全面预算PPT文档资料

《全面预算PPT文档资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算PPT文档资料（153页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 管管 理理 会会 计计制作：吴大军制作：吴大军 牛彦秀牛彦秀 王满教授王满教授东北财经大学会计学院东北财经大学会计学院.2第九章第九章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法.3第一节第一节 全面预算概述全面预算概述全面预算的意义全面预算的意义全面预算体系全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序.4全面预算的含义全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未企业既定的经营目标

2、和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明明.5全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准.6全面预算体系全面预

3、算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分务预算三大部分全面预算体系全面预算体系经营预算经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算销售预算 生产预算生产预算 直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算 应交税金及附加预算应交税金及附加预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 产品成本预算产品成本预算 期末存货预算期末存货预算 销售费

4、用预算销售费用预算 管理费用预算管理费用预算.8全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型决策预算两种类型。.9全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利

5、润表；预计资产现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表负债表这些预算以价值量指标总括反映经营预算这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。和资本支出预算的结果。.10全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常编制经营预算与财务预算的期间，通常以以1年为期年为期；至于资本支出的预算期则应至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。.11全面预算的编制程序全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；各有关部门；组织各生产业务部门按具体

6、目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；门预算草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。.12第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 企业战略目标的确定企业战略目标的确定经营预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制财务预算的编制.13一、企业战略目标

7、的确定一、企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定 利润目标的确定利润目标的确定 价格目标的确定价格目标的确定【例【例91】【例【例91】确定目标利润】确定目标利润 企业预期利润变动率的计算企业预期利润变动率的计算 已知：某企业根据已知：某企业根据206年数据计算的单价灵敏度年数据计算的单价灵敏度为为5，单位变动成本的灵敏度为，单位变动成本的灵敏度为3%，销售量的，销售量的灵敏度为灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为，固定成本的灵敏度为1%。根据董事会的战略目标，预计根据董事会的战略目标，预计207年年的目标利的目标利润将比润将比206年增长年增长25%，其资产总额将达到，其资产总额将达

8、到15 000万元，超期应收账款呆滞款将达到万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。万元。要求：要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。.15解：（解：（1）依题意：）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=1%=300/150001%0.002%超期应收帐款呆滞款资产总额（2 2）企业为完成目标利润应采取的单）企业为完成目标利润应采取的单项措施：项措施：单价变动率单价变动率 阻力率阻力率 25%/5%+0.02%5.02

9、%目标利润变动率该因素的灵敏度1 11（）1 11（）1 11（）1 11（）单位变动成本变动率单位变动成本变动率 1%1%阻力率阻力率-8.35%-8.35%销量变动率销量变动率 +阻力率阻力率12.52%12.52%1 21（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 21（）1 31（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 31（）（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：固定成本变动率固定成本变动率 1%阻力率阻力率-25.02%1 41（）目标利润变动率该因素的灵敏度1 41（）（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：企业

10、只要采取以下任何一个单项措企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长施可以完成利润增长25%的任务，即：的任务，即：单价增长单价增长5.02%单位变动成本降低单位变动成本降低8.35%销售量增长销售量增长12.52%固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的单项措施：的单项措施：.20二、经营预算的编制二、经营预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算的编制直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的

11、编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 .21销售预算的编制销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预算是编制全面预算的关键和起点。编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售

12、收入预计预算期含税销售收入 .22【例【例92】销售预算和经营】销售预算和经营 现金收入预算的编制现金收入预算的编制 已知：已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，公司生产经营甲乙两种产品，207年度年初应收账款数据和各季年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料度预测的销售价格和销售数量等资料如表如表91所示。所示。表表91 2091 207 7年度年度MCMC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 季季 度度项项 目目1234年初年初应收应收账款账款 增值增值税率税率 收现率收现率 首首 期期 二二 期期 甲产品甲产品销售单价销售单价(

13、元元/件件)656565651900017%60%40%预计销售量预计销售量(件件)800100012001000乙产品乙产品销售单价销售单价(元元/件件)8080807512000预计销售量预计销售量(件件)50080010001200资料显示，到第资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有季的销售中有60%能于当季收到现金，能于当季收到现金，其余其余40%要到下季收讫。要到下季收讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的销售预年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保算和经营现金

