追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与本质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，表达不出制度根底审计的特点。对符合性测试样本量确定的根据没有充分的说明。

46、5、未单独建立永久性档案，对首次承受委托工程的，搜集长期档案资料不齐。三本质性测试存在问题1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析p 和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未施行函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。2、存货监盘程序普遍施行不到位。对实物资产的审计，一般只获得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至

47、报告日进展核对，使执行的审计程序不能到达审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工答应证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程工程编制明细表，未关注工程进度情况，也未进展实物监盘的审计程序。3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制

48、合并报表进展判断。4、收入确认不符合相关准那么的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有获得工程结算收入确实认根据，没有结合工程合同、工程进度等进展收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。6、搜集的审计证据不充分、不恰当，缺乏以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析p 与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为

49、支持审计结论的根据；局部审计工程，对于重要事项没有获得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务本钱只增长了20.41%，20xx年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务本钱。该交易为临近资产负债日进展的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债才能等；审计人员未对相关合同条款进展认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未获得相关验收合格的证明。7、审计意见类型不恰当。1局部事务所出具的审计报告的保

50、存意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式表达。2审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司20xx年12月31日的资产负债表以及20xx年度的利润表和现金流量表。”，无形中扩大了注册会计师的责任。3对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“躲避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利20xx年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销受益期10年。

51、上述事项影响利润减少366万元报表利润85万元，仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保存意见不恰当。4强调事项段所强调的事项不属于修订后详细准那么第七号审计报告规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进展函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保存意见审计报告的强调事项段。5企业会计制度运用错误，事务所出具无保存意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合企业会计制度的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是施工企业会计制度。同

52、时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用企业会计制度。6没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响某事务所出具的一份标准无保存意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，20xx年未编制利润表而将损益工程在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， 20xx年度审计意见为带强调事项的无保存意见，注册会计师本年度仍出具无保存意见报告。7注册会计师对会计报表附注进展保存、对企业已承受并进展了调整的事项报，仍在审计报告中予以保存，盲目回避审计责任。8对资不抵债企业的持续经营才能关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.

53、89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进展审计，注册会计师未关注其持续经营才能。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保存意见审计报告。四、对此次检查的处理意见针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：一对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所二对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所三对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先

54、峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。五、几点意见与建议1、本着帮助教育与并罚并重的原那么，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进展跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证施行有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。3、

55、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式。会计师事务所实_结这两个半月的实习生活，总的来说很难忘。第一次真正的去一个会计师事务所实习，所里可以说是一个对专业知识要求很高的地方，而我只是一个自学过cpa会计和税法的学生，我努力让自己尽快赶上所里的步骤。刚申请要来这个所里的时候，我递简历都很紧张，紧张到连记杨主任的qq号记了三遍都记错了，因为是教师推荐的，说心里话，还是挺在意的，希望不要给教师丢脸。但是，杨主任人挺好，像个慈祥的卡通爷爷，让我心理踏实了很多，顺利递了简历。 11月27日正式开场实习前，勉勉强强通过了高总的面试。先忙活着找了一大推有关企业所得税的资料，在找外贸公

56、司的会计资料的时候，打了几个同学的 ，理解了一点点情况，但是没有我想要的结果。后来就只是随意用自己的思维简单的写了一点东西，就撑过去了。 在整个实习的过程中，可以用一句简单地话概况为：很幸运地看到了一个新的税务师事务所是如何建立的。在整个过程中，高总真的是一位超级令人人佩服的_。从专业高度看，他的知识构架是相当的厉害，我测算了一下，我要是5年内都很努力的话，还不及他的1/5；从行业深度看，他触及到了整个行业的关键领域，真让我见识到了，要想在一个领域混好还真不容易。最关键的是他为人处事：一个很随和的人，一点都不古板。想起了那次年末大会，在做游戏的他还挺像个小孩，嘿嘿。我每次见完高总，都感觉自己真

57、的太小太小了，像个蚂蚁见了大象。最可惜的是，我不是正式员工，和他见面的时机也挺少的，很想让他规划一下我的职业生涯。下次要是我真有时机在所里工作的话，我希望自己可以在高总手下好好干。 在业务上，李经理能在这么短的时间内做到如今这个状况，实属不易。看他每天早上班，晚回家的，知道他挺认真的，也很辛苦的，挺佩服。他在专业知识方面学的很到位，在加上他多年的工作经历，挺让我佩服。在整个实习的过程中，挺遗憾的是我没做以下三件事： 1.没真正参与公司税务咨询库的建立。初步设想的税务公司库，应该是用税法知识解释有很多公司的案例。由于缺乏工作经历，不知道怎么用税法很好的解释某个公司的业务。假如能讨论出一个好的咨询