14、收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。留两位小数，其他计算结果保留整数）。.25解：解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表金收入预算表分别如表92和表和表93所示。所示。表表92 2092 207 7年度年度MCMC公司的销售预算公司的销售预算 价值单位：元价值单位：元季季 度度1234全年全年资料来源资料来源销售单价销售单价(元元/件件)甲产品甲产品6565657066.25见表见表91 乙产品乙产品8080807578.29见表见表91 预计销预计销售量售量(件件 甲产品甲产品800100012001000400

15、0见表见表91 乙产品乙产品500800100012003500见表见表91 预计销预计销售收入售收入 甲产品甲产品52000650007800070000265000乙产品乙产品40000640008000090000274000合计合计92000129000158000160000539000增值税销项税额增值税销项税额 1564021930268602720091630含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630表表93 2093 207 7年度年度MCMC公司的经营现金收入预算公司的经营现金收入预算 价值单位：元价值单位：元季度季度1234全年

16、全年资料来源资料来源含税销售收入含税销售收入 107640150930184860187200630630见表见表92 期初应收帐款期初应收帐款 3100031000见表见表91 第一季度经营第一季度经营现金收入现金收入 6458443056107640年末应收年末应收账款余额账款余额74 880 第二季度经营第二季度经营现金收入现金收入9055860372150930第三季度经营第三季度经营现金收入现金收入 11091673944184860第四季度经营第四季度经营现金收入现金收入 112320112320经营现金经营现金收入合计收入合计 95584133614171288186264586

17、750.28生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存货和预计期按品种分别编制。生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。【例【例93

18、】生产预算的编制】生产预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品207年度期初的年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表实际存货量和年末的预计存货量等资料如表94所示：所示：表表94 2094 207 7年度年度MCMC公司的存货资料公司的存货资料 实物量单位实物量单位 ：件：件/价值单位：元价值单位：元品品 种种年初产成年初产成品存货量品存货量 年末产成年末产成品存货量品存货量 年初在产年初在产品存货量品存货量 年末在年末在产产 品品存货量存货量 预计期预计期末产成末产成品占下品占下期销量期销量的百分的百分比比 年初产成品成本年初产成品成本 单位额单位额 总额总额甲

19、产品甲产品801200010%403200乙产品乙产品501300010%623100.30要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的生产预算。年度的生产预算。解：依题意，编制该公司的生产预算如表解：依题意，编制该公司的生产预算如表95所示：所示：表表95 207年度年度MC公司的生产预算公司的生产预算 实物量单位实物量单位：品品种种季度季度1234全年全年资料来源资料来源甲甲产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)8001000120010004000见表见表91 加加:预计期末存货量预计期末存货量 100120100120120见表见表94 减减:期初存货量期初存货量 801

20、0012010080见表见表94 预计生产量预计生产量 8201020118010204040乙乙产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)500800100012003500见表见表91加加:预计期末存货量预计期末存货量80100120130130见表见表94减减:期初存货量期初存货量 508010012050见表见表94预计生产量预计生产量 530820102012103580直接材料预算的编制直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。单价等信息为基础，并考虑期初、期末材

21、料存货水平。编制程序如下：编制程序如下：预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 预计预算期某种直接材料的采购成本预计预算期某种直接材料的采购成本 确定预算期企业直接材料采购总成本确定预算期企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额.33【例【例94】直接材料需用量预算、采购预算和】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制材料采购现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品207年度

22、需年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表料如表96所示；各种材料年初和年末所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如的存货量，以及有关账户余额等资料如表表97所示。所示。表表96 2096 207 7年度年度MCMC公司的材料消耗定额及采购单价资料公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种产品品种季度季度1234资料来源资料来源甲产品材料消耗定额甲产品材料消耗定额 A材料材料3334B材料材料2222乙产品材料消耗定额乙产品材料消耗定额 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采购单价材料采购单价 A材料材料4444B材料材料5555

23、C材料材料6665D材料材料10见表见表923 表表97 207年度年度MC公司的材料存货量与其他资料公司的材料存货量与其他资料材料材料名称名称 年年 初初存货量存货量 年年 末末存货量存货量预计期末存货量预计期末存货量占下期需用量的占下期需用量的百分比百分比 增增 值值税税 率率 年初余额（元）年初余额（元）付现率付现率 应应 付付账账 款款付现率付现率 库库 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开发为下一年度开发丙产品作准备，丙产品作准备，于第于第4季度购买季度购买 见

24、专门决策预算见专门决策预算（表（表923）资料显示，到第资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗季度甲乙两种产品消耗A材料的材料的定额都将作相应调整，届时定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要到下季付讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制207年度的直接材料需用年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）

25、。整数）。解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表别如表98、表、表99和表和表910所示。所示。品品种种项项目目季度季度1234全年全年材料来源材料来源甲甲产产品品材料单耗材料单耗(千克千克/件件)A材料材料33343.25见表见表96 B材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件）8201020118010204040见表见表95预计生产需用量预计生产需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402

26、040236020408080乙乙产产品品材料单耗材料单耗（千克（千克/件）件）A材料材料5554.54.83见表见表96 C材料材料22222.00见表见表96 预计生产量（件）预计生产量（件）530820102012103580见表见表95预计生产需用量预计生产需用量（千克）（千克）A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160表表98 207年度年度MC公司的直接材料需用量预算公司的直接材料需用量预算表表99 207年度年度MC公司的直接材料采购预算公司的直接材料采购预算 价值单位：元价值单位：元 材料材料品种品种季度季度1234全

27、年全年材料来源材料来源A材材料料材料采购单价材料采购单价 44444.00见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 246030603540408013140见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 265041005100544517295见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800见表见表97 减减:期初材料存量期初材料存量 1500214825922857.51500见表见表97 本期采购量本期采购量 575876048905.58467.530735材料采购成本材料采购成本 230

28、32304163562233870122940材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 接上表接上表材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源B B材材料料材料采购单价材料采购单价 55555.00见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 16402040236020408080见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 00000见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量 480612708612480见表见表97本期采购量本期采购量 17722

29、136226421488320材料采购成本材料采购成本 886010680113201074041600材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 材材料料品品种种季度季度1234全年全年材料来源材料来源C C材材料料材料采购单价材料采购单价 66655.70见表见表96 甲产品耗用量甲产品耗用量 00000见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量 10601640204024207160见表见表98材料总耗用量材料总耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量 3004926127263

30、00见表见表97本期采购量本期采购量 12521760215421947360材料采购成本材料采购成本 751210560129241097041966材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 接上表接上表材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源D D材材料料材料采购单价材料采购单价 1010见表见表96 本期采购量本期采购量 10001000见表见表97材料采购成本材料采购成本 0001000010000材料采购材料采购单价单价本本期采购量期采购量 预计材料采购成本合计预计材料采购成本合计 39404516565986665580216506增值税进项税额增值税进项税额

31、66998782101771114836806预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312接上表接上表表表910 207年度年度MC公司的直接材料采购现金公司的直接材料采购现金支出预算支出预算 单位：元单位：元 季度季度1234全年全年资料来源资料来源预计采购金额合计预计采购金额合计 46103604387004376728253312见表见表99 期初应付账款期初应付账款 1440014400见表见表97第第1季度采购现金支出季度采购现金支出 276621844146103第第2季度采购现金支出季度采购现金支出 362632417560438第第3季

32、度采购现金支出季度采购现金支出 420262801770043第第4季度采购现金支出季度采购现金支出 4603746037现金支出合计现金支出合计 42062547046620174054237021.44应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。编制的一种经营预算。本预算中不包括预交所得税和直接计入管理本预算中不包括预交所得税和直接

33、计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。金及附加均于当期以现金形式支付。.45【例【例95】预计销售税金及附加的估算】预计销售税金及附加的估算 已知：某汽车制造厂已知：某汽车制造厂207年的预计销售收年的预计销售收入为入为1 000万元，适用的消费税税率为万元，适用的消费税税率为8%，应交增值税额为应交增值税额为68万元，城市维护建设万元，城市维护建设税税率为税税率为7%，教育费附加的征收率为，教育费附加的征收率为3%。要求：根据上述资