58、库形式，我觉得还挺难的。记得李经理讲土地增值税那次讲课，讲的不错。从理论和理论上都做了很好的解释 2.审阅底稿的时候，缺乏耐心。第一次接触底稿的时候，不知道底稿来的前因后果，都是瞎做的。杨蓓叫我怎么做，我就怎么做。后来，无意间发现，其实杨蓓有时候也不懂，瞎搞了半个月，终于在刘轩的口中悟出了，做底稿要说明其中你做的结论的前因后果。最近一次又开场审底稿，我发现我还是不够耐心。李经理拿的底稿，格式是很不错，但也没有必要非得和那个底稿做的一模一样。同样的问题，整个所里也存在，每次看朱美丽整理底稿的时候，她要求每个底稿都要做的一模一样的，看她也辛苦，我觉得也挺别扭。我觉得做底稿，在形势上可以放松一点，你

59、比方说做审主营业务收入这个科目的税审时，可以增加一些趋势图，让税审结果看起来更清楚。真想做好底稿，真得花很大的功夫，而我每次都被底稿的形式搞的很烦，不能用心做，而在内容上却无视了很多。 3.跑过几个单位，但是没有一次能自己独立做过一个工程。第一次跑单位，是和一家客户讨论效劳价格的问题；第二次跑单位，是给昊业怡生公司送报告；第三次，是保利丰华清算业务，接触了一下公司的账簿。没能在所里独立做一个小工程，真觉得自己还不算一个合格的实习生。 当然，整个实习过程中，还是接触到了很多东西。体会最深的一点就是：自己的专业知识还是很欠缺，只希望有一个人把我置于某个高度，我就能做的更好，学的也更好。 在生活上，

60、小妹妹于濛、佐小婷，小弟弟小方.真的让我觉得自己在所里还不是很寂寞；杨蓓还经常和我聊我们温州人的风俗，让我觉得她挺理解温州人的，挺随和.起所里某个人天天不洗脚，某个人一大早还能用梵语念佛经还挺让人吃惊的.坐我隔壁带黑框眼镜的姐姐，很是喜欢她，不知道为什么，嘿嘿，今天还把我心爱的彩球送她了。 实习完毕了，嘿嘿，一切将归于平淡，继续奋斗和学习.会计师事务所实习体验总结XX年底经过一系列的面试程序，我很荣幸拿到了天职的offer，得到了进入了天职国际会计师事务所成都分所实习的时机。在两个月的实习过程中，我看到了很多，听到了很多，也学到了很多。这段时间的经历，让我亲身经历了cpa 的生活，不仅熟悉了审

61、计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上理论上都有了较大的飞跃。 1. 培训 XX年1月9号，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进展系统的培训。只是针对实习内容年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进展了介绍。 给我们培训的是北京总部过来的向教师，还有两位云南分所的同事，都是经历丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的工程组的成员。上午讲了一下风险导向审计的根本概念，审计流程等一些根本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。如今开场懊悔今年注会没有考审计了。目光没有看这么远啊，如今才知道自己的知识是多么的欠缺。 下午介绍了审计工程管理的流程，主

62、要还是审计工作方案，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，方案往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。 注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向教师讲解的知识还算有点理解，自己在心里也在考虑，书上的那些知识适用于考试，让我们理解审计详细是一个什么概念。在实际中，假如我们不是注册会计师，没有几年的理论经历，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精华。只有理论联络实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深化体会到了这一点。 接下来的一个星期，由于我实习的工程还没有开场，我根本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学

63、校间隔 事务所办公地址很远事务所办公地址位于成都市区中心地带我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业标准就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个理论性很强的工作。没有深化理论，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。 2. 外勤华润锦华 很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。 下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和工程组的人员

64、聚了一下，讨论了工程的工作方案。后来实习发现，这个工程做的非常标准，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的工程就是上市公司，工程组都是经历丰富的同事。由于段教师计算机不太纯熟，我主要配合段华教师工作。 第二天开场了现场工作，段教师和我主要负责销售和收款循环的审计。开场还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作方案以及所缺的资料。 收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从XX年收入的截止测试开场。对主营业务收入工程施行截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进展调整从而把利润进展调到不同的会计期间。在XX年12月和XX年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录