34、料测算该企业要求：根据上述资料测算该企业207年年预计的销售税金及附加。预计的销售税金及附加。.46解：依题意解：依题意 该企业预计消费税该企业预计消费税1 0008%80（万元）（万元）该企业预计城市维护建设税该企业预计城市维护建设税 （68+80）7%10.36（万元）（万元）该企业预计教育费附加该企业预计教育费附加 （68+80）3%4.44（万元）（万元）该企业预计销售税金及附加该企业预计销售税金及附加 80+10.36+4.4494.8（万元）（万元）.47【例【例96】应交增值税的估算】应交增值税的估算简捷法简捷法 已知：仍按例已知：仍按例95资料。该企业资料。该企业206年的不含

35、年的不含税销售收入总额为税销售收入总额为2 000万元，销售利润率为万元，销售利润率为20%，适用的增值税率为，适用的增值税率为17%，材料成本占总，材料成本占总成本的百分比为成本的百分比为75%，假定该企业生产所使用，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为的材料都是在当期内采购的，应交消费税为80万元。万元。要求：（要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；值税估算率；（2）估算该企业）估算该企业207年应交增值税额；年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。附加。解：解：

36、（1）依题意）依题意206年销项税额年销项税额2 00017%340（万元）（万元）206年总成本年总成本2000（1-20%）1 600（万元）（万元）206年材料采购成本年材料采购成本1 60075%1 200（万元）（万元）206年进项税额年进项税额1 20017%204（万元）（万元）206年应交增值税额年应交增值税额340-204136（万元）（万元）应交增值税估算率应交增值税估算率136/2000100%6.8%（2）该企业）该企业207年应交增值税额年应交增值税额 1 0006.8%68（万元）（万元）（3）附加税费率）附加税费率=7%+3%=10%销售税金及附加销售税金及附加

37、=80+（80+68）10%=94.8（万元）（万元）.49【例【例97】应交税金及附加预算的编制】应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）（估算应交增值税采用常规法）已知：已知：MC公司公司207年度各季度预计的增年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表值税销项税额和进项税额资料分别如表92和表和表99所示；该企业流通环节只所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为季度）用现金完税；附加税费率为10%；假定全年预交所得税假定全年预交所得税12 000元。元。要求：为要求：为MC公司编制公司

38、编制207年度的应交税年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）金及附加预算（计算结果保留整数）解：编制该公司的应交税金及附加预算如表解：编制该公司的应交税金及附加预算如表911所示。所示。表表911 911 207年度年度MC公司的应交税金及附加预算公司的应交税金及附加预算 单位：元单位：元 季度季度1234全年全年资料来源资料来源增值税销项税增值税销项税额额 1564021930268602720091630见表见表92 增值税进项税增值税进项税额额 66998782101771114836806见表见表99 应交增值税应交增值税 894113148166831605254824销项销项

39、-进项进项 销售税金及附销售税金及附加加 8941315166816055482应交增值税应交增值税附加税费率附加税费率.51【例【例98】应交增值税的估算方法的比较】应交增值税的估算方法的比较 已知：仍按例已知：仍按例92的销售预算和例的销售预算和例97的应交增的应交增值税资料，假定值税资料，假定MC公司按照公司按照207年全年应交年全年应交增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增增值税和同期预计销售收入合计确定的应交增值税估算率。值税估算率。要求：要求：（1）计算该公司的应交增值税估算率；）计算该公司的应交增值税估算率；（2）按简捷法估算该公司）按简捷法估算该公司207年各季度的年各季度的

40、应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交应交增值税，并比较分析按两种方法估算应交增值税数据的关系。增值税数据的关系。.52解：解：（1）该公司的应交增值税估算率）该公司的应交增值税估算率 =54 824539 00010.17%（2）按简捷法估算该公司）按简捷法估算该公司207年各季度年各季度 的应交增值税如表的应交增值税如表912所示：所示：表表912 应交增值税两种估算方法对照分析表应交增值税两种估算方法对照分析表 季度季度1234全年全年资料来源资料来源常规法估算的常规法估算的应交增值税应交增值税 894113148166831605254824见表见表911预计销售收入预计销售收入 9

41、2000129000158000160000539000见表见表92简捷法估算的简捷法估算的应交增值税应交增值税 935813121160711627454824预计销售预计销售收入收入估算率估算率两种方法两种方法估算额之差估算额之差 误误 差差-41727613-2220.54直接人工预算的编制直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。等资料。编制程序：编制程序：预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计

42、每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计【例【例99】【例【例99】直接人工预算的编制】直接人工预算的编制 已知：已知：MC公司公司207年单位工时工资率和工时定额资料如表年单位工时工资率和工时定额资料如表913示。示。季度季度1234其他其他直接直接费用费用计提计提标准标准 预计应付预计应付福福利费支用利费支用率率 单位工时工资单位工时工资率率 444514%80%单位产单位产品工时品

43、工时定额定额 甲产甲产品品3332.8乙产乙产品品5554.6.56要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的直接人工预年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表914所示。所示。表表914 207年度年度MC公司的直接人工预算公司的直接人工预算 价值单位：元价值单位：元 品种品种季度季度1234全年全年资料来源资料来源全公司单位工时工资率全公司单位工时工资率 4445见表见表913 甲甲产产品品单位产品

44、工时定额单位产品工时定额 3332.82.95见表见表913 预计生产量预计生产量(件件)8201020118010204040见表见表95 直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时)246030603540286511961预计直接工资（元）预计直接工资（元）984012240141601428050520其他直接费用其他直接费用 13781714198219997073直接工资直接工资计提比例计提比例（见表（见表913）直接人工成本合计直接人工成本合计 1121813954161421627957593单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本 4.564.564.565.704.83接上

45、表接上表品种品种季度季度1234全年全年乙乙产产品品单位产品工时定额单位产品工时定额 5554.64.86见表见表913 预计生产量预计生产量(件件)530820102012103580见表见表95直接人工工时总数直接人工工时总数(小时小时)265041005100556617416预计直接工资（元）预计直接工资（元）1060016400204002783075230其他直接费用其他直接费用 148422962856389610532直接工资直接工资计提比计提比例（见表例（见表913）直接人工成本合计直接人工成本合计 1208418696232563172685762单位工时直接人工成本单位工

46、时直接人工成本 4.564.564.565.704.92合合计计直接工资总额（元）直接工资总额（元）20440286403456042110125750其他直接费用其他直接费用 286240104838589517605直接人工成本合计直接人工成本合计 23302326503939848005143355接上表接上表品种品种季度季度1234预计福利费预计福利费现金支出现金支出 228932083871471614084其他直接其他直接费用费用支支用率（见用率（见表表913）直接人工成本直接人工成本现金支出合计现金支出合计 22792318483843146826139834.60制造费用预算的

47、编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。和固定性制造费用两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。以预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动加以适当修正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。在

48、计算时应予剔除。.61【例【例910】制造费用预算的编制】制造费用预算的编制 已知：已知：MC公司在编制预算时采用变动成本法，公司在编制预算时采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，分配，207年预计的直接人工工时资料如表年预计的直接人工工时资料如表914所示，制造费用预算如表所示，制造费用预算如表915所示，除所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。其中，租赁费其中，租赁费3 000元是根据年初做出的专门决元是根据年初做出的专门决策确定的。策确定的。要求：为要求：为MC公司编制制造费用的

49、现金支出预算公司编制制造费用的现金支出预算（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结（分配率计算结果保留两位小数，其他计算结果保留整数）。果保留整数）。表表915 207年度年度MC公司的制造费用预算公司的制造费用预算 价值单位：元价值单位：元 变动性制造费用变动性制造费用 固定性制造费用固定性制造费用 资料来源资料来源1间接材料间接材料100001管理人员工资管理人员工资91002间接人工成本间接人工成本76002折旧费折旧费153473维修费维修费61453办公费办公费65004水电费水电费72804保险费保险费32005其他其他41735租赁费租赁费3000见专门决策预算见专门决策预算（例

50、（例917）合计合计351986其他其他1000合计合计38147直接人工工时直接人工工时总数总数29332*减减:折旧费折旧费 15347非付现成本非付现成本 预算分配率预算分配率 3519829332 1.20 现金支出合计现金支出合计22800各季支出数各季支出数22 8004=5 700 解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表解：依题意，编制的制造费用现金支出预算如表916所示。所示。表表916 207年度年度MC公司的制造费用现金支出预算公司的制造费用现金支出预算 价值单位：元价值单位：元季度季度1234全年全年资料来源资料来源变动性制造变动性制造费用分配率费用分配率 1.201

51、.201.201.201.20见表见表915 直接人直接人工工时工工时甲产品甲产品246030603540285611916见表见表914乙产品乙产品265041005100556617416见表见表914合计合计511071608640842229332变动性变动性制造费制造费用用甲产品甲产品295236724248342714299乙产品乙产品318049206120667920899合计合计61328592103681010635198固定性制造费用固定性制造费用 570057005700570022800现金支出合计现金支出合计 1183214292160681580657998见表见

52、表915.64产品成本预算的编制产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制人工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期预计发生的生产成本估算每种产品预算期预计发生的生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本【例【例911】.65【例【例911】产品成本预算的编制】产品成本预算的编制

53、已知：已知：MC公司公司207年的年初产成品资料、生产年的年初产成品资料、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算分别如表费用预算分别如表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。产成品按先进先出法计价。所示。产成品按先进先出法计价。要求：分别按变动成本法为要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙两种公司编制甲乙两种产品产品207年度的产品成本预算（单位成本保留年度的产品成本预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。两位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的甲乙两种产品解：依题意，编制的甲乙两种产品

54、207年度的产品成本预算年度的产品成本预算分别如表分别如表917 和表和表918所示。所示。表表917 207年度年度MC公司甲产品成本预算公司甲产品成本预算 计划产量：计划产量：4040件件/价值单位：元价值单位：元 成本项目成本项目单价单价单位用单位用量量单位成单位成本本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560见表见表98，99 B材料材料5.002.0010.0040400见表见表99 小计小计23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593见表见表914 变动性制造费用变动性制造费用1.202.953.54142

55、99见表见表916合计合计40.80164852接上表接上表成本项目成本项目单单价价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加:在产品及自制半在产品及自制半成品成品的期初余额的期初余额 00减减:在产品及自制半在产品及自制半成本成本的期末余额的期末余额 00预计产品生产成本预计产品生产成本 40.80164852加加:产成品期初余额产成品期初余额 40.003200年初产成品量年初产成品量80（见表（见表94）减减:产成品期末余额产成品期末余额 40.804896年末产成品量年末产成品量120（见表（见表94）预计产品销售成本预计产品销售成本 40.79163156163

56、156本年销本年销售量售量400040.79 表表918 207年度年度MC公司乙产品成本预算公司乙产品成本预算 计划产量：计划产量：3580件件/价值单位：元价值单位：元 成本项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269180见表见表99 C材料材料5.702.0011.4040826见表见表99 小计小计30.72109992直接人工直接人工4.924.8623.9185762见表见表914变动性制造费用变动性制造费用1.204.865.8320899见表见表916合计合计60.46216667成本

57、项目成本项目单价单价单位用量单位用量单位成本单位成本总成本总成本资料来源资料来源加加:在产品及自制在产品及自制半成品半成品的期初余额的期初余额 00减减:在产品及自在产品及自制半成本制半成本的期末余额的期末余额 00预计产品生产成本预计产品生产成本 60.46216667加加:产成品期初余额产成品期初余额 62.003100年初产成品量年初产成品量50（见表（见表94）减减:产成品期末余额产成品期末余额 60.467860年末产成品量年末产成品量130（见表（见表94）预计产品销售成本预计产品销售成本 60.54211907211907本年本年销售量销售量350060.54 接上表接上表.70

58、期末存货预算的编制期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受到本预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：存货计价方法的影响。其程序为：按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额.71【例【例912】期末存货预算的编制】期末存货预算的编制 已知：已知：MC公司的直接材料采购预算和甲公司的直接材料采购预算和甲乙两种产品乙两种产品207年度的产品成本预算分年度的产品成本预算分别如表别如表99、表、表917和表和表918所示。所示。产成品按先进先出法计价，原材料按后产成品按先进先出法计价，原材料按后进先

59、出法计价。进先出法计价。要求：按变动成本法为要求：按变动成本法为MC公司编制公司编制207年度的年末存货预算（单位成本保留两年度的年末存货预算（单位成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制的解：依题意，编制的207年度的年末存货预算如表年度的年末存货预算如表919所示：所示：表表919 20919 207 7年度年度MCMC公司期末存货预算公司期末存货预算 价值单位：元价值单位：元 项目项目单位成本单位成本期末库存量期末库存量期末存货成本期末存货成本资料来源资料来源在成品在成品存存 货货 甲产品甲产品000见表见表94和表和表917 乙产品乙产

60、品000见表见表94和表和表917 小计小计0产成品产成品存存 货货 甲产品甲产品40.801204896见表见表94和表和表917 乙产品乙产品60.461307860见表见表94和表和表917 小计小计12756材料存货材料存货年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采购成本采购成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存货成本货成本 资料来源资料来源 甲产品甲产品乙产品乙产品A材料材料600012294052560691807200见表见表97、表、表99、表、表917和表和表918 B材料材料2400416004040003600C材料材料1800419660408262940D

61、材料材料0100000010000小计小计102002165069296011000623740 期末存货合计期末存货合计 36496年初存货成本年初存货成本16 500 接上表接上表.74销售费用预算的编制销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性项目的单位产品费

62、用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。【例【例913】.75【例【例913】销售费用预算及其现金支出预算的编制】销售费用预算及其现金支出预算的编制 已知：已知：MC公司公司207年度的销售费用预算年度的销售费用预算如表如表920所示。所示。要求：要求：为为MC公司编制公司编制207年度的销售费用现年度的销售费用现金支出预算（计算结果保留整数）。金支出预算（计算结果保留整数）。表表920 207年度年度MC公司销售费用预算公司销售费用预算 单位：元单位

63、：元 变变 动动 性性 销销 售售 费费 用用 固定性销售费用固定性销售费用 项目项目单位产品标准费单位产品标准费用额用额 项目项目全年费用额全年费用额管理人员工资管理人员工资 6000专设销售机构办专设销售机构办公费公费 15000甲产品甲产品乙产品乙产品宣传广告费宣传广告费 5000销售佣金销售佣金 2.53保险费保险费2600销售运杂费销售运杂费 1.21.5其他其他1400其他其他0.30.5合计合计30000合计合计45平均各季数平均各季数=30 0004=7 500 解：依题意，编制的解：依题意，编制的207年度的销售费用现金支出预算年度的销售费用现金支出预算 如表如表921所示：

64、所示：表表921 207年度年度MC公司销售费用现金支出预算公司销售费用现金支出预算 单位：元单位：元季度季度1234全年全年资料来源资料来源单位产单位产品标准品标准费用额费用额 甲甲44444见表见表920 乙乙55555各季可以变动各季可以变动 预计销预计销售量售量(件件)甲甲8001000120010004000见表见表91 乙乙500800100012003500见表见表91变动性变动性销售费销售费用用 甲甲320040004800400016000乙乙250040005000600017500小计小计5700800090001000033500 固定性固定性销售费用销售费用 7500

65、75007500750030000见表见表920 现金支出合计现金支出合计 1320015500173001750063500.78管理费用预算的编制管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法：本预算的编制可采取以下两种方法：按项目反映全年预计水平。这是因为管理费按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本；用大多为固定成本；类似于制造费用预算或销售费用预算的编制类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。两部分费用。为简化预算编制，本章采用第一种方法。为简化预算编制，本章采用第一种方法。

66、【例【例914】管理费用及其现金支出预算的格式】管理费用及其现金支出预算的格式根据有关资料编制的根据有关资料编制的MC公司公司207年度的管理费用及其现金支出年度的管理费用及其现金支出预算如表预算如表922所示。所示。费用项目费用项目 金金 额额 1公司经费公司经费 40002工会经费工会经费 15003办公费办公费 19004董事会费董事会费 8005折旧费折旧费 10006无形资产摊销无形资产摊销 7007职工培训费职工培训费 8008其他其他 1000合合 计计 11700减：折旧费减：折旧费 1000无形资产摊销费无形资产摊销费 700现金支出现金支出 10000平均每季支付数平均每季支付数=10 0004=2 500.80三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 本类预算通常是根据短期经营决策确定的最本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。.81【例【例915】经营决策预算对经营预算的影响】经营决策预算对经营预算